应收账款奖惩办法十篇-ag尊龙app

应收账款奖惩办法篇1

关键词：应收账款；赊销；生产经营；销售额

中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2014）05-0-01

随着我国市场经济的持续发展，逐步建立起了完善的市场经济体制，特别是在加入了世界贸易组织以后，加剧了我国经济发展市场化的程度，使得大部分商品从原先的卖方市场变为买方市场，而买方市场会加快企业应收账款数额的速度。对比以前的ag尊龙app的支付方式，信用支付成为现代ag尊龙app的支付方式中的主要方式。它的产生是现代企业市场竞争的必然结果，但是对于在世界经济中刚刚起步的中国企业来说，更多的是带来了一些不便和噩耗。所以，加强我国企业应收账款管理体系是现在我国企业所要面临的难题之一。

一、我国企业应收账款管理体系存在的问题

我国的大部分企业现在还没有建立一个相对完善的应收账款管理体系，大多数企业管理的方式还比较单一，管理的意识也比较淡薄。而在有账款收复不回来时，才想起进行追讨。我国的企业现阶段在应收账款方面主要存在着一些问题，主要有三点：第一点是在企业内部没有设立专门的应收账款管理部门，账款管理的权利与责任分工不明确。企业的管理者在赊销管理方面的意识可能还比较淡薄，划分不清楚信用管理的职能，还没有成立一个完善的应收账款管理部门。根据有关部门的调查统计，在我国有一半以上的企业没有听说过企业要设立专门的应收账款管理部门，而能够有效建立信用管理部门的企业也只有占了不到一成，这就使企业在管理方面出现空缺，导致在企业遇到赊销的时候账款没有人追讨的情况；第二点是企业在管理方面相对落后。一些企业的高层对赊销业务的意识相对淡薄，等到有账款需要催讨时，才临时成立一个工作小组，负责账款的催讨。这样做的确能够收回一部分的账款，但在催讨过程中，可能花费的费用会比较高；第三点是有些企业会让销售人员对应收账款进行管理，如果收不回账款就不计业绩，甚至还会给员工一定的惩罚。这就要求销售人员需要同时承担两份责任，可能会导致其销售业绩下滑，控制不了一些大单的风险度等问题。

二、企业要在应收账款方面建立相应的管理部门

一般的企业进行应收账款管理工作时会设立一个信用管理部门。而在我国，一般都是由财务部门和销售部门对应收账款进行管理，其主要原因是我国的社会信用还比较薄弱，并且人们对应收账款管理的了解还比较少，社会信用体系不完善。所以，我国企业要尽快建立信用管理部门，提高公司的效益。设立信用管理部门一般有三个功能：处理商务账款、管理客户风险、管理应收账款。每个企业都应该设立信用管理部门，特别是一些大型企业。设立信用部门后，可以提高公司的成本回收率，增强在国际经济发展中的竞争力。

三、企业要制定应收账款管理原则

1.企业在对客户进行赊销时，必须要求客户提供健全的手续，避免发生坏账现象；还要对一些大的工程、大的合同做好防范工作，保证控制风险的发生。

2.企业在销售的过程中，控制每一个步骤的发展，遇到问题时，保证能够及时解决，控制坏账损失的风险。在执行期长、金额较大的合同上，要做到一边执行一边做好监督，随时发现问题，随时进行控制。

3.销售人员对所有客户建立档案，遇到客户坏账，及时反映给管理部门，管理部门再作出相应的应对措施，减小给企业带来的损失。在合同结束后，完善合同档案，总结经验。

四、企业要在应收账款经济责任上制定相应的考核

1.企业应该把回收的账款、各部门的绩效和奖惩结合起来。对造成逾期还款的部门和工作人员，给予一定的警示和惩罚；对已经造成坏账损失的部门和工作人员，应该按照企业内部的管理制度，扣除奖金或工资。考核的内容主要有四点：第一点要划分清楚责任范围，分配专门的工作人员负责专门的欠款客户，尽可能把客户落实到个人；第二点是针对坏账和应付账款，划分明确的责任；第三点是对变更应付账款事项和隐瞒事项的划分明确的责任。

2.考核前的条件主要有三点：第一点是公司在考核时，实行了工资低和提成高的政策，为考核提供了坚实的经济基础；第二点是总结以前的账款回收情况，如果情况稳定，则为经济责任的考核提供了数据上的支持；第三点是企业的管理者会与工作人员签订考核责任书，为考核的顺利进行提供了法律上的支持。

3.在考核中要注意对员工的奖惩机制上的问题，奖励与惩罚要公平分配，要做到有奖有罚、奖罚分明，否则可能会对考核制度造成不利影响。大多数的企业，只注重惩罚制度，往往忽略了奖励的制度。企业应该对先收回账款的部门或工作人员给予适当的奖励，这样才能鼓励其他工作人员和部门，积极工作，为公司尽快收回账款做最大的努力。

五、结语

随着世界经济经济一体化的形成，我国市场经济的发展必将会得到进一步的完善。但是，企业之间在产品交易时会经常发生应收账款的现象，这是一种不可避免的现象，所以，企业要想快速发展，必须建立一个完善的、有效的应收账款管理体系，加快应收账款的收复，保证资金的快速回笼，实现企业效益的最大化，带动企业可持续发展。企业建立一个完整的应收账款管理体系，会有效的促进企业销售额的扩大；在国际市场竞争中，提高企业的竞争力，并且还可以降低企业在应收账款方面的成本，对企业的发展有着重要的意义。

参考文献：

[1]马静，王玉欣.建立信用管理机制强化应收账款管理[j].财会月刊，2003.

[2]张洁.浅析企业应收账款的风险防范与控制[j].现代经济信息，2012.

[3]贾胜.企业应收账款的风险防范与管理[j].新会计，2013.

应收账款奖惩办法篇2

关键词：施工企业 工程项目 清收清欠

目前，清收清欠工作存在的主要问题是：认识不到位、协调难度大、责任不明确、实施方案不准确、奖惩兑现不到位。鉴于这些现象，下面就如何开展清收清欠工作谈几点见解。

一、提高资金管理意识，认清回笼资金重要性

关于清收清欠工作，顾名思义，其由清收和清欠两部分工作组成。清收是指与已发生成本相对应的营业收入的确认工作；清欠是指各项逾期债权的变现工作，包括以前年度形成的应收账款、质保金、当年验工计价形成的应收账款、其他应收款等。清收清欠是施工企业实现并保持正向经营性现金流的主要途径，是一项常态性的经营管理工作，是财务管理工作的核心内容。加大清收清欠力度，加快工程结算收入确认和应收账款变现速度，可以改善企业资产质量，有效促进资金流转，提高盈利水平。

二、合理安排机构分工，确定清收清欠责任

（一）财务会计部门职责

应根据经营核算部门提供的验工计价单，严格履行财务核算和收款手续；及时确认债权，组织资金回笼；按期办理对账签认手续，提供有关工程拖欠款的准确数据；积极收集业主资金动态信息，组织编制清收清欠计划；汇总编制清收清欠统计台账，及时通报清收清欠工作进度。

（二）经营核算部门职责

应按时编制清收计划，组织落实项目部的清收工作；根据工程验工报告、设计变更通知单等资料办理验工计价和索赔手续；清理分部分项工程结算资料，确定已完工未结算额，为清收工作提供有效收款依据。

（三）市场营销部门职责

负责解决清欠过程中涉及合同条款的争议。应做好客户资信调查，充分评定业主信用风险，准确评价其履约能力；及时催收到期的投标保证金、质保金等。

（四）工程管理部门职责

工程管理部门要加强现场施工管控，按合同和业主要求调整工期进度；及时记录工程项目施工过程中的设计变更原始资料数据，为收尾项目清欠创造条件。

（五）物资机械部门职责

物资机械部门要及时提供材料物质消耗、机械设备损耗的相关凭据，适时通报给财务、经营部门，使其掌握工程款结算与物质消耗进度是否匹配，便于向业主清算工程款。

（六）法律事务部门职责

法律事务部门要对清收清欠工作提供相关法律法规支持。负责规范合同文本，防范合同风险；加强合同审核，做到签订前签署意见、签订后内容交底、履约过程中进行检查。为清收清欠人员提供法律咨询；及时收集各种证据资料，对到期未清偿的债权予以评估，提出有效的解决方法；参与并指导清收清欠诉讼案件的办理。

（七）审计部门职责

审计部门要在日常审计过程中，重点关注工程项目基础资料的收集整理，复核相关结算资料的关联性，及时发现问题，确保基础信息能够互相印证，为清收清欠工作提供详实的支撑资料。

三、划定清收清欠范围，明确工作方向目标

清收范围包括：基于工程施工、勘察设计、咨询监理合同、以及在存货中反映的已完工未结算等资产相对应的营业收入；基于销售计划，与存货中在产品、产成品资产相对应的营业收入；基于各类投资合同相对应的营业收入及投资收益。

清欠范围包括：基于工程施工、勘察设计、咨询监理等合同，业主超过约定时点尚未支付的工程预付款、材料预付款、工程进度款及其他应收款项；基于施工合同，业主应返还而逾期未返还的履约保证金、审计预留金、质量保证金、诚信保证金等各种形式的保证金；基于招标文件，业主未按规定时间退回的投标保证金；基于销售合同，对方逾期未支付的销售款等。

四、坚持依法行权原则，保证最大限度收款

清收清欠工作应理通思路，理顺关系，理清渠道。以依约主张债权、依法维护权益为指导思想，既积极清收又讲究策略，既要收回资金又要维持客户关系。编制清收清欠方案应以“加快营业收入确认，加速应收款项变现”为原则，对拖欠工程款的项目，要逐一分析，找出拖欠原因，确定工作目标，制定实施方案，根据业主的资金、信用状况，采取不同的清收方法，根据收款的难易程度及拖欠时间长短，制定清收节点和回款比例。对于财务状况较好，资金属于良性循环的业主和债务人，应勤于沟通，加大催收力度。对于财务状况恶化，资金流转不畅的业主和债务人，应密切关注动态，做好日常基础资料的收集整理，申明自身存在的困难，取得对方的认同与谅解，分阶段循序渐进地实现清收目标。

五、做好基础资料收集，确保清收计划完成

施工企业项目部是从事工程建设，完成产值，形成产品的直接责任单位，也是根据现场情况，收集第一手资料，整理形成计价、结算、索赔依据的第一责任人，各相关管理部门应加强对项目部人员的业务指导，随时记录工程进度与施工中发生的变更信息，归集整理履约过程中的一切商洽文件，形成规范的证据资料，为索赔、清收做准备。

六、建立绩效考核体系，根据方案兑现奖惩

企业应将清收清欠工作纳入年度绩效考核体系，实行目标责任制考核，与责任人签订清收清欠责任协议，按照清收清欠目标完成情况进行奖罚处理。对清收清欠目标，按照总金额大小划分档次，按照拖欠时间长短设定难易系数，按照回款比例确定奖惩额度。要做到奖惩分明，敢奖敢罚，及时兑现，真正调动各方面积极性。

七、加大监督检查力度，防范违法违纪行为

施工企业应建立清收清欠工作监督机制，注重部门之间、责任人之间权利责任制衡关系，实施有效的制度监督。要保持与业主、债务人的沟通顺畅，通过多方面多渠道收集信息，定期落实清收清欠进度，利用法律事务部、审计部门的职能，检查清收清欠方法手段是否得当，有无违规操作现象，避免在清收清欠过程中出现内外勾结，营私舞弊现象，确保资金按正常渠道回笼，有效改善资金流转，促进企业健康高效发展。

参考文献：

应收账款奖惩办法篇3

（一）应收账款膨胀过快,加大资金周转难度和坏账风险

企业为了实现最大限度的收益，最主要的途径就是扩大销售量，增加经营收入，经营者就容易片面追求高收入、高利润，盲目赊账，致使应收账款膨胀过快，增加了资金占用，加大了企业资金周转难度和呆账、坏账的可能性，一旦资金链发生断裂势必影响企业的持续经营，导致企业面临破产风险。

（二）应收账款粗放式管理，不重视资金成本分析

任何生产资源的获取都需要付出成本，资金也是企业重要的生产资源，股东把资金投入企业的生产经营活动也是要追求回报的，经营者在重视账面利润的同时，往往忽视了应收账款被无偿拖欠期间的资金占用成本的测算，对应收账款仍然停留在粗放式的管理阶段，客户拖欠账款长达半年、一年甚至更长时间，只要最终能收回就可以了，没有关注资金成本的分析，一单业务账面上的收益扣除客户无偿欠款占用的资金成本也有可能出现亏损情况。

（三）应收账款管理权责不清晰，考核奖惩不明确

企业没有清晰划分应收账款管理权责，销售部门认为收款应该是财务部门的工作，财务部门认为应收账款是由于销售产生的，应最终由销售部门负责，彼此之间经常出现推诿卸责的现象，没有制定严格的应收账款管理办法，没有明确具体的责任部门和人员，出现呆账坏账也无法追究相关部门和人员的责任，考核奖惩无法落到实处。

二、企业客户信用管理现状

加强客户信用管理是提升和改进企业应收账款管理的一个非常有效的重要途径，但是企业在管理客户的赊销风险时，通常面临两难选择：如果要求客户现金结算，就会大大削弱销售谈判筹码，可能面临客户流失的后果；如果同意客户赊销，则会面临款项被拖欠、甚至客户破产无力偿还的风险。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企业的信用管理现状而言，仍不容乐观。

（一）客户信用管理体系尚未建立完善，忽视对客户资信的调查

目前我国绝大多数企业的信用管理工作都无法满足对客户进行风险控制的需要，企业没有制定完善相关的客户信用管理办法和信用政策，在与客户的接洽谈判前没有充分对客户进行资信评估，无法准确把控与客户合作的程度，日后经营活动中可能存在潜在风险。

（二）无法及时跟踪调整客户信用政策

我国绝大多数企业制定出信用政策后，不能及时根据市场环境和客户资信情况的变化来调整信用政策，要么企业错失市场良机，要么企业加大坏账风险，给企业长期经营发展带来不良影响。究其原因，一是经营管理人员主观上不重视，信用政策制定后就不再跟踪调查；二是经营管理人员能力所限，所掌握的客户资信情况不够真实准确，无法及时调整到位。

（三）缺乏对信用政策执行效果的监督评价

企业没有制定专门的监督评价机制，没有指定专人负责总结反馈信用管理过程中出现的问题和不足，使得企业经营决策层难以准确认识信用管理工作对改善应收账款管理起到积极有效的推动作用，也就无法针对性地制定相关问责及奖惩措施以持续推进信用管理工作。

三、强化客户信用管理在应收账款管理中应用的重要举措

（一）事前审批——落实完善客户信用评估和授信审批

1．客户信用评估

企业应根据业务经营的实际情况，对不同合作状态下的所有客户进行调查与信息搜集，被授信客户信息档案中应包括但不限于以下内容：公司全称、通信地址、注册资本、成立年限、法人代表、行业类型、公司性质、信用记录、交易规模、业务利润贡献度、回款记录等。

2．确定客户信用等级

客户信用等级是在对客户基本信息分析的基础上，通过一定模型对其信用程度作出的一种规范性判断，这种规范以一定的标准和标志表达。

3．审批客户信用额度和信用期限

信用额度是以企业愿意承担的风险和自身资金实力为重要依据，所确定的可以给予客户的最高赊销额度；信用期 限是指根据不同业务类型及客户资信情况、合作情况、市场情况等资信进行评定后给予授信客户的最长付款时间，超过约定的信用期即为逾期，应通过合同条款或其他方式加以明确。企业可以成立以主要领导为组长的信用管理小组，专门负责审批客户信用政策，小组成员应包括业务部门、财务部门、运营部门、市场部门等，各部门根据客户信用评估等级和各自专业分工提出针对性审核意见，由企业主要领导最终审批信用政策，参见表3客户信用管理审批流程。

（二）事中监控——及时跟踪调整客户信用政策

企业在对客户信用期限和信用额度审批确定后，仍应给予持续的跟踪关注，客户欠款达到信用额度或者账期超过信用期限时，应采取必要措施加快资金回笼，并对该客户的资信情况重新进行评定，分析逾期原因，判断是否可以提高信用额度或延长信用期限；若该客户资信评估状况不足以提高信用额度或延长信用期限，则应要求客户提供相应的债权保障。企业应建立动态跟踪管理机制，对一定授信额度和期限范围内的客户实行定期拜访、调查等方式，了解客户市场环境、行业地位、双方交易规模及利润贡献等方面的变化情况，并对客户资信状况重新进行评估，确定信用等级，及时调整信用政策，随时把控好客户的信用风险。

（三）事后评价——总结反馈

信用政策执行效果，落实问责制度企业对于一定时期内的信用政策审批和执行效果进行总结反馈，信用管理小组成员进行授信审批是否尽职尽责，客户应收账款余额和账期是否超过信用管理小组审批的信用政策，超信用的欠款是否加强催收回笼或者采取必要的债权保障措施；企业要制定并严格执行信用管理问责制度，任何应收账款都必须有对应的责任人，对于信用管理工作中的违规事项和造成的应收账款坏账损失都要及时予以问责处理。

四、结束语

应收账款奖惩办法篇4

【关键词】探讨 应收账款清欠 工作

应收款项有利也有弊，在扩大企业规模给企业带来利润的同时也会给企业带来一定的风险。社会在发展，市场竞争越来越激烈，企业想要在竞争中立于不败之地，不仅要提高商品价格和质量，还要强化信用销售方面的工作。这就需要给客户提供信用的服务，应收账款就是这样产生的，但是应收款项不断增加沉积之后给企业也带来了严重的负担。企业的拖欠风险、坏账风险、经营风险都在不断增加，而且还造成应收账款坏账成本、机会成本以及管理成本的增加。如果企业不能找到一个平衡点就会造成不利的影响后果，所以，怎样管理应收账款风险一直是企业经营管理的重点研究问题，是企业财务人员和管理者迫切需要处理的问题。

一、应收账款目前状况

企业在步入市场之初是不成熟的，对于一些市场规则以及内部的有效控制都比较匮乏，大量的不良债权开始形成，企业之间多年形成的一些债务积重难返，有些企业的内外部欠款都比较严重，坏账现象致使不良资产形成，企业中58.4%的欠债额都是三年以上的中外部单位，有些项目的业主已经在法律上宣布破产所以根本无法偿还账款，这样企业的应收款项不良资产形成，另外，还有一些是内部单位的拖欠账款，41.5%的账款已经拖欠三年以上，账龄结构日益严重，经营中现金流量不断增长，而销售上的增长给企业带来的只是账目上的利润，没有带来可以维持企业生产经营的现金流量，资金上面形成了内忧外患的局面，导致企业很难再继续扩大生产，企业资本的累积和运营都造成严重的影响。

二、导致应收账款形成主要原因

（一）业务信息情况不了解，轻信承诺

在目前激烈的不规范的市场竞争中，就房产企业而言，企业都想承揽更多的业务，很多工程在投标过程中垫付资金、压低标价获取投标。但是在工程开工时业主的资金却无法到位，只能采用先赊后付的办法，这期间无法对业主的资金、信用状况方面进行深入了解，最后业主经济不断恶化，严重的导致破产无力偿还账款。

（二）信用得不到保障

如，房产企业业主不守信用，用各种理由推脱，对最后施工的决算不予办理。比如说，资料不全、质量问题等作为理由无限期的拖欠款项，导致有的工程最后决算要等到工程竣工后的两三年才给予处理。

（三）管理不规范

在房产企业中有的分包单位和业务关于比较好，直接把工程款项提走，导致应收的款项没有办法清算，对齐企业正常的工程结算程序带来不利影响和破坏。另一方面企业过于注重销售业务的考核，没有对收现指标进行考验，这也在一定程度上阻碍了企业的款项清欠。

（四）企业人员调动影响

企业负责人员的调动，没有交接好工作，造成相关人员走后，应收款项不规范没有相对应的人负责，长期处于挂账状态。

三、应收账款无法清欠对企业造成的影响

目前，企业最严重的问题就是企业的应收款项过高问题。

（一）资金成本快速上升

一些高额款项不能及时回收导致企业损失这部分资金带来的利润价值，使得企业现金短缺出现支付困难的现象。企业为了能够正常的运转就必须用采取一些办法，如付出高额利息向银行申请贷款，这样致使企业财务费用不断增加。

（二）企业利润受到冲击

应收款项不断形成，不但会冲减企业的坏账准备还会增加企业的管理费用，对企业利润造成冲击，致使利润下降。

（三）企业成本增加

在清理追讨款项过程中，企业需要担负催款人员的业务招待费、交通费、差旅费、工资等各方面的费用，从而致使企业管理成本不断增加。

（四）增大企业隐性损失

不良应收款项造成坏账产生，让企业的损失超出应收款项的额度，这样会给企业带来多重经济上的损失。

（五）企业失去再投资机会

因为企业不能够如期回收资金，就无法对这部分资金进行再投资循环利用产生收益。

四、如何做好应收账款清欠工作

从上面的分析让我们对应收款项有了一定的了解，应收款项对企业在市场竞争中起到了一定的影响，增加销售的同时产生利润，要提高企业资金的利用率就必须加强企业应收款项管理工作，从而加快资金回笼降低企业风险，促进企业的可持续发展，怎样做好应收账款清欠工作主要从以下几方面着手：

（一）全程监控流程规范化

企业应收款项管理的目的是让企业责任化、规范化、制度化。可分为以下几点：

首先是销售方面的工作，做好企业的信用管理和风险识别工作，制定一些可靠的信用销售制度，从源头上阻止销售人员盲目赊账来完成销售任务。在销售的前期就开始对信用风险进行防范，所以销售部门要制定专业的客户信用管理员工，在对客户的各方面进行综合了解后建立可信的客户档案。是否对客户进行销售的最基本依据就是档案的评估结果，而且要不断对档案进行更新，以免客户出现经济状况。这样可以确保客户档案的实用性以及准确性，让企业管理层有效对销售人员的工作进行管理监控。

其次是收款方面的工作。这环节的中心内容是保障如期全额回款。企业可以建立账龄分类管理以及紫光广告管理系统对应收款项进行管理，一是，强化内部控制建设，根据企业的情况定制管理系统，这个系统对整个企业的部门进行分布管理，使得企业员工各司其职，互相制约，分工具体，责任明确，用这种办法来考核、检查、监督企业的应收款情况。整个环节由企业的财务人员、销售人员共同完成，把工作落到实处，从源头上做好应收账款的管理。这个系统可以改变企业的内部控制环境提高企业的管理效率。对传统的财务和业务之间的划分作出改变，使得财务工作比较开放，一些会计方面的工作可以由业务来核算，让企业的管理模式由传统走向职能化，是企业内控管理的新平台和工具。而且还要根据账龄对款项进行归类，财务部门按期和业务部门对账，第一时间把握应收款项动态。及时把销售和应收款项进行变动，对于超期限的应收款项及时汇总统计、研究分析最后通报，做一个非常详细的账单。每个月对应收款项进行账龄分析研究，对一些超出期限却又没超过18个月的应收款做风险管理评估，那种3～9个月的款项对相关负责人给予预警，要求尽快催回账款，还有一些已经超过18个月的必须进行法律、商账追收等方式，让相关负责人整理资料，正式进入催账环节。最后是一些没有超过信用期限的款项，企业也不能放松，要及时提醒，以免发生故障。

最后是追缴欠款方面的工作。财务要加强追欠工作的开展，对一些已经进入催账模式的客户要在系统中进行公布，加入问题客户名单，要求进行新业务的前提是必须全额回款。财务对于风险款项要及时找出原因，落实责任。在保护客户的前提下及时收回款项，采用不同的催款方式对待不同原因的客户，随时跟新客户的经营状态，经济状况，如果发现问题，马上采取措施，把风险降在最低。同时，应该制定应收账款的终身制度，企业员工不管是离职还是换岗位都要对款项进行处理，办理好手续，保障账款及时安全的收回。财务还要建立坏账的准备，及时核算坏账的损失，超出18个月的由财务进行核定，降低应收款的坏账风险再进行处理，除此之外，也要考虑自身特点，对坏账损失和收款费用之间做出权衡，坚持成本最低化的原则来处理。

（二）健全内部机制

一方面，健立完善的销售回款制度。每一笔订单的相关销售人员负责人必须全程负责，也就是从订单的签订到回款的整个过程。另一方面，健全催收以及考核奖惩制度，在销售人员的考核指标中纳入回款率和销售额，让其与销售人员的奖金、工资等方面直接挂钩。从应收款项的回款难易度以及账龄制定一系列的奖惩考核，用这种方式去促使企业销售人员的催款积极性的增长，作为企业应该奖惩分明，从而增大企业账款的回款率。

五、总结

作为一个企业，流动资金的重要组成部分是企业的应收账款，因此企业必须提升和强化应收账款的管理工作，加强学习探索出对企业实用的、有效的应收账款管理方式，在工作完成后尽快回收企业的应收账款，提升应收账款的周转率，控制、减少应收账款资金占用的风险以及成本，让企业的现金流量增加，从而最大限度提高企业资金的循环利用，给企业带来更多效益。

参考文献

[1]孙学京.如何做好企业应收账款的清欠工作[j].铁路采购与物流2012，09：62-63.

应收账款奖惩办法篇5

1.加强应收账款回收的背景

1.1 大量应收账款的存在，降低了公司的资金使用效率，使公司效益下降

应收账款本质是物流与资金流不一致所引发的，这种没有款项回笼的财务收入，势必产生没有现金流入的业务损益、税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度收入导致的应收账款，则可能产生公司流动资产垫付红利分配。公司因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付分红，占用了大量的流动资金，影响了公司资金的周转，导致经营实际状况被掩盖，影响下一步的生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

1.2 应收账款的大量存在，夸大了企业经营成果

由于公司实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%。而实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，给公司带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

1.3 影响了企业的营业周期

营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

2.集团公司应收账款回收管理的特征

第一，依托财务集中管理的优势，充分整合客户信息。公司12个核算主体全部在集团公司机关财务进行核算，集中了所涉及的社会各行业的客户和供应商信息资源，财务部门利用部门优势充分发掘这些客户、供应商之间的关系，及时提供欠款客户实时信息，并可在适当时刻，促成债务互抵、债权债务转移等收账方式的达成。

第二，运用excel等信息技术手段快速、准确编制账龄分析表。应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的风险越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，集团公司财务部运用excel快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

第三，建立全过程管理思想，夯实账款回收管理基础。集团公司建立全过程管理的理念，对各经营实体应收账款回收管理采取集中管控、集中过程监督、统一考核标准，实现了应收账款回收管理“全口径、全过程、全业务”管理。成立了应收账款回收管理小组、制定了《集团公司应收账款回收管理考核办法》，并下达了应收账款回收计划，对款项回收制定了考核标准，并将应收账款回收指标纳入经营业绩考核。

3.集团公司应收账款回收管理的主要做法

3.1 整合组织机构，优化资源配置

根据应收账款回收管理工作要求，对集团公司下属15个涉及款项回收的核算实体进行统筹分析，成立了由各经营实体经理、书记参加的回收领导小组，并抽调各经营实体优秀的营销业务员成立了账款回收工作小组。

对集团公司各单位在应收账款回收中的职责进行明确。财务部负责起草制订应收账款回收考核管理办法，拟订年度应收账款回收计划;负责审核并按月提供应收账款余额，定期通报回收账款计划完成情况，提出考核意见;负责审核并提供各分、子公司应收账款账龄情况。市场经营部负责合同款项的落实监督工作，并协助各分、子公司做好应收账款回收工作。人力资源部负责应收账款回收专项奖励金额的核定，负责按考核结果兑现工作。各分、子公司是本单位应收账款的责任主体，负责本单位应收账款回收工作。

3.2 重视财务信息，发挥财务服务、支撑经营作用

对集团公司下属15个核算实体的应收账款进行汇总、统计、分析，归并相同客户的应收、应付款项，对欠款客户进行多角度综合分析。对符合债权、债务相抵的客户，签订债权债务互抵协议书;对多公司同一欠款客户进行债权汇总，签订债权转让协议书，统一汇总至欠款额较大的公司由其出面协调收款;对其他欠款客户实行专人催收。

运用excel快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策。

第一，账龄的确定：账龄的时间段根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不做太多区分。

第二，回收情况表的制作：为数据提取阶段，从财务软件中提取应收账款明细账的发生额及余额信息，并将数据分别填列到到excel“回收情况表”的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，制作成表格。

第三，账龄分析表的制作：从“回收情况表”提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户顺序都有变动，要用较为复杂的excel函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，财务部假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的欠款。

以下举例说明：

a：确定账龄时间段划分标准：将账龄时间段划分为0-30天、31-60天、61-90天、91-120天、121-180天、180天以上。

b：编制应收账款回收情况表：

首先，制作一个“应收账款回收2014.dls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“14.01”、“14.02”、“14.03”、“14.04”、“14.05”和“14.06”。分别存放2014年1-6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的相关内容分别复制到“14.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。

其次：从“应收账款回收2014”文件中提取数据填列到“账龄分析表”中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”中。由于客户变动，使各月客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数index，具体公式如下，=if（iserror（index（'应收账款回收2013.dls）13.01'！$a$1：$z$200，match（$b5，' [应收账款回收2013.xls]13.01'！$b$1：$b$200，），3））=true，""，index（' [应收账款回收2013.xls]13.01'！$a$1：$z$200，match（$b5，' [应收账款回收2013.xls]13.01'！$b$1：$b$200，），3））;该公式含义是在“应收账款回收2014”14.01工作表第3列（上年欠款余额）中，查找并引用对应于b5单元格内容的值，即b5单元格内容在05.01工作表中的第3列值;如果index函数出现了错误的结果（如#na，#value），让本单元格数据为空，否则运行index函数。

再次：数据分析。假设客户归还账款时先冲销时间较长的应收账款。其账龄及金额段公式如下0-30天 =if（r5<=0，0，if（r5>=sum（j5：j5），j5，r5）） s5;31-60天if（r5<=0，0，if（r5>=sum（i5：j5），i5，if（r5-sum（j5：j5）<0，0，r5-sum（j5：j5）））） t5 61-90天，以此类推。假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。

综上所述，根据应收账款明细账有关基础数据，利用excel函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，对于应收账款发生比较多的单位其效果尤为明显。

3.3 强化全过程管理，实时监控、全程跟踪

应收账款的回收管理采用月度提醒、季度过程考核通报、年度综合考评兑现的方式进行。集团公司财务部每月（季）初向各分、子公司发送应收账款客户明细表并反馈应收账款回收情况;每季度初对上季度回收情况进行通报并提出过程考核意见，经总经理批准后由人力资源部实施。年终由财务部对全年应收账款回收情况进行分类统计，经各分、子公司核对后提出奖惩意见，经总经理办公会审批后由人力资源部实施。

3.4 完善激励体系，实行奖惩考核机制

主要考核内容：当年度外欠款回收率、以前年度外欠款当年回收率。

第一，对分、子公司经营班子的考核：当年度超额完成外欠款回收指标的单位，每提高1%，则增加该单位经营班子年终奖金总额的0.5%;回收率超过5%的，每提高1%，则增加该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的1%。没能完成当年度回收任务的，每降低1%，则加扣该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的0.5%，外欠款总回收率低于60%的，全部扣除该单位经营班子经营承包兑现奖。

第二，集团公司经营班子的考核：当年度超额完成外欠款回收指标，每提高1%，则增加经营班子或经营承包兑现奖金总额的0.25%;回收率超过5%的，每提高1%，则增加经营班子经营承包兑现奖金总额的0.5%。没能完成当年度回收任务的，每降低1%，则加扣经营班子经营承包兑现奖金总额的0.25%。

应收账款奖惩办法篇6

【关键词】农业企业 应收账款 信用评价 内部控制

随着市场经济的迅速发展，市场竞争日趋激烈，大小企业都在想方设法争夺市场资源，扩大销售规模，以期获得更大的经济效益。农业企业也不例外，面对有限的市场资源，为了获得更多的客户，增加销售额，很多企业采取不断放宽信用政策以留住客户，于是赊销成了重要的经营策略。应收账款虽然能扩大销售、增强企业的竞争力，但同时降低了资金的利用率，影响企业的财务状况和经营成果，有的企业因为应收账款管理不当而陷入困境，严重的导致资金链断裂而破产。由于农业企业面对的客户群体大都是为农业服务的群体或农户，对应收账款日常管理不够规范，因此加强应收账款分析，提高应收账款的风险管理水平，根据实际情况及时做出应对策略，对农业企业的持续健康发展显得尤为重要。

一、加强应收账款管理的意义

应收账款对企业既有正面影响，也有负面影响。

收账款对企业的正面影响包括：一是增加客户赊欠额度和范围可增加销售量，增强企业竞争力。一般情况下，赊销比直接使用现金收款更能吸引客户。二是由于农产品大都有生命周期，实行赊销可减少货物库存，降低农业企业物资报废减值风险和储存费用。

应收账款对企业的负面影响包括：一是增加企业的管理成本。应收账款的管理成本是指为管理应收账款所花费的一切费用支出。一方面要建立客户信用评价体系，动态评价客户信用；同时建立完善的应收账款内部控制体系，加强应收账款的内部管理。另一方面增加企业收账费用等相关支出。二是增加企业的机会成本。由于应收账款占用企业的流动资金，致使企业资金被沉淀，增加了利息费用，同时损失了该资金用于其他投资可能获得的收益，大大降低了企业资金的有效利用率。三是增加企业的坏账损失。随着应收账款数额越大，坏账成本将会成正比例增加。四是增收企业的税费成本。应收账款一旦形成，按照权责发生制也算是企业收入，因此要缴纳流转税，包括增值税、消费税及相关附加等税费。这就相当于企业还没拿到钱就已经先交了一部分税，一旦应收账款无法收回，变成坏账损失，企业要想冲减税金是件比较困难的事情。五是容易造成企业虚增利润。如果对应收账款监控管理不力，销售部门为完成公司下达的销售任务，特别是按销售额考核业绩的部门，为粉饰业绩，往往先卖后退，制造虚假“繁荣”，不利于企业科学制定发展计划，给公司造成损失。

基于应收账款对企业的负面影响，特别是农业企业，多以中小企业为主，财务管理水平相对较低，市场营销中依托熟人、靠关系销售较为普遍，服务对象多是基层零售商或大农户。这些农业企业往往信用管理机制不健全，内部控制体系不完善，加上应收账款涉及面广、年限长等原因造成企业应收账款流失现象频发，严重影响企业的现金流和资金周转，甚至导致企业资金链断裂而破产。因此加强应收账款管理，采取切实可行的措施，减少坏账损失，及时回笼资金，对农业企业的持续健康发展意义重大。

二、应收账款管理中存在的问题

（一）缺少科学管理，盲目扩大赊销范围和赊销额度

由于农业生产资料市场资源的有限性，很多农业企业为了扩大市场份额，提高市场占有率，盲目扩大赊销范围和赊销额度。随着我国土地流转速度的加快，土地迅速向种田大户集中，而现阶段大农户突出问题是手头资金短缺，渴望种子、农药、肥料一赊到底，以解资金匮乏困境；而部分基层农业企业，风险管理意识不强，为了争取大农户的农资市场，一味牵就大农户，盲目赊销，导致一些本来可以及时回笼的货款也转化成应收款，从而增加了企业的资金风险、资本成本和收账费用。一旦遇到产品质量瑕疵，由于对方欠账，处理问题时企业就会陷入非常不利的局面，加上考虑到诉讼成本与效益差、交易合作关系、社会影响等，往往忍气吞声，任人宰割，直至沦为呆账。即便是遇到自然灾害导致农作物歉收的情况，也会成为拖延欠款的正当理由。经调查了解，目前在县级农业企业中，拖欠2年的应收款比比皆是。根据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收率为26.6%，超过2年账款只有13.6%可以收回。

（二）客户信用评价体系不健全，应收账款风险不可控

很多农业企业缺乏科学的信用评价体系，客户档案不健全，销售人员凭一本通讯录打天下。货物赊销往往凭业务人员对该客户的感性认识和工作经验，以及与该客户的感情和关系，缺少科学的信用评价，管理不到位，一旦遇到信用及品行差的客户往往给企业带来不可估量的损失。有些客户恶意赊欠，把企业当作无息贷款的资金提供者；更有甚者，有的大农户故意赊购有缺陷的农业生产资料，搜集证据，作为日后赖账的依据。因此，追踪客户动态信息，完善客户信用评价体系建设，科学评价客户信用，加强应收账款风险评估，在农业企业的营销工作中显得非常重要。“宁做小客户，不做差客户”，这是很多农业企业在经验教训中得出的“真经”。

（三）内部控制制度不完善

有些农业企业应收账款手续不完备，缺少定期对账制度，账目不清，责任追究制度不健全，应收账款账龄过长或因人员变动等原因，遇到问题互相推诿，导致呆账发生。现实中有的销售人员利用职权，监守自盗，将已核销的应收账款长期挂账，把企业货款占为已有，侵吞企业资产。有的企业销售人员为了完成自己的任务，不论客户需求与否，只管将货赊销出去了事，不但无谓的占用了企业的资金，而且增加了农业生产资料过期损失及资金风险。

三、加强应收账款管理对策

（一）明确责任主体

农业企业财务负责人首先要提高认识，高度重视对应收账款的动态监控和管理。充分认识到应收账款管理直接影响到企业的现金流量和经营成本，危及企业的资金安全甚至可持续经营。对应收账款实行严格的审批权限和责任制度，明确销售部门对应收账款的安全和及时回收负直接责任，应收账款形成的决策者就是该笔债权的责任人，销售人员对自己经办的每笔应收款项及时跟踪清理，哪个销售人员赊出去的货款由哪个销售人员负责收回，确保资金安全。

（二）建立健全客户信用评价体系，实行分级管理

由于信用制度不健全和较低的信用管理水平大大削弱了企业对应收账款的管理能力，影响企业资金运转乃至可持续发展。因此，农业企业必须重视信用体系建设，规范信用标准和条件，引导客户诚实守信。

1.制定合理的信用标准。加强对客户的资信评估，对客户的品质、支付能力和条件等信用状况进行调查评价，对不同的客户制定不同的信用政策，授予相应的信用额度。信用标准既不能过于宽松，增加企业的财务风险；也不能过于谨慎，将信用标准过分提高，使很多客户被挡于标准之外，不利于扩大销售。要权衡客户品行、能力、资产、抵押、条件等五个方面进行综合评价客户信用状况，进行分级管理，对信誉等级高的客户除提高信用额度，同时在生产资料紧俏的年份给予优先保障供应、提供农产品的供求信息等优惠政策，以加强与优质客户的合作关系。

2.设计合理的信用条件。鼓励客户提前付款，综合企业的管理成本、机会成本、筹资费用、坏账损失率等方面因素，设计合理的信用期限和现金折扣率，对现款提货、按期付款的客户给予一定的现金折扣和优惠。

3.规范信用额度管理权限。大部分农业企业特别是中小农业企业由于应收账款权限管理不规范，销售人员的赊销权限较大，随意性较强，加上后期o管不完善，导致呆账发生；同时增大了销售人员舞弊的机会，降低企业的现金流，甚至发生财务风险，严重的将引发财务危机，影响企业可持续发展。因此，必须对应收账款的信用额度权限进行权限管理，大额资金赊欠要企业集体研究讨论决定。

（三）建立内部奖惩激励制度

对销售部门要建立奖惩责任追究制度，在对销售人员进行考核时，不能将工资、绩效仅与销售指标挂钩，还要将应收账款回收情况一并纳入工作业绩进行考评，给予奖惩激励。对应收账款回收率达标的销售人员进行表彰、奖励；对不能按期回收的应收账款，视具体情况进行责任追究，对部分逾期应收账款，可以按逾期时间计算利息，从其绩效中扣除。不能疏于管理，听之任之，形成呆账、坏账，造成资金流失。

（四）进行科学管理

1.加强内部管理。建立分工明确、互相牵制、权责分明的应收账款内部控制体系，堵塞账款截留途径，防止挪用、侵吞资金等违法犯罪活动的发生。目前，大多数农业企业特别是中小农业企业由于人手限制，应收账款往往由销售部门或销售人员自己管，很容易造成应收账款管理失效。但如果应收账款单纯由财务部门来管理，虽然账务清楚，但对具体客户情况又不十分了解，因此必须由销售部门和财务部门相互配合，明确权责，即销售部门负责应收账款的安全和及时回收，财务部门的负责及时提供详细的客户欠款明细表和账龄分析等相关资料，以便销售部门和相关责任人准确、及时掌握应收账款动态情况；同时财务部门要加强资金监管，负责应收账款资金收缴，尤其要注意完善手续，避免销售人员直接收取现金。

2.加强外部管理。现金流是企业持续经营的必要条件，对未按期收回的应收账款要加强账龄管理，分析原因，细化措施。清理应收账款要既要讲究技巧，又不能失去原则。对因质量等问题遗留未结的应收账款要积极主动多角度与客户勾通，按规定程序给予补偿，同时本着“现金为王”的理念，坚持“宁可少收当年了结，不可留待下年再说”的原则及时处理，因为农业生产周期性强，时间越长，处理难度越大，跨生产周期的应收账款，回收率越低。对因信用度差恶意拖欠的客户，采取专人追欠，年底清算。对典型的难缠户，采取法律途径及时解决，以达到警示其他潜在不良客户的目的。

参考文献

[1]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[j].中国注册会计师，2012，02：109-112.

[2]谢文刚.农业企业中应收账款管理若干问题的探讨[j].山西农经，2015，03：45 48.

应收账款奖惩办法篇7

关键词：中小企业；应收账款；影响；措施

中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）10-0-01

一、造成中小企业形成应收账款的因素

1.市场竞争环境。经济发展所带来的市场竞争日趋激烈，中小企业面临着生存，要提升企业竞争力，扩大销售是重要方式，而与之带来的赊销情况却日趋严重，尤其是市场疲软、银根紧缩的条件下。

2.库存周转需求。中小企业往往存在战略定位不准的情况，企业产品过于单一，不占据竞争优势，使其固有市场份额不断缩水，而生产能力又过盛，造成了产品或商品的库存积压，必然带来现金周转压力。

3.结算过程滞后。中小企业的销售期与收款期无法实现统一，形成应收账款，但经济活动中货款的结算通常需要时间周期，因此结算时间越滞后，结算的周期也就越漫长。

二、应收账款管理中存在的问题

1.货物赊销带来的呆账坏账。中小企业在经营初期，出于扩大销售的考虑，在与客户的业务往来中常常被动采取赊销方式。但企业在选取客户时，企业受到销售量和短期利益等影响，忽略了客户的信用度调查，存在相当的盲目性，导致了呆账和坏账的产生。

2.运营模式存在漏洞。一味追求经营指标，是我国中小企业普遍存在的经营盲区，过度重视销售业绩，忽略了应收账款的管理，纵容了呆账、坏账的发生，给企业的正常生产经营工作带来困扰。

3.企业内部制度的不健全。中小企业由于经营规模小、组织机构也相应简单，比较突出的是一人多岗情况，增加了管理难度。而兼职兼岗的用工模式也使员工任务繁重，忽略了员工素质提升，使应收账款等管理工作得不到应有的重视。

4.经营合同审核漏洞。中小企业与客户签署合同时用词往往不严谨，缺乏对于合同书面内容的审核把关，致使所签订的合同书面内容出现条款不齐、内容不全的情况，使得合同在实际履行中存在诸多隐患。

三、管理应收账款的方案

（一）事前把关

1.树立正确的管理与营销理念。中小企业根据自身产品特点、市场竞争环境、潜在客户群体等因素综合制定企业经营发展战略，平衡销售额与持续运营发展的关系，提前预判市场风险，保证企业在良性循环中发展，完善内部管理机制。

对追缴应收账款实行责任落实机制，根据行业货款结算周期制定相应的计划，明确债、权、责关系，强化营销人员的职业责任，使收款追缴落到实处。严把实行核销应收账款制度，账龄分析准确，计提坏账分列明细，强化财务管控。

2.合理运用信用政策。信用政策是企业应收账款机制的重要内容，合理运用信用政策需要综合考虑客户的信用条件、信用标准和收账政策，三者的变化将对各项指标产生的影响。企业还应编制账龄分析表。

（二）事中控制

1.执行赊销审批机制。中小企业应健全赊销审批流程和制度，对应收账款进行控制审核。应收账款应及时记账，财务监管部门周期进行检查，预防过度赊销现象加重应收账款的回收难度。

2.强化奖惩激励机制。在经营中，中小企业需加强日常应收账款管理：首先为客户建立相应的信用档案；其次，强化销售人员和催款人员的相关培训，包括销售技巧、追讨债务技巧、合同条款、收款程序、经济法相关知识等，建立奖惩激励机制，调动催款人员主观积极性。

3.强化合同的管理。除现金供货以外的业务往来均须签订正式合同，按照相关法律法规规定，合同条款和要素齐全。另外，销售部门还要将合同影印几份，以备风险预警与监管。

（三）事后跟踪

1.跟踪应收账款。中小企业对应收账款采取跟踪处理，保持与客户的联系，进行账款到期提醒，时时关注企业产品质量与服务质量问题，出现问题，及时处理，降低企业自身的损失。

2.严把催收责任制。催收应收账款直接细化落实到个人，将回收应收账款与催收人员的工作绩效挂钩，凡逾期未回收的给予负责人员相应地警告，而对提前回收的应收账款负责人员给予奖励。

3.催缴应收账款。中小企业在财务管理中，凡到期应收账款须交至清收小组统一进行催收工作。清收小组的职责范围与管理职能应做到：一是应收账款的原经办人、所在部门领导、单位负责人以责任人身份加入清收小组工作，服从清收小组负责人的安排调配；二是清收小组人员按客户不同进行分工，对回收目标进行分解，细化落实；三是清收小组做到严格考核，实行奖罚激励，调动催讨人员的积极性和效果。

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应收账款奖惩办法篇8

关键词：应收账款 体系 防范控制

一、应收账款的管理原则

1.事前预防。企业在赊销商品时，必须健全手续，落实责任，控制源头，防止“病从口入”，避免坏账损失发生。企业还应当对重大工程、重大合同有针对性地制定防范措施，确保经营风险处于可控制状态。

2.事中控制。企业应该把事中控制贯穿于企业销售的每一个阶段，及时发现问题、解决问题，在事中控制坏账风险。通过实时监控达到了事中控制的目的。根据重要性原则，管理层还应该对金额大、执行期较长的合同边执行、边监督，随时发现风险、随时进行相应的调整控制。

3.事后反馈。对所有销售客户建立客户档案，一旦发生有收不回的坏账，要及时反馈给专门的管理机构，管理机构再从财务、供应、销售人员几方面入手，发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的损失。对重大工程、重大合同在结束后建立总结机制，完善项目档案，总结项目经验。

二、应收账款的管理体系

依照上述应收账款管理原则，拟构建适合上海宝通汎球电子有限公司的应收账款管理体系，如下图所示。

针对每一流程，分别确定相应的风险点并加以控制，从而达到控制总体风险的目的。

1.事前预防。应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，把眼光投向事前控制。为此，笔者从事前控制的角度提出以下解决方法。

（1）银行资信调查。指通过银行信息系统对客户进行资信调查。即通过银行出具的资信调查书，调查并客观反映被调查人的资信状况。？主要包括：与银行往来情况调查、经营状况与财务状况调查、资产调查等。

（2）其他外部证明调查。对于给予授信政策的客户，都应该要求对方提供经过年审营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件。另外还可以通过当地工商局网站查询到企业持续经营的真实性，会计师事务所出具的企业年度财务审计报告也是重要的外部证明。

（3）客户情况调查表。通过完备的调查表详细评价客户的综合实力。此项调查主要是通过销售人员详细了解客户的行业地位、行业美誉度；对于重大合同，应该由管理部门与业务部门一起到企业实际经营地点进行现场调查。

（4）审慎的授信清单。企业应该按照客户的注册资本与历史交易数据审批授信额度与授信期限。笔者所在上海宝通汎球电子有限公司的相关授信制度如下：除销售类业务及项目类质保金外其他货款的授信期限原则上不超过60天，项目类质保金授信期限原则上不超过2年；同一客户累计授信金额不超过下列两项指标中较高一项：①客户注册资金的百分之十；②最近12个月累计支付货款金额的百分之十。如需增加新的授信客户，需要由业务员发起填写《安防事业部客户授信审批单》，经有权签字人批准后列入授信客户清单。

企业还应对客户档案资料实行动态管理，实时更新客户的资信额度。根据客户情况进行适当的调整，以适应不断变化的环境。对付款及时且销量已经超过或有望超过原资信额度的客户提高授信；付款基本及时且销量平稳的客户维持授信；销量大但付款不及时的客户或销量远远小于原资信额度的客户适当降低；逾期帐款过多的客户或财务状况明显恶化的客户大幅降低或取消等等。

（5）共管账户及其他。公关账户是指项目合作的过程中，考虑到资金未进行分配，或交易没有实际完成，为了保证合作双方的共同利益，防止资金被非法挪用或抽走，双方设立共同管理账户，账户的资金由双方共同管理，账户资金在使用的过程中，需要经过双方认可盖章，在合作完成之后进行账户资金分配，并注销账户。对大额项目资金与客户实行共管账户的目的是为了防范资金风险。

2.事中控制。笔者认为，事前控制包括合同条款审查、定金政策、构建预警机制、送货上门及考察现场、快递单据及收货证明这五方面，现分别阐述如下。

（1）合同条款审查。合同是企业控制经营风险的重要手段之一，对合同的管理应该慎重。从应收账款控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容：①公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同；②企业应该尽量使用经法律顾问审核的本公司的标准合同版本；③公司对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款；④公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序条求，确保快捷和安全；

（2）定金政策。所谓“定金”，是指企业在合同订立时或在合同履行前预先收取客户一定数量的金钱，以保障合同债权实现的一种担保方式。

（3）构建预警机制。预警机制作为风险管理的一种新手段在企业管理中有很高的价值。作为一种初步尝试，建议设定两项预警指标：①最高赊销额：严格控制授信额度，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；②最长赊销期：严格控制授信期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。

（4）送货上门、考察现场。对于重大项目、重大合同，企业应该安排风险管控部门与业务部门到现场送货，进一步考核客户现状及项目真实性。

（5）快递单据及收货证明。企业应该未雨绸缪，在发货过程中，注意收集书面证据，为将来可能发生的货款追讨做出充足准备。

3.事后反馈环节。（1）建立坏账准备金制度。无论一个企业的货款回收政策制定得多么完善，落实得多么彻底，在市场经济条件下，坏账损失仍然是无法避免的。涉及的原因主要包括：①内在变化。主要包括债务人发生重大自然灾害、破产或突然死亡、涉及诉讼案件等。②外在变化。例如新实施的法律法规对债务人不利；因市场供求发生变化、商品供过于求等而导致债务人财务状况暂时或长期恶化。以上这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此，按照财务谨慎性原则，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理估计坏账风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。

（2）常规催讨。对于已经出现逾期迹象的应收账款，业务部门应会同财务部门及时进行书面对账，进行重点监控。

（3）货权控制。企业对于大额项目应该派驻员工到现场进行了解，以掌握项目进度。必要的时候可以采取控制货权，进行资产保全，把应收账款坏账的损失尽可能的降低。

（4）法律途径。企业对长期逾期货款应该通过律师进行法律层面沟通，必要时进行，捍卫企业的经济利益。

（5）损失承担。企业发生坏账后，应该及时确定经济责任承担方案，由财务部予以执行。

三、应收账款经济责任考核

1.考核的必要性及考核内容。责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为。企业应该将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

应收账款考核的主要内容应有：1、明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；2、明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任； 3、明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任； 4、明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任。

2.考核的前提。（1）业务人员薪酬结构。公司对业务人员实行低工资、高提成的业绩考核政策，为经济责任考核提供了经济基础。

（2）历年应收账款回笼情况。如果公司历年应收账款情况较为稳定，则为经济责任考核提供了数据支持。

（3）经济考核责任书。每年管理者代表与业务人员签订经济考核责任书，为考核提供了法律支持。

3.考核中的注意事项。（1）资金占用利息的承担问题。需要探讨应收账款占用资金的利息承担问题，防止授信额度与授信期限无原则的扩大。业务部门一般以销售额最大化为主要目标，与企业的价值最大化目标存在一定的差异。因此，如果通过业务部门承担一部分应收账款的资金占用利息，可以适当的使两个目标和谐双赢。

（2）奖励机制问题。有奖有罚，奖罚分明的制度才是完善的，否则有失公平，是起不到其积极作用的，甚至可能与其初衷背道而驰。大部分企业在构建的应收账款管理体系中，只是注重了惩罚性条款，而忽略了奖励性条款。企业应该对提前收回的应收账款进行适当的奖励，这样才能使应收账款管理尽快走上良性循环的道路。

（3）逾期应收账款的处理原则应该灵活调剂。在应收帐款管理体系中，企业应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。因此，应该具体问题具体分析，甄别客户应收账款逾期的原因并作出相应对策：对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户；对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低。

总之，应收账款是企业与企业在产品交易中经常发生的、不可回避的客观现象。为此，企业必须建立严密、有效、可操作的应收账款管理体系，依法维护应收账款的安全、完整，加速资金回笼，保证企业效益最大化和实现可持续发展。

参考文献：

[1]张洁.浅析企业应收账款的风险防范与控制[j].现代经济信息，2012，07.

应收账款奖惩办法篇9

一、问题

1、企业经营面临的外部环境影响。影响应收款管理的外部环境主要表现在两个方面：一是拓展外部市场存在一定风险。企业出于占领市场的需要，往往在营销策略、激励机制等方面适度放宽管理政策，以期达到快速进入市场的目的。此时，往往因回款策略不科学，使看似前景可观的市场却因回款无保障，给企业经营带来巨大风险；二是国际结算业务的不确定性加大了应收资金回笼难度。近几年，人民币持续升值，以美元为主要结算方式的国际结算业务，给出口企业带来沉重压力，企业海外销售形成的应收账款不断缩水。同时，由于部分国家汇率大幅变动，导致应收资金出现大额汇兑损失。

2、应收款业务核算方面存在的问题。企业在应收款项核算过程中，为达到粉饰经营业绩、平衡各期间经营成果的目的，往往通过提前、延后确认应收款项，致使会计信息失真。一是采用提前确认收入、虚构收入挂账、预付成本费用和材料款形成预付账款等形式，虚增应收款项；二是采用延后确认收入、不及时确认收入等方式调节各年利润，导致应收款不实；三是对外投资款、对外借款挂账；四是收回应收款项不及时入账，资金体外循环。

3、坏账准备管理方面存在的问题。坏账准备计提、转回、核销直接影响应收款项质量和企业经营成果。主要存在以下问题：一是没有根据实际可收回程度计提坏账准备，采取多提或少提坏账准备方式以达到调整利润或完成上级考核指标的目的；二是转回不符合转回条件的坏账准备调增利润；三是对已核销应收款项疏于管理，形成潜在风险：四是收回已核销坏账未纳入账内核算，资金体外循环；五是违规核销坏账，擅自放弃债权；六是不能积极取得有效证据，计提坏账准备的应收款项难以核销。

4、赊销政策执行方面存在的问题。为了强化管理，企业制定政策规范赊销行为，对赊销政策、客户资信、责任落实、激励措施等进行规定，但在执行过程中暴露很多问题。一是制度脱离实际，难以执行；二是奖惩措施落实不到位，激励政策难以显现；三是政策执行不连贯，不易取得成效；四是上有政策下有对策，欠缺执行力；五是责任不能落实到个人，“谁都管、谁都不管”现象严重。

5、企业内部往来管理存在的问题。按照企业会计准则的规定，内部往来款在报表形成过程中要进行合并，合并过程中往来款项予以抵消，合并会计报表显现不出内部挂账的金额。而实际上，一些大型企业内部应收款项规模庞大，挂账期限长，存在很大风险。

6、合同管理方面存在的问题。企业在形成应收款项过程中，合同管理至关重要，合同条款模糊、合同约定不能有效执行成为应收款项回款难的最大顽疾，而诉讼和执行的漫长过程又加大机会成本。主要问题是企业片面追求销售，弱化过程管理，在合同条款中对回款时间、期限、担保、违约责任等没有明确，致使在日后违约诉讼过程中处于相对劣势，难以维护自身权益。

7、考核管理方面存在的问题。有些企业在加强应收款项管理过程中，对所属单位制定应收账款周转率、应收账款控制额等指标，实施年度考核，与领导经营政绩挂钩。但审计发现，执行中形式化问题严重，达不到预期效果。一是指标脱离实际，企业根本完不成，执行者丧失主动性，往往是按上年余额直接“拍”指标，按领导意图直接“定”指标，没有考虑企业实际；二是指标调整随意，缺少严肃性；三是考核结果与奖惩脱钩，执行者没有积极性，考核流于形式。

二、方法

1、掌握管理状况，利用风险分析明确审计方向。首先，应熟悉应收款项管理制度及业务管理流程，掌握主要风险控制点和薄弱环节。其次，在此基础上查阅以前年度审计过程中发现的主要问题，对问题归类列示，按发生频率、金额、重要性程度进行风险分析，筛选审计重点，明确审计方向和查证程序，制订切实可行的审计方案以指导现场审计。

2、实施抽样技术，提高审计功效。首先，按各单位总体规模、账龄等因素进行抽样，圈定审计范围，确保抽查范围、额度满足审计需求，样本揭示总体情况。其次，对于选中的被审计单位根据其挂账对象的额度、账龄、企业性质、违约记录等进一步实施风险分析和抽样技术，从不同层面抽审具体应收款项，达到事半功倍的效果。

3、把握现场工作方向，确保查证深度。审计组现场审计时，各小组之间及时通报审计情况，交流审计发现的问题和审计方式方法，找出应收款项管理流程中信用政策、合同管理、财务核算、坏账管理、长期挂账、清欠、诉讼等诸多环节中的共性、典型性问题，揭示问题存在的范围、严重程度和可能造成的损失，确保查出的问题有深度、有高度，揭示出应收款项存在的普遍性、共性问题。

4、充分利用分析技术，揭示主要矛盾。在把握应收款项主要矛盾过程中，不能仅停留在查出问题上，问题是具体表象，通过纵向增长趋势、横向行业对比分析能够揭示出应收款整体状况。一是审计选择3～5年应收款项，在剔除客观因素后对其进行纵向趋势分析，揭示应收款整体规模变化波动情况；二是将应收款项绩效指标与行业水平、本系统其他企业、本单位挂账对象进行横向对比，可以揭示出应收款项管理在行业、系统、挂账对象等层面所处的整体水平，为提高应收款项管理水平提供支持。

5、提升报告层次，达到管理增值效果。在审计报告形成过程中，一要明确应收款项整体状况、管理水平和行业情况；二要深刻揭示共性、典型性问题；三要对问题成因进行深入分析，揭示问题的主要根源；四要从宏观和微观两个层面提出审计建议，宏观上要立足管理，从政策层面提出提升管理水平的建议，微观上要对亟待解决的具体问题提出可操作的审计建议，审计报告要有战略高度和现实意义。

三、对策

1、强化客户资信管理，从源头控制应收款增长。为了从源头上控制应收款长期挂账，企业采取赊销方式销售商品时，要做到事前审查客户的资质、银行信用等资信材料，运用信用指标评估办法对授信客户信用进行评价，评定客户信用等级，确定赊销额度、期限、责任人，对应收款挂账范围、规模、期限严格控制。

2、进一步完善应收款管理的制度体系，细化过程管理。要加强制度体系建设及执行过程管理，一是进一步细化管理制度，规范销售及回款行为；二是严格履行既定程序，按章办事，逐级审批，降低风险；三是强化销售队伍建设，加强人员管理，预防人员变动带来的风险；四是积极进行签认，防范法律风险；五是加大奖惩，加快回款进度。

应收账款奖惩办法篇10

    关键词:应收账款;信用政策;措施与建议

    应收账款是企业资本运转的重要环节,它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项,产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来,我国企业的应收账款总量逐年增加,企业的应收账款不能及时收回,企业之间存在拖欠货款现象,呆账和坏账比例逐渐提高,这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害,而且会加大企业的财务和运营风险,导致资金链断裂。面对如此严峻的形式,我国企业应该在日常资金管理活动中,充分重视应收账款的管理,最大限度的降低应收账款的风险。

    一、应收账款存在的问题探讨

    1.赊销现象严重

    企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益,但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的,如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要,资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此,赊销方式应运而生,赊销不仅可以购买到所需物品,而且还可以延迟付款,一方面解决了自身生产所需的材料等,另一方面,延续了自身使用应付账款的权利,扩大了自己的资金链,使企业自身资金充裕。但是,对于销售方来说,虽然扩大了自己的销售收入,账面上的收益得到增加,但无疑将加大了收账的风险,呆账和坏账的比例。

    2.企业的信用状况不甚乐观

    赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范,企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过,我国的信用体系尚不完善,信用制度还不健全,人们的信用习惯没有形成,信用意识比较淡薄,这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上,缺乏信用的决策系统,网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善,面临巨大的挑战。

    3.管理制度不完善,缺乏奖惩制度

    由于企业面临着残酷的竞争压力,往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩,这在一定程度上刺激了员工的工作热情,调动了员工的积极性,但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成,大大提高了销售量,但是也导致了应收账款的增加,这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者,企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策,即使制定了相关政策,却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理,由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异,以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,造成资金外流,给企业的正常运营造成压力。

    二、加强应收账款管理的措施及建议

    1.严格控制赊销业务比例

    赊销虽然扩大了企业的销售量,但是却无形之中加大了企业的风险,给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理,首先应从源头做起,即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理,比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度,对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内,另外为了便于日常的控制,企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上,作为资金余额控制的警戒点。

    2.确定合理的收款信用标准

    信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括:(1)同行业竞争对手的情况;(2)企业承担风险的能力;(3)客户的资信程度(通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估)。如果信用标准定得过高,很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外,这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险,但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此,企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。

    3.制定合理应收账款的信用条件

    当企业制定了合理信用标准后,对于符合标准的企业将给予客户信用优惠,这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现,降低企业的经营风险,以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位,应延长信用期限,对待新客户或者信用状况差的客户单位,则应该谨慎为好,适当降低信用期限。另外,企业在更改信用条件时,应掌握这样一条原则,即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说,更改了信用条件后,使企业的资金回笼更多,风险更低。

    4.改善企业管理制度,制定有效的奖惩制度

    企业将员工的销售业绩与报酬挂钩,虽然解决了员工积极性的问题,但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如,报酬虽然和销售业务量挂钩,但是将报酬的一部分拖后兑现,条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性,也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高,实现一举两得。再者,内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合,作为惩罚制度的基础,内部控制必须加以完善,这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。

    5.建立可行的对账制度

    应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素,对应收账款定期核对,并且有双方当事人签章,作为有效地对账依据,在这个过程中如果发生错误报告,应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面:总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中,往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符,这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成,而且涉及的金额相对较大,应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施,但是却和销售部门没有完全的沟通和交流,导致信息不对称,进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通,共享信息,这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。

    综上所述,应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量,抢占市场,但是也会导致坏账额度增加,提高企业的财务风险,不利于企业现金流的周转。尽管如此,我们应该在保证市场份额的基础上,加大应收账款的管理,运用合理的制度法规,将应收账款的风险降到最小。

    参考文献:

    [1]雷 雯:应收帐救管理、催收、回欲与客户关系雄护[m].北京企业管理出版社,2006.

    [2]龙利文:如何加强企业应收账款管理[j].武汉:财会月刊.2005.