应收账款难点十篇-ag尊龙app

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应收账款难点篇1

[ 关键词 ] 应收账款 融资 信用销售

应收账款池融资,是指企业将信用销售(或称赊销)所形成的应收账款资产组合起来,形成应收账款池,整体打包后质押给银行,作为还款保证,向银行借款的融资活动。在发达国家,应收账款池融资是一种广泛使用的融资模式,由于其灵活性深受企业欢迎。2007年5月深圳发展银行率先推出了针对中小企业出口应收账款的“池融资”产品,受到业界欢迎。2007年10月1日,《中华人民共和国物权法》正式实施,中国人民银行征信中心《应收账款质押登记公示系统》也同步上线运行,为我国企业应收账款质押融资提供了法律支持。近两年来,我国企业应收账款质押融资有了一定的发展,但整体看,应收账款质押融资规模小且方式单一,主要局限于点对点式的单笔应收账款质押融资,而很少采用应收账款池融资模式,在一定程度上制约了我国企业应收账款质押融资规模的扩展。应收账款质押融资是破解中小企业融资难的一项战略措施,应积极推动应收账款质押融资业务发展(戴根有,2009)。

一、应收账款池融资概述

应收账款池融资模式是由信用销售企业将多个客户的应收款打包,组成应收账款池,经银行审核后,质押给商业银行,并委托银行收款,银行按应收账款余额的一定比例对企业进行授信额度控制,借款的具体时间、金额和期限由企业根据需要灵活掌握。当企业赊销规模扩大时,应收账款余额增加,受信额度同比例相应增加;当某笔应收账款到期时,债务人直接向商业银行付款,偿还和冲减企业借款额,同时应收账款池的总余额减少,授信额度按比例相应减少。

举例来说,假如某企业现有20个销售客户的应收账款500万元,经银行审核同意后,将其打包形成应收账款池,质押给银行,银行按70%的比例给予授信额度,该企业从银行获得350万元的借款。经过一个月后,企业增加赊销额100万元,同时应收款到期收回50万元并全部用于归还借款。此时,应收账款池中的质押资产则变为:500 100-50=550万元,银行给企业的授信额度将变为385万元,而企业的实际借款变为300万元。

应收账款池融资是一种非常灵活的融资方式,其特点主要体现在如下三个方面:

1.担保方式更加灵活。长期以来,我国银行基本上采用不动产抵押方式发放贷款。而缺乏不动产抵押,是制约我国中小企业融资的一个关键因素。开展应收账款池融资,允许企业以应收账款进行质押,拓展了融资担保方式,大大提升了中小企业的融资能力。

2.授信额度随赊销规模变化。银行授信额度根据应收账款池的余额,按比例控制。当企业赊销规模不断扩大时,企业资金需求量则会相应增加,此时,由于应收账款余额增加,银行授信额度也相应增加,这将为中小企业销售规模的扩展提供了有力的资金保障。

3.借款额度可由企业自主控制。由于银行对企业实行授信额度控制,借款额度、借款期限完全由企业灵活掌握。当企业资金需求量大时,在授信额度范围内,可以多借。当赊销规模缩小时,如在销售淡季,企业资金需求减少,此时,货款回笼自动冲减银行贷款,可以降低企业融资成本。

二、应收账款池融资的现实意义

1.扩张企业销售规模,提高企业竞争力

对于以赊销方式为主的企业来说,应收账款在企业总资产中占有很大比例,并形成企业资金的大量占用,使得中小企业的资金链更紧张。随着销售规模的不断扩张,企业往往受到自有资金少的强约束。应收账款池融资模式对于以赊销方式为主的中小企业,具有很强的资金支撑作用,或者说,对中小企业信用销售规模具有很强的扩张效应。下面通过推导来验证其扩张效应。

假设最初应收账款池中具有应收账款余额s,经打包后向银行申请质押贷款,银行按比例γ(0

假定企业将资金全部用于扩大再生产,进入企业成本,生产出的产品全部以信用销售方式售出,由于销售利润的存在,销售价格往往高于产品成本,设销售价格与产品成本比为α(α>0),则运用这笔借款可以实现新的信用销售收入(s•γ•α)。

同时,也形成了新的应收账款(s•γ•α),再以其应收账款(s•γ•α),向银行申请质押融资,再获得资金(s•γ•α)•γ,再投入再生产,可获得新的信用销售收入(s•γ•α)•γ•α,即s•γ2•α2。

依此类推,可以无限次地循环,企业可以获得信用销售收入:

s总=s•[1 (γ•α) (γ•α)2 … (γ•α)n …]

如果γ•α≥1,则s总趋于无穷大。即,理论上应收账款池融资可以在资金上支撑企业信用销售规模无限扩大。

如果γ•α

2.优化企业资本结构,改善财务指标

通过应收账款池融资,企业能够在应收账款到期前变现成现金或银行存款,为正常的生产运营提供现金支持,从而提高了整个企业资产的流动性,同时改善企业财务结构,提升企业竞争能力。而且,如果能采取无追索权的保理融资操作方式,保理商将买断企业应收账款,企业收款风险大大降低,并且资产负债表中反映的是应收账款的减少和货币资金的增加,负债并没有任何变化,更有利于企业财务指标的优化。

3.降低企业融资成本,缩短融资时间

应收账款池融资成本主要包括:一是咨询成本;二是折扣成本;三是纳税成本。资产证券化交易的中介体系收取的总费用率比其他融资方式的费用率低好几个基点。而且应收账款池证券化通过成熟的交易机构和资产重组、风险融资、信用增级等安排,改善了资产支持证券的发行条件,使证券发行人能以高于或等于面值的价格出售证券,加上支付的利率较低,企业融资成本也必然大幅度降低。同时可以提高应收账款融资的成功率,并缩短融资时间,为企业争取宝贵的时间。

4.树立企业良好形象,促进商业信用发展

应收账款池融资的本质是以应收账款的回笼资金作为信贷资金的第一还款来源,其信用基础是借款企业商业信用与买家商业信用的高度融合。应收账款池融资行为的广泛开展,不仅能够解决中小企业的融资难题,更能够把商业信用的推广与应用提高到新的层次,有利于诚信、守法的市场经济规则的建立,更有利于中小企业树立良好形象。

三、应收账款池融资的难点分析

尽管应收账款池融资模式推出后受到企业的普遍欢迎,但从当前我国的现实情况看,由于企业信用管理制度缺失,企业应收账款资产质量不高,银行开展应收账款池融资的管理成本和风险损失成本过高,应收账款池融资尚难以大规模开展。

1.企业应收账款质量不高。在应收账款池融资中,企业应收账款是银行贷款债权的重要保障。应收账款质量的好坏,决定银行能否接受以应收账款作为债权保障发放贷款。企业应收账款质量的好坏,与企业内部信用管理制度是否完善密切相关。在发达市场经济国家,企业普遍建立了客户资信调查、分析和评价制度,对信用销售客户进行筛选,识别客户还款风险;建立了授信管理和债权保障制度,按照客户信用等级给予赊销额度,同时对债权采取必要的保障措施,以防范还款风险;建立了应收账款管理制度,动态地监控、催收应收账款,及时化解还款风险。因此,应收账款质量很高,平均坏账款控制在0.25-0.5%。应收账款作为流动性强的优质资产,能被银行接受作为担保物。而在我国,大企业尚未建立相对完善的信用管理制度,更不用说中小企业了。应收账款质量低下,据有关专家估计,平均坏账率在5%以上,银行接受将其作为担保物的顾虑较多。

2.应收账款池管理难度很大。应收账款池是银行贷款债权的重要保障。应收账款池融资风险,不仅来自借款企业,更主要的来自于货款应付方。由于我国企业信用管理制度严重缺失,银行对应收账款池的管理存在许多困难:一是应收账款的真实性难以鉴别。很难排除企业以虚假的销售合同,虚构应收款项,向银行申请质押;二是应付方的信用状况难以把握。由于应收账款池中往往涉及到众多的购货客户,这些客户往往分散在全国各地甚至世界各地,银行缺乏购货客户的信息,对其偿付能力难以做出准确的分析和判断;三是应收账款回收难以监控,需要应付方的密切配合。为控制风险,银行须逐笔审核应收账款的真实性,分析应付方的信用能力,监控应收账款的回收过程,管理成本大幅提高。因此,目前我国银行基本上只能接受单一客户的应收账款质押方式。

3.应收账款池融资风险较大。应收账款池融资的风险损失,主要取决于应收账款的坏账水平。在发达市场经济国家,由于企业信用管理制度比较完善,应收账款平均坏账率控制在0.25-0.5%,银行应收账款池融资的利差收入完全能覆盖风险损失。而在我国,由于信用管理制度缺失和社会诚信环境较差,企业应收账款平均坏账率高达5%以上,这已远高出银行平均利差收益。银行利差收益难以覆盖应收账款池融资的风险损失,经营风险很大。

四、推进我国应收账款池融资发展的建议

随着我国改革开放的不断深入,企业面临的市场竞争环境越来越激烈,信用销售必将成为企业重要的竞争手段之一。随着信用销售规模的不断扩大,企业必然提出应收账款融资需求。因此,政府、银行、企业应密切配合、积极探索、大力推进应收账款池融资在我国的发展。

1.大力推进企业内部信用管理制度建设。要借鉴国外企业信用管理的先进经验,在企业内部,逐步建立起完善的客户信用调查和信用评价体系,强化对客户的资信管理;建立科学的客户授信制度,依据客户信用等级,科学、合理地进行销售授信,同时通过担保、抵押、保险等方式,强化对应收账款债权保障;加强应收账款的监控、催收和回收,以大幅提升应收账款质量,为应收账款池融资奠定基础。

2.逐步建立企业信用管理咨询和认证机制。企业内部信用管理制度的完善程度,一方面直接影响应收账款质量的高低,另一方面,影响银行应收账款池融资的经营管理成本。如果企业具备值得银行信赖的内部信用管理制度,那么银行对应付方资信的调查、应收账款的监控、催收等许多工作就可以借助企业自身的严格管理,大大降低银行管理的难度和成本。然而,内部信用管理制度是否完善,银行与企业之间存在信息不对称问题。应逐步建立对企业信用管理制度的第三方认证机制,培育企业信用管理咨询和认证机构体系,一方面,为企业提供咨询服务,指导企业完善信用管理制度;另一方面,对企业信用管理制度进行认证,增强银行对企业应收账款池融资的信心。

3.建立企业应收账款信息征集机制。应收账款信息属企业间信用交易信息,是信用信息的重要内容。发达国家,如美国建立了完善的企业应收账款信息征集机制。目前,中国人民银行已建立起了银行信贷信息征集机制,银行逐笔将信贷业务的借还登记信息报送人民银行征信系统,加载进入企业信用档案之中,但尚未建立起应收账款信息采集机制。应逐步建立我国企业应收账款信息征集机制,将应收账款的形成、应收金额、到期时间、收回时间、收回金额等信息内容,在企业自愿基础上,采集进入征信系统,加载到相应的企业和个人信用记录之中。一方面,为银行与企业信用管理提供服务;另一方面,为银行开展应收账款池融资提供服务,帮助银行审核企业应收账款的真实性,分析企业信用管理水平和应收账款质量,强化对应付方的信用约束,以降低银行应收账款池融资管理成本和风险。

4.完善应收账款的风险预测与控制管理。在企业的财务工作中,应收账款所造成的坏账损失的处理采用备抵法进行,备抵法属于事后控制和核算行为。对于应收账款风险,进行预测时需寻求一种新的定性和定量分析行为较好结合的方法,为如何进行信用交易的决策提供帮助。可以结合企业自身的情况采用概率度量法进行应收账款风险程度分析。

在我国,企业应收账款池融资的顺利开展,还需各方紧密配合和共同努力。随着有关法律制度的完善和金融机构信贷技术的创新发展,应收账款池融资在我国将会蓬勃发展,也为破解中小企业融资难问题提供了新的途径。

参考文献:

[1] 赵洁华.应收账款融资:开辟企业融资新渠道[j].浙江金融,2007,(3)

[2] 沈燕.企业应收账款质押融资的现状与对策[j].财政监督,2007,(6)

[3] 曾艳丽.企业应收账款管理与信用风险控制[j].中国乡镇企业会计,2007,(5)

[4] 喻昊.概率度量法在应收账款风险预测的应用[j].科技创业月刊,2005,(5)

[5] 李倍倍.应收账款融资综述[j].西安金融,2007,(1)

[6] 杨黎明.加强应收账款管理,提高企业融资力[j].财会研究,2007,(4)

应收账款难点篇2

本文针对企业的应收账款风险内部控制管理,首先分析了企业应收账款风险产生的具体原因,进而概述了企业应收账款内部控制的涵义以及目的,并结合笔者所在行业的应收账款控制,就在企业内部构建完善的应收账款内部控制管理体系,提出了几项具体可行的实施策略。

关键词:

应收账款;内部控制;风险管理

建立在信用基础上的企业赊销营销策略,不可避免的为企业带来了应收账款风险问题,加强应收账款风险的防范处置,已经成为企业经营管理的重要内容。应收账款控制管理不当,很容易由于应收账款回笼困难或者是坏账损失,造成企业利润损失,甚至是影响资金周转,诱发严重的财务危机。因此,这就要求企业在自身的管理过程中,必须将应收账款的内部控制作为自身管理的关键内容,完善应收账款控制,进而防范企业的信用风险问题,促进新时期企业的长远稳步发展。

一、企业应收账款风险成因分析

应收账款主要是指企业在信用销售阶段所带来的各类应收货款、票据以及其他款项等。应收账款管理内容较多,特别是信用管理与账款追讨管理,难度较大,管理不当很容易出现应收账款风险问题。总结目前一些企业在经营管理中存在的应收账款风险问题,成因主要如下:

(一)对应收账款控制管理的重视程度不足

现阶段一些企业的管理层,对于应收账款的管理缺乏足够的重视,没有全面的认识到应收账款在企业整个资金链流通环节中的重要作用,只是将精力放在了企业的规模扩大及销售业绩提升上,造成了在企业的内部经营管理过程中经常出现应收账款回收不及时以及回收困难的问题。

(二)信用管理不到位

信用管理是企业应收账款管理的源头环节,虽然信用销售有助于提升企业的销售业绩,但是很多企业没有正确的运用信用销售。一方面,财务部门与销售部门缺少对于客户准确的信用评价分析以及差异化销售政策的制定;另一方面,信用风险监管机制不健全,对于可能出现的信用风险问题,缺少提前的预警分析,造成了应收账款风险问题发生,甚至是导致企业严重的经济损失。

(三)应收账款管理基础工作水平不高

防范企业应收账款风险问题,最有效的手段就是在企业内部建立健全完善的应收账款内部控制管理体系。但是很多企业在应收账款管理的基础工作上还存着一些薄弱点,应收账款管理制度不健全,特别是授信制度、监管制度、追逃制度不健全,应收账款管理的相关信息也没有实现有效的共享利用,这些都制约了企业应收账款的控制管理。

二、企业应收账款内部控制管理分析

应收账款的内部控制管理主要是指在企业的内部控制管理过程中,针对应收账款风险问题,有效的制定具有事前预防、事中控制以及事后监督等功能的内部控制管理体系,已达到控制企业应收账款规模,防范控制应收账款坏账问题的作用。企业内部应收账款内部控制管理设计应当重点遵循以下几方面的原则:

(一)合法合规

对于企业应收账款内部控制管理制度的健全完善,应当严格按照国家相关的法律法规以及会计政策来制定,重点是确保企业的应收账款内部控制制度的严谨性,能够起到规范企业应收账款管理的作用。

(二)较高的成本效益

对于内部应收账款管理,并不单纯就是降低企业的应收账款规模,而在于通过科学合理的信用政策以及账款回收管理,避免应收账款坏账问题,同时不断地增加企业的销售额,要求必须协调好应收账款与销售利润的关系。

(三)满足系统性要求

在企业应收账款的内部控制管理中,应该注重应收账款内部控制管理的系统性原则要求,从企业应收账款产生的业务初期,直至信用调查、授信管理、账款追讨以及坏账计提等环节,均应该完善相应的管理措施。

(四)可操作性原则

应收账款内部控制各项管理制度在设计上,应该全面考虑制度措施的可操作性,按照企业自身的实际情况对应收账款管理的关键业务流程以及风险点进行控制,确保真正发挥规范约束应收账款的作用。

三、企业应收账款内部控制具体实施策略

笔者所在报业行业,经营运转的利润收益主要来源于广告收入,然而随着平面媒体市场竞争的越发激烈,报社在广告销售过程中,为了扩大市场占有率,也往往采取了先刊登后付款的运作模式,广告销售收入虽然增加,同时也带来了应收账款问题,广告应收账款成了报社财务控制管理的关键。为了减少应收账款、坏账比例激增等对报社经营带来的不利影响,在应收账款的内部控制管理方面,建议采取以下措施:

(一)优化应收账款内部控制环境

良好的内部控制环境是确保应收账款内部控制管理取得良好效果的关键环节。在应收账款内部控制管理环境的优化上,首先应该在内部设立信用管理部门,专职负责对销售客户的资信情况进行调查,并进行信用的评级、信用销售政策审批以及应收账款催收等一系列管理工作,通过这些措施来强化应收账款内部控制的源头工作。其次,应该注重应收账款内部控制管理制度的完善,特别是相应的绩效考核管理制度,将应收账款风险防范控制效果作为考核的重要内容,激励内部各部门,尤其是销售部门加强应收账款的控制,避免后期出现应收账款回收困难的问题。

(二)加强应收账款的风险评估

防范控制应收账款风险问题,最有效的手段就是对应收账款进行全面的风险评估分析,针对信用管理实际情况明确相应的信用评价价值指标作为风险评估指标,同时在销售管理中,对可能出现的应收账款进行必要的分析,并以应收账款风险分析报告的方式,为内部管理层管理决策提供依据。此外,在应收账款风险管理上,应该注重加强与外部风险管理机构,尤其是征信机构的合作,依靠专业的信用评级,提高应收账款管理中信用管理环节的准确性,防范风险问题。

(三)规范内部的应收账款控制管理

首先应该进一步的加强销售客户的信用管理,针对不同的客户群体,建立相应的销售客户资信管理档案,准确记录客户的企业规模、组织类别、ag尊龙app的业务范围等,并进行信用等级的评定,确定相应的信用额度。其次,在销售环节,应该重点加强对发票的控制管理,在收货确认以及发票的送达等环节,严格控制各类发票的开具,防范各类风险问题的发生。第三,还应该加强对应收账款确认程序的管理,严格按照会计工作中的对收入确认原则相关要求,进行银收账款的确认管理。此外,还应该注重加强对应收账款的催收管理工作,对于逾期的应收账款应当由内部的信用部门主导及时的进行催收管理,综合采取电话提醒、信函、上门催收以及法律诉讼等措施进行催收。

(四)通过抵物对应收账款进行债务重组

在应收账款的控制管理过程中,如果出现了客户资金周转困难,难以进行应收账款的支付等情况时,应该综合考虑客户的具体情况,采用客户的资产抵付应收账款,以实现账款的回收。在抵顶业务的操作过程中,管理部门应该提前与客户在信用销售阶段做好协商,按照抵顶货物质地与市场价格等确定金额,在抵顶货物资产进入企业后,应组织财务等部门进行验收,并开具验收入库单,同时对货物或者是资产的所有权转移进行确认,并将广告等应收账款进行核销。

(五)强化对应收账款内部控制的监督管理

为了确保应收账款内部控制管理的效果,应该重点加强应收账款的内部审计监督管理。在内部审计过程中,应该重点针对应收账款内部控制管理的制度落实情况、账款回收情况、职责履行情况、控制环节的疏密性等进行全面的审计监督,及时发现应收账款内部控制管理中所存在的问题,进而有针对性的制定防范控制管理措施,确保应收账款内部控制真正发挥作用。此外,在内部审计监督中,还应该积极邀请外部会计事务所等对应收账款管理情况进行监测分析评价,指导应收账款内部控制管理体系的改善。

四、结束语

应收账款的信用风险内部控制在企业的经营管理中具有非常重要的作用,企业的经营管理层应该高度重视应收账款内部控制的作用,在信用管理、制度管理、程序控制以及风险预警应对等几方面采取有效的措施,以防范应收账款风险问题,确保企业应收账款能够及时安全回收。

作者:孙喜艳 单位:《山东商报》社

参考文献:

[1]邵亚飞.企业应收账款内部控制方法探讨[j].工业审计与会计,2013

应收账款难点篇3

关键词:施工企业;应收账款;管理

中图分类号:f275 文献标识码:a 文章编号:1001-828x(2012)11-0-01

“应收账款”是指企业因赊销产品、提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。对于施工企业来说,就是因提供建筑产品、劳务而应向建设单位收取的工程款。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分。管理好应收账款,能够大大提高企业参与市场竞争的机会,但同时由于客观环境的存在,应收账款也有发生坏账的可能,必然隐藏着风险。本文将从施工企业应收账款的形成、应收账款给施工企业带来的不利影响,施工企业加强应收账款管理的措施等方面进行论述,谈一谈如何管理好应收账款,加快企业资金周转,提高企业经济效益。

一、 应收账款的形成原因

施工企业的应收账款分为三种情况:一是建设单位已确认工作量按合同约定到应收时点而未收到的账面应收账款即拖欠款;二是建设单位已确认工作量但按合同约定未到应收时点的账面应收账款,这一种应收账款按合同约定还不能向建设单位回收,但随着合同约定应收时点的到来,未收到的那部分应收账款就等同于第一种;三是施工企业实际已垫支完成施工但建设单位未予确认工作量的潜在应收账款。前两种情况的应收账款与建设单位有明确的债权债务关系,都能反映在财务账面上,实在收不到可诉之法律,这两种应收账款的回收风险相对较小。第三种情况的应收账款由于建设单位未确认施工企业的债权,即使诉之法律也无依据可循,相对前两种风险最大。每一个施工企业都清楚垫支对企业的不利影响,但为了能使自己在激烈的竞争中获胜,取得更好的经济效益,就不得不采取垫支施工的方式吸引顾客,同时也为了扩大企业的规模,增强企业的竞争力,从而达到迅速占领市场,快速获得利润的目的。

二、应收账款给施工企业带来的不利影响

应收账款给企业带来的以下三个风险:

1.影响施工企业资金周转速度。施工企业的目标是生存、发展、获利,通过市场拓展不断地承接工程进行施工,扩大产值和利润,而这些表面现象的背后就是应收账款金额的不断上升。其带来的后果就是企业利润与现金的不同步,已投入施工的资金不能及时收回,而企业照样还要支付人工费、材料费及机械费等各种支出,必须现金缴纳各种流转税,企业很快就会出现资金周转困难的问题,只能靠增加贷款来维持,因此背负沉重的贷款利息,潜伏严重的财务风险,对利润的影响尤为深远。

2.增加了施工企业的收账费用。应收账款形成后,企业需不停地派人催收,甚至会派遣专人专职清收大额应收账款,如果需要通过法律手段收回的,还要投入人力整理有关合同、搜集相关证据,这些都造成收账费用的增加。

3.增加了施工企业的坏账风险。随着建筑施工企业的工程欠款逐年增多,渐渐形成了巨大的难以清收的应收账款,并且不是所有欠款都可以收回,很多业主单位在建筑施工企业完工后,总是找各种借口来拖欠施工企业的工程款,致使建筑施工企业拥有了很多坏账,拖欠的工程款无法回收。大量坏账的存在减慢了应收账款的流转速度,降低了企业整体资产的流动性,虚增了企业的经营成果和资产。

三、 施工企业加强应收账款管理的措施

作为长期处在施工企业一线的财务工作者,就如何加强施工企业应收账款管理,结合自身体会,谈几点看法:

1.建立应收账款催收责任制。施工企业应将应收账款的回收作为一项考核内容,将清理应收款与项目负责人的经济指标与工作业绩挂钩,建立与清欠相关的奖惩制度,并按应收账款欠款时间长短进行奖励,使领导者真正做到对企业的资产负责

2.搞好合同管理。合同管理是施工企业管理的一项核心内容。首先要对所有投标项目进行投标前风险评估,从源头上对项目的风险进行管理,争取做到信誉低的工程不揽,资金不落实的工程不揽,巨额垫资的工程不揽,项目相关手续不全的工程不揽。要对有关付款比例及付款时间的条款进行重点全面评审。因此,建立一个由企业相关高层内行主持,有关部门参加,以会议形式进行评审的、严谨科学的合同评审体系尤为重要,签订一个比较理想的合同对施工期间拨款、竣工验收后尾款的回收都是有力地保障。施工开始后要严格按照签订的合同条款监督应收账款的回款情况,一旦发现未履约现象,就要采取有效的催收制度,如发送催收函,清欠人员上门清欠等,尽量避免大量的资金占用情况发生。

3.制定严格的应收账款管理制度,加强应收账款的日常管理。建立应收账款的日常清查制度,定期对公司的全部债权进行清查,对应收账款进行逐笔的账龄分析,并确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权,以便最终能够通过法律途径寻求债权保护。

定期召开清欠会议,针对大额的清收存在问题和困难的单位,了解其具体的清欠状况及存在的问题,制定清欠指标及清欠方案,并视清收情况及时采取相应的清欠措施。

对企业经营有重大影响的大额应收账款,随时注意其动态变化,及时掌握债务单位的经营状况,并对应收账款风险作出评估,以便让决策层全面掌握应收账款的现状,有针对性地制定欠款催收政策。

四、结束语

总之,施工企业应收账款金额大、回收难,时间长已经成为一项重要的社会问题,引起了国家的重视,它的顺利解决需要一个长期的过程。施工企业应改善企业内部基础管理工作,运用法律维护企业权益,提高企业员工的法律意识,要采取有效的措施对应收账款的信用风险进行防范,只有进行了科学的防范,才可使施工企业在市场竞争中既扩大市场,增加盈利,又能使应收账款风险尽可能地降到最低,从而使企业不断发展壮大。

参考文献:

[1]胡吉.论企业应收账款的风险及其控制[j].技术与市场,2008(11).

应收账款难点篇4

摘要:坏账多、收款难是许多建筑施工企业在经营管理中经常面临的问题,并成为危害企业财务健康的重要杀手。本文从建筑施工企业的行业特点出发,探讨施工企业的应收账款管理问题,并提出对策。

关键词 :建筑施工企业;应收账款管理;核算

一、应收账款给施工企业带来的财务风险

应收账款是指企业采取信用销售的方式先行向客户提供部分或全部的产品或劳务后,在销售过程完毕后(或销售中)应向客户收取的款项。应收账款是企业因采用信用销售方式而同客户建立起来的债权关系。大量的应收账款会挤占企业的现金流,降低企业的资金使用效率。同时,应收账款规模的扩大在财务上反映出企业销售收入的增加,进而可能带来税负上的增加,使得企业陷入“虚盈实亏”的尴尬境地。而且,经济波动、政策调整、行业竞争、管理不善等,都可能导致应收账款演变为坏账损失。对于大的施工企业可能只是疥癣之痛,然而对于小的施工企业却不啻于一场灭顶之灾。尤其是在当前社会矛盾频发、群体生存压力剧增的情况下,施工企业这种劳动密集型产业,群体文化层次低、抗风险能力弱,对应收账款可能引发的财务危机更加敏感。一旦账款难以收回,就很可能因为拖欠民工工资引发大规模的群体冲突事件。如云南省某工程项目拖欠施工队民工工资3800 多万,涉及人数3000 多人,导致民工多次围占政府机关、上访讨薪等,严重影响了社会稳定,破坏了安定团结的大好局面。可以说,应收账款处理的好,就能够帮助化解相当一部分社会矛盾,促进社会和谐稳定。

二、施工企业应收账款产生的原因分析

(一)建筑施工行业自身的管理特点

近年来我国经济一直保持高位增长的良好势头,社会固定资产投资也呈现出快速上升的趋势,由2003 年的5.6 万亿飙升至2013 年的37.4 万亿,其中房地产行业和基建等建筑投资占了相当的比重,驱动着建筑行业的迅猛发展。2012 年全国建筑企业共完成建筑业总产值13.5万亿元,同比增长16.2%。然而建筑行业在飞速发展的同时,其中所蕴含的巨大利润和发展空间也吸引众多企业纷至沓来。许多其他行业的企业集团跨行业进入建筑业,搞多元化发展,如2011 年曝光的128 家央企中,有78家并不是以房地产为主营业务。疯狂的建筑行业背后是建筑企业的野蛮生长和趋近饱和,据统计资料显示,2012 年我国共有建筑企业7.4 万家,建筑业从业人数达4000 多万人。随着经济增长的放缓和房地产行业的回归理性,建筑企业在严峻的经济环境下将迎来惨烈的市场竞争。许多建筑施工企业为了承揽项目,不惜通过降低投标价格、垫资建设等方式参与竞争,导致企业产生大量应收账款。而建筑工程相对较长的项目周期和庞大的规模,也是应收账款产生的原因之一,并放大了应收账款的财务风险。

(二)施工企业内部控制薄弱,风险意识欠缺

不少施工企业在内部管理上也颇有不足,导致应收账款数额不断扩大,最终侵蚀企业的财务健康。一些施工企业的管理者缺乏风险意识,事前没有对企业自身的财务状况、施工能力、项目要求等进行全面综合的风险分析,盲目投标,冗长的工期、复杂的施工条件或者巨额的资本要求都使得企业的应收账款不断累积,风险也随之不断攀升。有的施工企业缺乏合同意识,对于合同细节尤其是付款方式、违约条件等没有详加分析和研究,出了问题才知道去看合同,悔之晚矣。有的施工企业施工现场管理不严、与业务缺乏沟通,导致工程项目迟迟难以竣工验收和交付,影响了工程尾款的回收。

(三)应收账款管理混乱,企业信用建设成空白

应收账款管理是把控应收账款风险的最后一道关口,然而许多施工企业在这道关口上并没有付诸过多的关注和努力,导致企业新账“变旧账、变难账、变坏账”。部分施工企业没有建立起应收账款的客户管理系统,对客户的应收账款进行动态监控和归类分析,也缺乏健全的客户信用信息库。有些工程项目工期较长,而施工企业又可能同时接手多个施工项目,因此对不同项目进行归类分析很有必要。一些施工企业在应收账款的财务处理上也不及时,没有按要求及时计提坏账准备,应收账款一直留在账面上,企业凭白要多缴一些利税。部分施工企业收账人员缺乏必要的收账技巧,账款收回更难。

三、加强施工企业应收账款管理与核算的对策建议

(一)提高风险管理意识,健全内部控制机制

宏观经济数据显示,一季度全国gdp 增速放缓至7.4%,低于7.5%的预期目标,经济下行压力增大。而建筑行业在2013 年全年实现总产值15.9 万亿,增速回落0.1 个百分点。大环境显示出建筑行业的整体状况正趋于严峻,建筑施工企业必须认清形势,提高风险管理意识,而优秀的财务管理能够帮助企业渡过寒冬。施工企业管理层必须树立起风险意识和忧患意识,建立风险管理机制将风险管理纳入应收账款发生的全过程,将防控关口前移,加强对工程项目的前期风险评估和分析,对项目业主的信用状况和历史表现进行调查和审核,做到源头防控。同时,应加强同业务、总承包商等的沟通协调,强化合同管理,建立起有效的事前风险防范体系。

(二)加强应收账款管理与核算,提高收账人员素质

施工企业应建立健全的应收账款管理制度,企业应依据自身的财务状况、风险承受能力等,参照行业平均水平,制定较为科学合理的信用政策。加强应收账款的日常管理,建立客户信用档案,及时对客户或业务的财务状况等进行监控和分析,密切把控风险。对工程项目发生的费用进行科学核算,如有变更应及时通报业务或相关单位,避免因沟通不及时形成的应收账款。加强账龄分析,针对不同的工程项目、客户等制定相应的收款政策,加强同客户之间的协调联系,及时收回尾款。抓好收账人员的素质建设,提高收账人员的收账技巧,建立责任机制和激励机制,加大应收账款的清欠力度。财务部门应加强同其他部门尤其是项目经理的沟通和配合,及时掌握应收账款的信息,并计提坏账准备,按要求做好应收账款的财务处理。

(三)推动企业信用体系建设,呼吁行业诚信经营

建筑施工行业的应收账款暴露的是整个行业的诚信缺失问题,因此,应注重整个行业环境乃至大的经济环境的改善和诚信建设。呼吁由建筑行业协会牵头,加强行业内部自治和管理,建立行业信用黑名单,对恶意拖欠账款、久拖不还的企业纳入黑名单,进行行业封杀。同时,应积极推动全国性的企业信用体系建设,可以先从某个行业或供应链开始试点,逐步扩大至全体经济范围,推动企业诚信经营、健康经营。

信用销售的广泛应用,在建筑施工行业尤甚,给企业带来了一定的财务风险。施工企业应该正视这种应收账款风险,提高风险防范意识,加强内控建设,健全应收账款管理和核算,强化人员素质建设,将风险控制在相对较小的、能够承受的范围之内,以维护企业的正常运营和发展。

参考文献:

[1]武露华.浅议施工企业应收账款的核算与管理[j].财经界(学术版),2012(02).

应收账款难点篇5

关键词:长期借款 坏账准备 一体化探讨

中职会计一体化教学工作经过几年的发展,也已经取得了一定的进展,然而通过笔者的教学实践发现,在一些难于理解的理论知识上,运用一般的方法仍然无法让学生形成一种直观的判断。笔者针对长期借款和坏账准备这两个知识点,提出教学拙见,探讨这两个授课难点的教学方法。

一、长期借款的利息核算的探讨

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。借款用途可分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等等。企业的长期借款按照偿还方式分为分期付息到期还本和到期一次还本付息两种方式。

中职会计教学中,长期借款的核算是一大难点,学生主要在偿还方式不同以及利息的计算中存在混淆点。因此,根据教学实践,笔者总结出此部分内容可以采用线段图的形式将难点直观、浅显地展示在学生面前,然后学生根据所掌握的内容进行业务实践。

中职会计教学长期借款的核算所涉及账户主要有:

(1)长期借款

――本金――利息调整(本金与实际收到金额的差额)

(2)

长期借款利息在账务处理中根据不同的时期,可以分为资本化的利息与费用化的利息两部分,从下图中可以清晰地将资本化利息与费用化利息进行区分:

长期借款利息资本化与费用化

注:①借款日,②开始建造日,③竣工日,④还款日。

①―②段为筹建期,此期间内长期借款利息支出应当费用化,计入到管理费用账户中;

②―③段为建造期,此期间内长期借款利息支出应当资本化,计入到在建工程账户中;

③―④段为生产经营期,此期间内长期借款利息支出应当费用化,计入到财务费用账户中。

根据上述线段图的表示,我们可以将长期借款的账务处理总体进行如下总结,以帮助学生的记忆与掌握新知。

取得借款时:借:银行存款

贷:长期借款

分期计提利息到期一次还本付息时,借款费用的处理:

借:管理费用

财务费用

在建工程

贷:长期借款――应计利息

分期计提利息分期付息时,借款费用的处理:

借:管理费用

财务费用

在建工程

贷:应付利息

到期还本付息的账务处理:

分期计提利息到期一次还本付息时:

借:长期借款――本金――应计利息

贷:银行存款

或者,

分期计提利息分期付息时:借:长期借款

应付利息

贷:银行存款

二、坏账准备的核算的探讨

坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。

在中职会计教学中坏账准备的计提是学生难于掌握的知识点。因此根据坏账准备账户的特点,应充分利用t形账的直观优势,将坏账准备的情形表示出来。学生在形成直观印象,在理解的基础上,借用数学知识即可在不进行逐步的账务处理的情况下,快速算出计提的坏账准备。

1.坏账准备账户的t形帐列示

2.根据t形账户计算坏账准备

在实际的业务题中如何计算某年应计提的坏账准备金额是学生难于理解的地方。因此我们可以借用数学方法,将某年应计提的坏账准备金额设为x,根据上述t形账户不难得出这是求坏账准备的发生额,因此得出如下计算结论:

期末余额即为某年坏账准备贷方余额;

某年应计提坏账准备金额(x)=期末余额(期初余额 (3)计提的坏账准备金额 (4)收回已经确认的坏账金额(1)发生的坏账金额(2)冲回多计提的坏账准备金额)

应收账款难点篇6

为全面客观地总结祁门县国税局的个体建账试点工作,探索“盯住大户”的有效方法,日前,**市国税局组织开展了对祁门局个体建账试点工作的专题调研。调研组通过调阅户籍资料、提取和分析数据、上门调查和召开税务人员座谈会等方式,广泛收集第一手资料,认真分析对比数据,直接听取纳税人和税务人员的意见,对试点工作进行了全面评估和理性思考,提出了完善试点的改进意见,为在全市推广个体建账工作奠定了基础。

一、试点的背景

个体工商户依法设置账簿、按规定进行会计核算是税收征管法规定的一项法定义务。1997年国务院《关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》下发后,我市个体建账工作曾一度展开,但由于方方面面的原因,工作难见成效,最终不了了之。2002年集贸市场税收专项整治期间,国家税务总局又下发了《关于大力开展个体工商户建账和强化查账征收工作的通知》,个体建账工作再次被提上议事日程。为避免重蹈覆辙,祁门县国税局积极谋划,认真落实,对个体建账工作的难点进行了深入的剖析:

一是税收政策欠公平,建真实账难。当前,商业领域经过充分竞争后,平均利润率(近似于增值率)一再降低,小规模纳税人4%的征收率大大高于本地一般纳税人的平均税负率,税负不公平的矛盾已十分尖锐。个体建账户大多是规模较大的商业经营户,在“双定”征收方式下,核定销售额一般不足实际销售额1/3,税负不公的矛盾尚能得以掩盖。一旦如实查账征收,建账户的税负会猛增,在竞争中将难以生存,因而抵触情绪很大。

二是经营管理层次低,建规范账难。个体工商户点多面广,现金交易多,经营方式灵活,且缺少合法有效的收付款凭证;参与经营者又以家庭成员为主,内部控制制度缺失;加上个体经营者文化素质普遍较低,大多不会记账,即使聘请他人代账,多花钱不算,代账者也是接多少单据记多少账,会计信息真实程度很低。

三是征收管理手段少,遏制假账难。正因为个体经营信息难以监控,税务机关一直未能找到有效的控管手段。实行查账征收后,假账一度盛行,税务机关面对申报税款“滑坡”而束手无策,又不得不走“双定”征收的回头路。

在省局个体税收管理的16字原则,即“管理户籍、盯住大户、电脑定税、申报纳税”的指导下,该局认识到,推行个体建账是完善社会主义市场经济体制和鼓励非公有制经济发展的必然要求,引导和帮助个体工商户建立健全会计核算是税务机关应尽的职责,应以积极的态度、求真的勇气和创新的思维努力攻克这个难关。为此,该局依据国家税务总局和省国税局有关文件的精神,制定了《祁门县国税局个体工商户建账实施办法(试行)》,从2003年5月1日起,再次启动个体建账工作。

二、具体措施

(一)统一建账标准,明确建账要求。规定2人(含2人)以上合伙经营且注册资金达到10万元以上,或请帮工5人(含5人)以上的,或从事应税劳务月营业额在15000元以上,或者月销售收入在30000元以上的个体工商户应设置复式账;请帮工在2人以上5人以下或从事应税劳务月营业额在5000元至15000元,或者月销售收入在10000元至30000元的个体工商户应设置简易账;所有药品经营户均应按规定建立复式账或简易账。建立复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度(试行)》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等,进行财务核算,如实记载财务收支情况;成本、费用列支及其他财务核算规定按照《个体工商户所得税计税办法(试行)》执行。建立简易账的个体工商户应建立经营收入账,经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品盘点表、利润表,以收支方式记录、反映生产经营情况进行简易会计核算。考虑到个体经营者建账的实际困难,为方便业户建账,推行初期所有建账业户暂时只建立营业收入账,商品(材料)购进账,并编制库存商品盘点表。

(二)把握政策精髓,创新工作思路。根据国税发〔1997〕101号文件《个体工商户建账管理暂行办法》第十四条规定:“税务机关对建账户实行查账征收方式征收税款,建账初期,也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。”该局根据此项规定,考虑到目前个体税户利润率低、征收率较高的现状,对如实建账户比照“增值税一般纳税人”的计税原理核定税款,采取查账与核定相结合的办法。即:以账面上反映的销售收入减去销售货物购进原价后的差额,乘以适用税率核定税款;应税劳务直接以销售收入乘以税务机关核定的毛利率,再乘以适用税率核定税款。纳税户实际申报时,以上述核定税款按适用征收率倒推销售收入额作为应税收入,进行申报征收。毛利率的核定和调整由该局按年组织调查测定。

(三)依托信息技术,合理设置流程。该局经过几个月试行后,发现核定的过程较繁琐且缺乏监控。在市局信息中心的支持下,开发应用了“个体税源管理系统”。该系统通过对原始申报数据的录入、审核、复审几个环节,测算出应纳税款,打印应纳税款核定通知书。同时将建账户“电脑定税”的税额录入“个体税源管理系统”,以“电脑定税”的税额作为最低控制标准,纳税户每月通过“个体税源管理系统”申报测定的税额如低于“电脑定税”的税额,系统自动按照电脑定税额核定应纳税款,并进入纳税评估环节。信息技术手段为查账与定额相结合的征收方式提供了一个操作平台。

(四)完善后续管理,提高建账质量。该局对使用收款机的超市、药店和建材商店,要求统一使用收款机专用发票,规定每天结束营业时必须从收款机内打印出销货清单,作为收入记账的原始凭证;每月申报销售收入都要与开具发票金额比对,开票金额超过申报收入一定比例的,列入超预警值范围进行纳税评估;对未按本办法规定设置、保管账簿或者保管记账凭证的纳税户,除按规定予以处罚外,并根据当地同行业、同等规模的纳税水平按月从高核定其应纳税额;对纳税人伪造、变造账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,一经查实,除对其实际经营额按照适用征收率进行查补外,并按照偷税处理。

三、工作绩效的评估

(一)建账工作力度较大。从2003年5月1日以来,该局通过宣传发动,学习辅导等方式,不断加大工作力度,将所有达到建账条件的个体经营者都纳入了建账管理。建账户数从开始时的16户发展到目前的77户,所有建账户均能按规定向税务机关报送申报表和库存商品盘点表,是我市个体建账工作推行力度最大的县局。

(二)税收收入增长较快。2004年个体固定业户实现税款104.45万元,其中建账户实现税款50.8万元,占个体税款总量的48.6%。从第一批建账的16户统计数据看,建账前平均月纳税合计为10120元,建账后平均月纳税合计为20104.83元,增长了98.67%(详见附表);从原实行“双定”征收的33户纳税情况看,2004年全年入库税款36.6万元,按原定额计算应纳税款为22.34万元,增长了63.8%;从分行业看,五户超市建账前平均月纳税合计为5600元,建账后平均月纳税合计为10030.93元,增长了79.1%,5户加工修理户建账前平均月纳税合计为2040元,建账后平均月纳税合计为4302.14元,增长了111%;3户五金建材户建账前平均月纳税合计为1200元,建账后平均月纳税合计为2921.24元,增长了143.49%。

(三)纳税人反映普遍较好。由于对达到建账标准的个体经营者一律采用了查账与定额相结合的征收方式,对规模较小的个体经营者普遍采用了“电脑定税”,既较好地抓住了大户,又适时地规范了中小户,因此该局个体税收管理已逐步走上公平、公正、合理的轨道,纳税人反映普遍良好。我们走访了部分建账的纳税人,都认为这种征收方式是实事求是的,对按实际申报核定能够承受的纳税额,感到公平合理。经营医药的王志华说,现在市场竞争激烈,生意越来越难做,药品进价高了,而售价反而低了,建账后税负比以前重了,但通过建账,自己对经营状况始终心里有底,对规范管理有好处。同时,他们也担心万一改变了这种征收方式,而销售收入的情况又让税务机关掌握,心中总有一种不安。

四、完善和推广试点的思路

推行个体建账工作是进一步规范个体税收征管的需要,更是促进个体经济健康发展的需要,符合完善社会主义市场经济的大方向。但是,这项工作推行困难,矛盾众多,突出地表现为:征收率较高与经营毛利率较低的承受能力的矛盾;商业一般纳税人税负较低与个体户税负较高的公平竞争的矛盾;免税者众与纳税者寡的心态不平的矛盾;个体经营者素质较低与建账要求较高反差大的矛盾。在这样一个矛盾交织的形势下推行个体建账,必须从实际出发,积极稳妥、突出重点、区别对待、分步推进。祁门局在推进个体建账工作方面进行的有益尝试和成功经验,值得全市其他地区借鉴,应认真总结,加以完善,全市推广。总体思路为:

(一)突出建账重点。重点是盯住个体大户,坚持个体大户建账要求不放松。当前建账的重点应为个体商业超市,汽车维修,文具,摩托车销售等使用收款机或发票使用大户。可适当提高复式账或简易账的标准,初期以建简易账为主,账簿中又以收入账为主,条件成熟时逐步向复式账过渡。

(二)实施分类管理。对按要求建立复式账的,税务机关应当摒弃歧视政策,符合增值税一般纳税人认定条件的,可报经省国税局审批认定为增值税一般纳税人。对未按规定建账或建假账的业户,依法予以处罚,同时以行业最高税负水平核定税款;对建立简易账的,实行查账与定额相结合的征收方式,核定方法要依法、合理,比照一般纳税人计税原理核定的做法可借鉴,但面不宜过宽,应限定在进销凭证比较齐全、营业额较大而毛利较低的行业(如超市、家电、摩托车、建材、副食品批发等),核定的税款不得低于电脑定税核定的税额;对经核准建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的其他纳税人,实行定期定额征收。同时,要建立查账征收户与“双定”户的税负比较制度,定期对建账户建账前后的税负水平及个体同行业、同规模的建账户与“双定”户税负水平进行对比分析,对税负明显偏低的,要作为调整税负或稽查的重点。

应收账款难点篇7

关键词:勘察设计;应收账款;财务风险;资金;管理

一、结合勘察设计行业的特点分析应收账款管理的必要性

(一)勘察设计行业涉及的下游行业多,人员流动高

勘察设计行业涉及的下游行业也不断扩大,目前市政、公路、铁路、通信、建筑、轻纺等行业都是勘察设计行业的下游领域,勘察设计企业所触及的ag尊龙app的业务范围也不断扩大,涵括了咨询设计、规划、工程管理、承包和评估等方面,行业内的竞争者和参与者较多,企业根据资质不同承接不同的业务。下游行业多而人员流动高的特点决定了勘察设计企业管理难度较大,应收账款的管理也不到位,必须加强管理,否则难以真正收回应收账款,对企业的利润造成较大的影响,导致企业的资金紧张,资金回笼风险大。

(二)勘察设计企业的业务定制化强,议价能力弱

勘察设计的成果都不一样,这些劳务基本都是量身定做,很难再次直接转销给其他业主。但是这种成果对于业主而言,其真实的成本和价值难以衡量,很多业主也并非真正重视这些成果,而是依据规定必须有相关的报告等。在合同的约定上,对双方具有实际约束力的条款不多,很多业主也不愿意遵守相关的规定,同时,在实际业务承接中,勘察设计企业为了获得业务必须放宽回款要求,一旦业主支付能力不够或者支付意向不强,勘察设计企业也难以有实际有效的手段,导致其议价能力弱,因此在实际操作中,企业必须严格控制应收账款的风险,避免无法回款的风险。

(三)勘察设计业务涉及的周期长,影响因素多

勘察设计业务必须伴随着整个建设投资周期,整体的时间长,很多的项目中途出现较大的变动,这些都会影响勘察设计业务的开展。在项目过程中,很多业主也会不断对成果提出修改,导致勘察设计业务变化较大,一些业务因为国家政策、市场环境、业主能力、经营方向等的变化造成勘察设计业务依托的项目出现较大的变化。在这个漫长的周期内,一些企业也会出现自身的资金问题,甚至一些企业出现倒闭破产的局面,这些都造成勘察设计企业的应收账款难以回收,因此企业必须在项目过程中随时关注项目进展和业主情况,加强应收账款管理,提升自身的资金安全。

二、勘察设计企业应收账款持续增长的原因分析

(一)业主的资金压力大、请款流程长

一些企业要开展相关的项目建设并没有筹集到足够的资金,而是通过对供应商和服务商的资金占用开展相关的业务,一些企业本身的项目较多,通过多个项目之间的资金挪用等进行建设,这样造成了很多的资金紧张,自然难以向勘察设计企业支付资金,形成较多应收账款。另外,一些企业的支付习惯导致其集中于某一个阶段或者某一个时点进行支付,勘察设计企业要进行请款还需要经过审批流程,很多企业的付款流程较长,而且一些企业集中于四季度进行资金的预算和安排,导致该项目的整体资金拨付时间长,对于勘察设计企业而言就形成了较大的应收账款。

(二)市场竞争压力大,信用体系不健全

该行业对于很多业主而言并没有存在实际性的门槛,因此企业在谈判的过程中只能接受其较为不利的付款条件,导致企业的收款较慢,一旦业主随意拖延付款也难以有效控制。另外,在合同的签订上,受到自身市场地位的影响,很多业务的合同并没有规定有效的约束性条款,行业的法制意识不强,一些业主随意违反规定的情形也比较常见。同时,整个行业的信用体系不健全,业主违约后仍然可以找到其他的勘察设计企业为其进行服务,导致行业整体的违约成本不高,很多勘察设计企业也无法获得业主真实的信用情况。

(三)勘察设计企业自身的管理不到位

很多勘察设计企业的财务管理能力较弱,应收账款的责任意识不强,管理层对财务的认可不高,导致整个企业对应收账款缺乏必要的认识。在承接业务的时候,勘察设计企业本身考虑的是如何维系与业主的关系,更多是为了一些业务而损害了自身的财务管理,不愿意在应收账款方面与业主产生直接的矛盾,在签订合同的时候忽视相关的约定,认可业主的口头协议,造成后续的应收账款清收难。在承接业务的时候,勘察设计企业也忽视对业主的资信调查,盲目追求账面的利润,内部的岗位设置也并没有重视财务人员,对业务人员的应收账款催收责任没有落实到位,企业内部也没有形成规范的程序和制度约束企业的应收账款,很多的企业没有形成有效的催收措施,法务部门也没有设立,对法律事项无法进行有效的把关。

三、加强勘察设计企业的应收账款管理措施

(一)树立正确的经营和竞争意识,选择合适的建设单位和项目

企业要克服饥不择食的观点,避免陷入为了规模而不限项目的思维中,要正确认识业务和财务的关系,树立正确的财务风险意识,认识到只有能回款的利润才是真利润,在业务开拓的前期要客观公正的评判企业业主的资信。企业要通过评估机构、银行等多元化的渠道获得业主单位的详细资料,也可以通过让业主提供相关的资料进行分析,企业要尽可能选择偿债能力好的业主进行合作,可以了解该业主对勘察设计企业的历史付款情况,当然对于一些偿债能力较弱的企业也应当通过控制信用期和信用额度等进行合作,一旦出现违约的情形应当主动终止合作,避免损失扩大。在合同的签订上,企业要联合自身的财务部门、业务部门、法务部门等一起分析合同的条款,避免隐性条款和模糊条款,对于双方口头约定的事项也要有具体的书面支持,通过合同的细则约束双方的行为,为企业后续的维权提供法律依据。

(二)做好项目的建设和管理,完善签证,及时办理竣工交验和结算手续

企业在实际项目过程中要做好项目,提升客户的满意度,做好与客户的沟通工作,保证客户对企业的成果相对满意,为后续的应收账款回收做好客户的关系等前期的工作,避免出现因项目质量不合格导致的应收账款无法收回等问题。在项目过程中要及时提交成果确认书和合同变更文书等让客户签字留底,避免因为签证不足导致了款项收回难度大。根据合同的约定,竣工验收和结算是付款和请款的一个重要节点,很多建设单位因此不愿意及时进行验收,对此企业需要做好客户的沟通工作,减少分歧,尽量保证自身队伍的稳定性,保证项目团队的稳定性,便于同建设单位的沟通顺畅,及时进行结算,在合同签订的时候也要规定如果因为业主的原因不及时进行结算,业主也需要支付剩余的款项等条款。

(三)加强内部管理,健全应收账款管理

企业要建立起较为全面的应收账款管理体系和收款小组。应收账款收款小组必须有企业的项目组人员参与进来,由财务人员和业务人员共同参与负责对各个项目的应收账款催收工作,同时对于一些特别棘手的工作及特别重要的项目,企业的负责人也应当通过自身的关系推进应收账款的催收。企业内部的财务人员也要建立起应收账款台账制度,通过建立其各个台账,加强内部与客户的对账,明确各期要完成的目标,记录各个业主的信息、金额、账龄和催收情况,并定期进行更新,加强对一些应收账款的预警工作,及时对应收账款进行分析,形成相应的报告提交管理层,对于长期未回款且无法形成有约束力的回款计划的业主,企业要敢于、善于利用法律手段进行催收,维护自身权益。

(四)完善配套的制度建设,加强绩效考核

在人才队伍建设上,企业要加强对财务人员的重视,配置必要的财务人员,加强财务工作的有效性,提升财务工作的规范性,提升自身会计核算的规范性,企业要加强对法务人员的重视,必要的时候应当聘请相应的法务人员,对合同管理及项目建设过程中的法律事项进行提前控制,加强历史案例的编辑,形成案例选集加强内部教育和宣传。同时,企业在岗位的设置上要考虑应收账款设立台账的需要,设立相应的应收账款专员,对应收账款事项进行及时的归集和预警,保证内部资金的平衡。同时,企业需要在绩效考核方面加强业务和财务的结合,企业的应收账款催收责任必须落实到个人,通过企业制度建设,将企业的应收账款催收情况同项目组的绩效结合起来,保证项目组积极进行账款的催收,对催收效果良好的小组进行奖励,提升全员催收应收账款的积极性。

勘察设计企业由于其自身的行业特点导致其应收账款较大,需要企业从多个角度进行思考具体的措施。对此本文也进行了相应的分析,提出具体的措施,希望能够对相关的企业有所帮助。

参考文献:

[1]李雪苑.港航勘察设计单位应收账款管理的思考[j].中国外资,2013(06).

[2]殷婷.浅谈勘察设计企业如何加强对应收账款的管理[j].中国集体经济,2015(07).

应收账款难点篇8

关键词:应收账款 控制 管理

应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。合理的应收账款对于企业扩大经营规模,提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。控制不好则可能产生应收账款的呆坏账增多,若长期得不到改善,会使企业的现金流枯竭,最终因资金困难险入尴尬境地。因此,管理与控制应收账款就显得相当重要。

一、应收账款产生的原因分析

(一)占领市场的需求

企业为了扩大市场占有率,经常采用赊销的方式,尤其是对赊销现象缺乏必要的了解,只看表面想象,看似庞大的企业,就放心的赊销商品,其实好多企业也就是用这样的招牌骗人,被企业外表迷惑,疏于对应收账款的管理,造成应收账款不能及时收回。这是发生应收账款的主要原因。

(二)私设小金库、调节利润的需要

除占领市场引起的应收账款外,其他原因如私设小金库、调节利润等也形成大量的应收账款。这些应收账款的产生跟企业内控制度不健全、管理不善造成。在自身资金允许的情况下,故意拖长应收账款的回收期限,实则给企业放贷以此来获得高额的利息收入,在签订合同时又以极低的利率,从而形成帐外资金,方便自己灵活使用。有的企业则将应收账款作为调节利润的法宝,利润低的时候就多赊销,把应收账款作为企业的蓄水池。

(三)个别企业管理不善

极个别销售人员与买方相互勾结,在利益的驱动下,为买方透露本企业的商业秘密,替买方出谋献策,千方百计制造假象,对应收账款抵赖,导致货款回收困难重重。个别企业为了迎合买方采购员,故意提高销售价格,给采购员回扣,一旦被企业发现,货款将很难收回。

二、应收账款产生的成本分析

应收账款的成本主要有管理成本和发生成本。管理成本主要包括制定信用政策的费用、对客户资信状况进行调查与跟踪的费用、信用收集费用、应收账款记录与监管费用,收账过程中往返交通费、住宿费、通讯费及其他与之有关的费用等。发生成本即应收账款的持有成本,包括机会成本、坏账损失成本和现金折扣成本。

三、强化应收账款控制与管理的对策

要想降低应收账款对企业的损失,企业必须采取有效的管理方法,制定切实可行的措施,对应收账款采取事先防范、事后监督的原则,以此保证应收账款的合理占用水平和及时回收款项,尽可能减少坏账损失,降低企业风险。企业应当如何控制应收账款,避免坏账,造成不必要的损失,在这里谈谈几个对策:

(一)科学确定应收账款的最高额度

应收账款是企业的一项投资,是为了扩大销售和增加利润而进行的投资,而投资是需要成本的。因此企业在制定应收账款政策时要考虑到应收账款的成本,应在盈利与应收账款的成本之间进行权衡,只有应收账款所增加的盈利超过应收账款的管理成本、坏账损失、机会成本、资金成本之和时,才应当实施应收账款的赊销。应收账款的额度应根据企业自身的实力、流动资金的充裕情况以及企业自身承受风险的能力合理确定。

(二)正确进行信用决策

企业信用政策由信用标准、信用条件、收账政策组成。?企业应当在成本与收益比较原则的基础上制定合适的信用标准。在进行决策时,为了尽快回款,减少应收账款的额度,有时要对那些及时付款的客户给予一定的优惠。

(三)加强合同的管理

与客户商谈时应及时以书面的合同、协议、备忘形式记录下来,合同的签订必须遵守国家的法律,按《合同法》的规定认真审查合同签约双方是否都是有权签订销售合同的法人代表,审查合同条款标的是否完整、正确、价格是否合理,违约责任是否明确,避免无效合同的产生。

(四)加强应收账款的日常管理

首先,严格审批制度,确立赊销审批的职能权限。在企业内部规定各级人可以批准的赊销限额,超过一定额度,经有关领导同意,方可赊欠,未经相关领导签字确定,产生的欠款应由相关责任人承担责任。

其次,明确相关部门在应收账款管理中的责任分工。不能把应收账款的回收工作责任全部落在财务头上,销售部门对应收账款的安全及回收也负有不可推卸的责任。同时明确规定回收应收账款的责任人是,应收账款形成的决策者和主要经办人员。财务部门要及时的与业务部门沟通应收账款的相关情况,使决策者及时掌握应收账款的情况便于决策。

建立应收账款回收考核制度,改变业务人员的工资、奖金等与销量挂钩的做法,将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。相关责任人对应收账款的回收要承担相应的经济责任。

应收账款难点篇9

关键词 军工企业 应收账款 风险管理

一、军工企业行业概述

我国军工企业属国有性质企业,主要生产领域涉及特殊军工产品及军民两用型产品,并始终肩负着满足国防和战争需要的特殊使命。较其他基础行业相比,其具有如下行业特征,也正是由于其行业特性的束缚,它的应收账款存在管理困难:

(一)政治性

军工企业最大特点就是要担负国家军事建设的主要重任,因而其具有很强的政治性。军工企业的发展从一定程度上标志着一个国家的综合实力,所以它的改革与发展必须要符合国家战略目标与现实利益,基于上述考虑,军工企业有时甚至会选择以损失经济利益为代价,那么,政治性的行业特点就决定了它的应收账款管理存在一定的困难。

(二)保密性

由于某些特殊军品和技术的研发与生产涉及国家安全,因此军工企业往往处于高度保密状态,所以,军工企业的保密性决定了它的研制与生产必须由特定军工企业来完成,使得其市场开放程度受限。基于特定的市场空间及行业内部企业间的较多购销产品或技术的行为,军工企业会产生烦琐的三角债务关系。

(三)买方垄断性

军方是军品的最终用户,军工企业买方垄断性这一特性决定了其经济运行适用特殊的商品规律,所以,一味地效仿市场经营机制所形成的应收账款拖欠问题更为严重。

(四)高风险性

军工产业在流动资金、研发技术及人才引进方面属于高风险产业,另外,其产品与服务需求的非均衡性及不同军工产品系列的特异性,同样使得军工产业选择生产范围存在较强的刚性。这样一来,订购的产品与服务的锁定性需求也决定了军工企业的应收账款存在后续管理风险。

二、军工企业应收账款管理所面临的困境

由于军工企业具有行业特殊性,所以其应收账款管理困境也较其他行业略有不同:

(一)需方原因产生应收账款的管理困境

(1)支付习惯不同。军队间的订货不同于正常企业生产,其订货基本是采用先交货后结算的方式,又因军需物品的特殊性及重要地位,军方对其采购更为慎重,所涉及决策级别更加繁杂,导致决策周期较长而产生了应收账款。这样不仅加大了军工企业的人力、物力消耗,也加大了其流动资金等方面的风险隐患。

(2)受控于支付权限

军工企业的资金调配多需国家相关部门审核批复,上报及审批时间过长易形成应收账款,这主要是基于宏观调控的因素而决定,所以,军工企业应收账款的清偿不取决于企业本身。

(二)供方原因产生应收账款的管理困境

军工企业供需方关系的特殊性决定,其应收账款管理往往不存在恶意拖欠问题,也较少需要对需方客户征信问题进行调查,但其应收账款管理却存在其他行业所不具有的管理难点:

其一,军需产品及服务的专用性决定其清偿力度减弱。军工企业针对军方需求量身定做专项方案,相应的,其在研发与生产期间便失去了所有投入项目总资源的机会成本,并增加了对军方的依赖程度而处于收款中的弱势地位。另外,军工行业具有高度保密性,其设计方案不能像产品一样进行后期抵押、拍卖等,也同样减弱了应收账款的清偿力度。

其二,军工企业制约因素较多增加了应收账款的管理困难。军工企业受国家政策及军方需求的制约因素较多。在方案设计阶段,一旦政策变动或军方需求方针变更,均会造成设计与生产的暂停或终止,这样一来,就会形成前期投入的应收款项回收困难。

另外,军工企业的民限制因素也较多,某些技术是绝不可能因其民用市场前景的诱人而被批应用于民品的生产领域,如若经适当的技术转化并通过申请专利的方式实现了民生产,其历时时限也较长,况且随着经济增长及人们物资需求的转变,重新投入市场的民产品,其经济效益也存在不确定性。所以。因此,而形成的资金投入是需要军工企业自行消化的,进而增加了企业的经营风险。

三、军工企业应收账款管理的优化举措

军工企业使用应收账款赊销策略虽然在某种程度上增加了产品及服务的销售量,但后期款项的拖欠却反而制约了它的持续发展,这也是很多军工企业陷入被拖垮的窘境之一。因此,军工企业要积极完善应收账款管理,才能适当的规避赊销过程中存在的经营及财务风险。

(一)加强应收账款内控管理

基于其国有企业的特性,一些军工企业不注重企业的内控管理,针对应收账款这一问题,军工企业要特别强化企业内部对应收账款的重视程度,不断地完善应收账款管理的内控机制,并做到在决策前控制好前期投入,在方案实施中注意负责部门间的联动管理及加强事后控制的考核与责任机制落实,将应收账款管理贯穿于整个方案的执行过程中,以强化供需方相互间的重视程度而增强风险调控能力。

(二)坚持核算中的谨慎性原则

一方面,军工企业要在尊重合同的基础上,应根据设计或生产进度按比例核算收入与成本,并注重核算中谨慎性原则的合理适用;另一方面,企业也应注意应收账款本身的机会成本与时间价值,在签订专项合同时将上述因素囊括其中加以考虑,以增加应收账款的货币时效性。

(三)引进承兑汇票或应收账款保理理念

随着军工企业市场化的进一步升级,军工企业也可以在合同签订时注明双方可采用银行承兑汇票等方式进行支付结算,这样一来,既减少了应收账款收回的风险,也能扭转被动等待付款的局面。

另外,军工企业也可以考虑与银行进行互动,引入应收账款保理业务。将常规性、不的项目进行银行保理,既可以解决资金的瓶颈问题,实现应收账款风险转移,也可以借此提高收账能力及缩短收账时间。

四、结语

军工企业应加强应收账款管理,并予以真正执行,才能真正提高风险管控能力而实现其在行业中的长足发展。

(作者单位为中航南京机电液压工程研究中心)

参考文献

[1] 王铁龙.建立企业内控制度,加强应收账款风险管理[j].财会研究,2009(5):47-48.

应收账款难点篇10

[关键词] 中小企业财务管理现状

一、辽宁省中小企业的现状

2009年辽宁省共有中小企业180.3万户(包含个体工商户),从业人员1121.57万人,全省中小企业实现营业收入15069亿元,增长25.8%;全省民营经济实现增加值7907亿元,占全省gdp的57%,增长20.9%,增幅比上年下降0.5个百分点;实现出货值918亿元,增长10.3%,增幅比上年下降22.02个百分点;实现利润总额913亿元,增长22.6%,增幅比上年下降6.9个百分点;上交税金1002亿元,增长22%,增幅比上年下降6.7个百分点。

最新调查表明,随着我省产业结构不断优化,产业扩张能力明显增强。近几年来,我省民营企业在装备制造、原材料工业、高新技术产业中的比重也逐步增大,装备制造业已经成为我省民营经济的第一大产业,并成为我省装备制造业、原材料工业和高新技术产业的重要组成部分。

二、辽宁省中小企业财务管理上存在的问题

1.投资管理缺乏科学性。一是盲目投资、决策失误而导致的投资风险。我国很多中小型企业都存在这种情况。片面追求“热门”产业,有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么,肯定能赚钱。

二是对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失。

三是企业最高管理层风险意识弱。风险意识的强弱直接影响到企业投资风险管理的控制,管理风险意识弱的企业根本不进行投资风险控制。在市场竞争日趋激烈的今天,这无疑是企业的致命弱点。投资风险管理是一项比较复杂的管理,要求财务人员具备高等数学知识、统计知识以及一定的分析、处理数据的能力,现在中小企业财务人员的素质距此要求还有一定的差距。

2. 融资困难且周转资金不足。由于辽宁省中小企业资产规模普遍较小,大多不具备直接上市融资的资格,民间融资又受到许多限制,这就使得中小企业的融资渠道非常单一。调查显示,有90%的企业在回答“当贵企业遇到资金困难”时选择了“向银行、信用社等金融机构贷款”。 公司债券和外部股权融资等直接融资占不到 1%。此外,参与调查的中小企业在资金来源和构成上,仍以选择银行贷款为主,贷款渠道单一,抵押贷款仍为主要方式。

3.应收账款回收困难。辽宁省中小企业gdp连续几年两位数增长,销售收入连年增长但是并没有带来利润的持续增长,一些企业亏损,主要是由于应收账款居高不下占用资金较大造成的。中小企业由于要占领市场,一些企业发货不付款,形成大量的应收账款。应收账款清欠难,直接影响了中小企业资金短缺,导致资金链断裂,无法持续经营,直接影响了中小企业的发展。

一是应收账款占用流动资金数额过大,加剧了企业周转资金不足的困难。

二是企业管理不到位,有些应收账款清欠不及时,不发询证函,导致欠账企业赖账不还,时间长了,形成呆死账。

三是中小企业因为规模小,没有对客户的信用情况进行系统调查和分析,很难建立一套科学的赊销政策,而在没有科学的赊销政策的情况下,要么影响企业的产品销售,要么造成大量的应收账款难以收回、不能兑现,从而形成了大量的呆账、坏账,造成企业的资金周转不灵。

三、解决中小企业财务管理问题的对策

1.科学合理的进行投资决策。中小企业在进行投资时,以财务部门提供的真实的各项财务指标做依据,对产品的先进性,市场生产力,市场竞争力等几个方面正确的进行科学预测和决策。在投资方式上应以中、短期投资为主,采用多元化投资,合理分散投资风险。在投资方向上应以对内投资为基础,主要是对新产品试制的投资、技术设备更新改造的投资、人力资源的投资等。目前应加强人力资源的投资,拥有一定的高素质管理人才及技术型人才,是企业制胜的法宝。同时,政府应为创业初期的中小企业提供较为完善的市场调研及行业前景分析,大力改善投资环境,以减少投资的盲目性。

2. 建立专门对中小企业贷款的金融中介机构。一是加强政府应财政资金,提高中小企业政策性银行融资能力。中小企业金融服务体系以中小企业政策性银行为核心是从实际出发的一种现实选择。二是政府应多开展与银企对接活动,帮助中小企业争取信贷支持。辽宁省中小企业应多采取“多家银行对一个市、一家银行对多个市”等灵活多样的对接方式,通过与国家开发银行共同组建的省中小企业融资平台,征集、考查和筛选贷款项目,对成熟项目进行重点服务,使企业尽快获得贷款。同时,应积极推动和支持境外银行在我省开展中小企业贷款业务,开拓了中小企业国际融资渠道。三是建立中小企业信用档案。建立中小企业信用档案,全面、客观地记录中小企业基本信息和经营活动,以此来反映企业的信用状况,达到银企信息对称。四是财政政策与金融政策相结合。财政政策仅是解决中小企业融资难问题的一个方面,政府还应充分发挥财政资金杠杆作用,将财政政策与金融政策有机的结合,积极搭建银行、担保机构和中小企业的贷款融资平台,引导金融机构加大对中小企业的信贷投放,这将是辽宁省完善中小企业融资制度、推荐中小企业健康发展的一项核心内容。

3.建立应收账款控制机制。一是应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额,企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内。二是应建立销售收款责任制,调用销售人员的积极性,要制定销售与收款同步发展的管理措施,确保销售款的及时回收,杜绝销售人员只管签订合同而不管实际收款的情况,这是防范应收账款风险的有效措施。三是建立完备的销售管理体系。缺乏管理的销售特别是赊销就是一个“没有收钱方案的送钱计划”。因此,中小企业需要建立一个完备的销售管理体系。特别是要建立完备的“赊销管理系统”,降低应收账款的风险。四是应收账款跟踪控制。回收应收账款责任应落实到个人,及时跟踪客户的经营动态,防止因客户经营不善造成损失的现象发生。根据客户的财务状况,正确估计应收账款的坏账风险,选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看,选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。

参考文献:

[1] 沈杰 梅逊林:中小企业管理概论.合肥工业大学出版社.2008