行政事业单位货币资金内部控制完善对策-ag尊龙app

摘要：近年来货币资金内部控制研究不断受到重视，相关理论日益丰富。货币资金内部控制是为了确保货币资金的安全性，通过一系列有效的内部控制程序，对货币资金使用的全过程加以管控的工作。我国的理论研究中，货币资金内部控制主要是针对企业的研究，针对行政事业单位的货币资金内部控制研究还存在不足。近年来新政府会计制度全面实行，行政事业单位的管理体系日益严格，单位从传统的低效率运行转向高效率运行，努力改善运营中的成本，提高单位的运作效益。行政事业单位的发展面临一系列的变革，行政事业单位也需要思考如何通过科学的措施实现降本增效，以提高自身的市场竞争力。因此建立科学的货币资金内部控制机制对行政事业单位而言至关重要，单位需要完善自身的会计控制体系，达到提高整体管理水平的目标。本文针对行政事业单位货币资金内部控制存在的问题及成因进行探讨，重点论述了完善货币资金内部控制的对策，希望通过本文的研究提高行政事业单位货币资金内部控制水平。

关键词：行政事业单位；货币资金；内部控制

行政事业单位承担着国家的职能，促进社会福利提高，为社会提供公益性服务。行政事业单位的资金依靠政府的性质，决定了单位的会计制度不同于企业，在单位的日常管理中，货币资金作为流动性最强、风险最高、最容易出现舞弊的项目，近年来我国相继出台了一系列法律法规，保障行政事业单位资产的安全完成。但是目前我国部分行政事业单位的内部控制不完善，甚至很多单位没有建立货币资金内部控制体系，严重威胁着单位的发展，因此单位有必要结合自身的实际情况健全货币资金内部控制体系。目前我国部分行政事业单位的货币资金内部控制还不够科学，单位内部成员普遍缺乏货币资金内部控制意识。本文在这一背景下研究行政事业单位货币资金内部控制中的不足并提出了解决对策，对提高行政事业单位货币资金使用效率有实践意义。

一、行政事业单位货币资金内部控制的目标与原则

（一）行政事业单位货币资金内部控制的目标

首先，行政事业单位设立的货币资金内部控制方案要能够有效执行，防范货币资金受到挪用等问题，实现对货币资金各环节的有效管理，确保货币资金得到安全使用。其次，确保货币资金得到合理运用，通过有效的内部控制机制规范货币资金的审批手续，并促使货币资金使用的各环节程序化与合理化，避免货币资金浪费或低效使用等一系列问题，帮助单位发现在各项控制环节中的缺陷与漏洞，从而实现对货币资金的有效管理，促使货币资金得到更为高效的利用。再次，确保货币资金的记录安全、完整、准确。货币资金作为行政事业单位中的主要资产，是单位持续发展以及开展各项活动的重要保障，因此对货币资金相关的会计记录要加强管理，确保记录准确、可靠。最后，规范行政事业单位的收支业务程序。单位需要健全货币资金控制体系，针对货币资金的控制方法和程序不断优化，确保货币资金的收支具有合法性、合理性，并针对违法使用货币资金的人员严肃问责。

（二）行政事业单位货币资金内部控制的原则

首先，货币资金的管理必须要和货币资金内部控制管理的要求相契合。单位要确保各项管控要求与管理制度得到单位全体成员的认可，严格按照单位既定的发展目标加强管理体系，确保单位的各项管理制度有效落实。其次，实现对单位全过程、全体员工的有效控制。货币资金内部控制要求对事业单位内部的各项管理环节都进行严格的约束，而不仅是对某几个环节进行控制。再次，在货币资金控制过程中，需要严格落实不相同职务相分离的原则，避免无必要的工作，确保对关键岗位加强管理，并根据单位内部的实际情况制定恰当的控制手段和管理措施，从而发挥内部控制的作用。最后，成本效益原则。货币资金内部控制带来的收益要高于开展管理所付出的成本，若开展货币资金内部控制产生的成本要高于预期的收益，那么内部控制工作就是失败的。因此单位制定的各项管理措施都需要有针对性，避免无价值的工作。

二、行政事业单位货币资金内部控制存在的问题及成因

（一）行政事业单位货币资金内部控制存在的问题

第一，缺乏良好的货币资金内部控制环境。部分行政事业单位内部成员内部控制意识薄弱，没有认识到货币资金内部控制工作的重要性，再加上单位内部缺乏货币资金内部控制人才，内部人员对货币资金内部控制工作的要求缺乏了解，阻碍了内部控制要求的落实[1]。第二，货币机内部控制的风险评估机制不健全。部分行政事业单位在货币资金内部控制方面缺乏风险管理机制，对货币资金可能存在风险的环节没有重点管理，容易导致资金浪费等问题。再加上很多单位内部的人员没有认识到货币资金管理各环节可能产生的风险，不主动参与到货币资金内部控制管理的各环节，导致货币资金在管理过程中面临较大的管理风险。第三，部分行政事业单位货币资金内部控制活动执行效果不佳，单位在管控细则方面没有对货币资金内部控制管理的要求进行细化，相关的审批流程不够详细，加上单位内部的成员不了解货币资金内部控制管理的要求，对于各类经费的使用较为随意，缺乏对各类费用使用的规划控制，甚至还存在部分单位的费用不经过预算随意支配。第四，部分行政事业单位的货币资金内部控制信息沟通不畅，财务人员对信息传递不充分，没有认识到自身在货币资金内部控制工作中的职责，对于各项管理要求的传递不够详尽，单位内部也没有建立专门的信息沟通系统，不能为信息化工作提供帮助，导致各部门信息传递速度较慢，阻碍了沟通的顺畅性。第五，部分行政事业单位货币资金内部控制的监督机制不到位，部分单位即便设立了纪检人员，但是纪检人员没有参与到对货币内部控制有效性监督的过程中，缺乏对货币资金内部控制要求的掌握，削弱了监督的效果。

（二）行政事业单位货币资金内部控制问题的成因

我国行政事业单位货币资金内部控制体系起步较晚，大部分单位还没有认识到货币资金内部控制机制的重要性，再加上我国行政事业单位长期以来依赖国家财政拨款，不以营利为目的，因此对资金的使用效率不够重视，单位内部的成员也没有认识到货币资金内部控制工作的重要性，进而影响了货币资金内部控制制度的落实，甚至产生一系列违规行为，没有认识到货币资金管理贯穿于风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等各环节。

三、行政事业单位货币资金内部控制完善对策

（一）优化货币资金内部控制环境

内部控制环境是建立内部控制的基础，行政事业单位内部控制环境决定了控制工作是否有效，优化货币资金内部控制环境需要加强以下方面建设。第一，提高领导层对货币资金内部控制的重视程度。单位要建立有效的内部控制环境，就需要树立良好的内控制度，单位的领导要形成科学的内控意识，让全体成员了解到内部控制工作的重要性，并在单位内部加强对工作人员的思想教育，带头树立良好的内部控制意识。同时单位的领导层要按照上级文件的管理要求，结合新政府会计证制度的要求，对行政事业单位货币资金内部控制的规范进行解读，并在单位内部进行宣导。单位领导也可以在新闻中收集关于货币资金内部控制失效导致违规事件，引起单位内部人员的警觉。第二，提升单位内部财务人员的专业素养。行政事业单位的货币资金内部控制贯穿于单位工作的方方面面，单位内部各层级的人员需要加强对货币资金内部控制工作的重视，需要重视对财务人员日常的培训，并针对货币资金使用人员加强培训[2]。第三，优化单位货币资金内部控制制度。首先，单位内部的管理者要认识到自己对货币资金内部控制有效性直接负责，因此要起到领头作用。单位的领导层要认识到自己是单位管理工作的负责人，也是内部控制工作的决策者，要加强对内部控制机制的建立。国家也需要将货币资金内部控制的效果纳入对单位负责人的考核体系中，以提高单位负责人的积极性，主动建立更加科学有效的货币资金内部控制体系。其次，行政事业单位内部的人员要审时度势，根据具体问题具体分析，结合单位的发展不断更新货币资金内部控制体系。最后，单位内部需要加强对货币内部控制执行效果的监督，做好动态管控工作，对于货币资金内部控制制度的缺陷不断完善，以提高管控效果。

（二）强化风险评估能力

行政事业单位需要提高自身的内部控制水平，就需要加强对各环节风险的管控，采取合理的措施应对风险。单位对于内部的各管理环节要有所侧重，对于货币资金容易产生风险的环节重点管理。首先，行政事业单位要结合国家的法律法规制定符合自身实际情况的货币资金内部控制目标，确保货币资金具有完整性、安全性，并且要求资金的使用合法、合规，提高资金的使用效益，进而对单位各项经济业务发展过程中的各类风险进行管控，结合单位内部管理的实际通盘考虑，重视对于资金风险的管理。其次，要针对风险的识别制定相对应的应对策略。不同风险的风险应对策略有所差异，单位需要分析发生过的风险的原因，查明导致风险产生的关键环节，并针对风险发生的可能性及风险的影响程度对风险进行分类管理，了解不同类别风险的管理方案，以制定更加有效的风险防范体系。在明确风险管理责任之后，需要将管理责任落实到具体的员工身上，确保全体成员参与到风险管控过程中，让全体成员了解到自身工作中可能产生货币资金风险的内部控制点，降低风险发生概率。最后，单位内部需要指定专人对风险事项进行沟通，针对发现的问题及时管控以降低风险。

（三）规范货币资金内部控制活动

第一，规范货币资金的业务流程。首先，加强预算控制力度，要求资金预算合理、完整，避免资金过剩或不足的问题，提高资金的使用效益。不同单位的管理情况有所差异，资金的使用情况有所差异，行政事业单位的管理层要结合自身实际情况，统筹安排资金的使用，提升资金使用效益，以预算控制单位的支出，加强对资金支出的控制，并针对预算执行效果建立奖惩机制，促使全体成员参与到预算管控中。其次，加强对原始凭证的管控，确保信息具有准确性和及时性，要求单位的每笔资金都及时存入银行，并且具有对应的原始凭证，杜绝小金库问题。最后，加强对资金流动的控制。单位的财务人员在结算时要缩短现金流动的时间，让现金在外流动的时间缩短，从而在一定程度上减轻资金被挪用的风险。第二，落实不相容的职务相分离的要求。行政事业单位要明确不相容职务相分离的原则。货币资金作为风险高、流动强的资产，要求货币资金保管工作的人员不能同时担任记账工作，担任保管的人员也不能同时授权保管，负责执行审批工作的不能同时担任支出工作。同时为了防止同一岗位人员长期不轮岗导致舞弊问题的产生，对关键岗位要定期轮岗。第三，加强授权审批控制。行政事业单位要结合自身实际情况，制定授权审批制度。授权审批制度要适应时展和管理体系，明确内部各层级人员的授权审批范围与职责。同时要将货币资金管理工作人员的责任落实到具体的员工，并完善问责机制，当某个环节出现差错时要追究相关人员的责任，以确保审批具有严肃性。

（四）重视货币资金管理的信息沟通

行政事业单位内部的信息沟通对货币资金内部控制工作至关重要，首先，单位内部要落实各层级人员之间的沟通机制，促使各层级人员具有顺畅的信息沟通渠道，从而实现高效的沟通与协调，促使各层级人员在工作中加强交流，定期开展工作交流会等会议，分享工作的心得体会。其次，行政事业单位内部要加强网络信息平台建设，通过信息平台提高内部成员工作的效率与沟通效率，提高货币资金内部控制管理流程的效率。

（五）加强货币资金的监督

首先，行政事业单位内部要设立审计机构，配备专门的工作人员对货币资金内部控制的情况进行审计，加大自查自纠能力，当发现问题时及时纠正，以完善内部控制体系，建立符合单位实际情况的内部控制工作机制，做好岗位设置、工作安排等方面的管理，明确审计检查职能，确保审计部门有必要的权利。其次，财政部门要针对行政事业单位制定相应的监督制度，检查行政事业单位货币资金内部控制的情况，并针对货币资金可能发生问题的环节重点审计。

四、结束语

本文结合内部控制五要素的角度，分析了当前背景下行政事业单位完善自身货币资金内部控制的对策。随着行政事业单位外部环境的变化以及内部管理要求的提高，单位要加强货币资金内部控制，规范自身资金管理行为。在单位未来发展的过程中，也需要结合自身在货币资金内部控制中存在的问题不断优化，并制定完善的改进对策，以提高单位的管理水平。

参考文献：

[1]田虹琛.关于行政事业单位货币资金内部控制的几点思考——以a单位为例[j].纳税,2020(09):151-152.

[2]李丹.事业单位货币资金内部控制的探讨[j].中国管理信息化,2021(09):35-36.

作者：吕艳冰 单位：农安县审计中心