企业应收账款流程十篇-ag尊龙app

企业应收账款流程篇1

【关键词】应收账款；风险；管控

一、后金融危机时代施工企业应收账款存在的问题

为应对金融危机对我国经济的影响，从2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投资4万亿，刺激经济的持续增长。这4万亿的投资，主要投向基础设施建设、民生工程建设以及节能减排和生态工程建设等，这大部分领域，施工企业都会涉入。从2010年初开始，政府连续出台了一系列针对房地产业的严厉的调控政策，收紧其融资渠道。2011年以来，中国人民银行通过上调存款准备金率收紧银根，使信贷资金收紧。这些政策的实施，直接影响到期下游企业―施工企业。由于施工企业承接的工程工期较长，有相当一部分工程的债权，即应收账款受到影响。

一般来说，施工企业的应收账款包括工程款、投标保证金和履约保函（保证金）。应收账款存在的问题可以概括为以下几个方面：

1.应收账款金额大，垫资施工现象普遍

我国施工企业数量众多，规模大小不一，施工水平参差不齐，建筑市场虽规模庞大，但竞争非常激烈。为了在这个市场上分得一杯羹，施工企业往往以先将工程揽到手作为第一要务，将对方能否及时拨付工程款放在其次，从而造成垫资施工非常普遍，应收账款的金额可能越积越大，为日后现金流量的有序流动和经营成果的最终实现留下了后患。

2.对企业信用重视不够，相互拖欠成为习惯

根据《合同法》关于建筑工程合同的规定，承包人承包的建设工程，不能直接转包给第三人，也不能将工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人，这是为了防止一些不具备施工能力的承包人（及“皮包公司”）通过转包或分包坐收渔利。同时规定，“禁止分包单位将其承包的工程再分包，”这是禁止工程出现“三包”。但是这种不规范的现象在现实中大量存在。这种层层转包的施工企业之间，尽管订立了施工合同，合同中也会规定工程款支付的相关条款，但是，实际该条款的履行度很低。企业对自己的信用重视程度不够，业内严格履行合同中工程款支付条款的企业又比较少，企业间相互拖欠（及“三角债”）成为习惯，越是下游的施工企业工程款的回收越是艰难。

3.领导重视利润，忽视现金流量

据笔者了解，很多施工企业将最为精干的人员、充足的财力以及大量的精力用于承揽工程，搞生产经营，强调其龙头地位。领导认为，只要揽到活，有了收入，就有了利润，也就有了业绩。而对于承揽工程的质量、能否按时收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和财力，重视程度都远远不够。即使在进行经济活动分析时，往往注重考核盈利指标，不考虑应收账款回收率，轻视现金流量分析。

4.会计核算水平差异大，应收账款账目不够清晰

如前所述，我国施工企业数量众多，会计核算水平差异很大。尤其是规模比较小的施工企业，往往对会计机构的设置和会计人员的配备不够重视，会计力量薄弱，会计核算水平低下。应收账款的核算比较复杂，需要进行二级甚至三级、四级核算，还会涉及到其他债权债务类的账户。如果会计核算质量低，不能做到应收账款账目清晰，将直接影响到企业利益的实现。

二、施工企业应收账款的风险

施工企业应收账款一系列问题的存在，导致应收账款占流动资产的比例日益加大，应收账款周转率不断降低，现金流量严重不足，给企业带来了诸多风险。

1.应收账款占用大量资金，导致企业资金周转困难

应收账款的内容是企业为完成工程所付出的所有代价，如材料费、人工费、设备折旧费等，而这些支出都是由企业垫资的，占用了企业的流动资金。当然应收账款还包括企业合理的利润。可以看出，如果企业完成的产值形成应收账款，不仅不能够实现预期的利润，而且企业之前为工程付出的所有代价都得不到补偿。另一方面，一般情况下，企业在形成应收账款的情况下会确认收入，就要缴纳流转税；有了收入就会形成利润，就要缴纳企业所得税。税金是实实在在的现金流出，而与该税金相关的现金却没有流入企业，只能占用其他渠道的现金来完税。久而久之，企业的资金周转会陷入恶性循环，背着应收账款的沉重包袱举步维艰。

2.应收账款的大量存在，增加了企业的成本

应收账款的成本包括管理成本、机会成本和坏账成本。管理成本更多地体现为收账费用，如与债务人沟通的费用、收账人员的薪金和提成等等，其在应收账款的成本中所占比例不可小觑。机会成本是企业的资金因占用在应收账款上而无法进行其他投资而丧失的收益，很多施工企业，特别是规模比较小的施工企业，往往忽视机会成本的存在。坏账成本是应收账款最为重要的成本。应收账款金额越大，拖欠时间越长，形成坏账的可能性越大，坏账成本越高。应收账款一旦形成坏账，不仅无法实现利润，曾经在该工程上付出的相关成本（及垫支的自有资金）也将付之东流。

3.应收账款夸大了经营成果，为企业潜亏埋下伏笔

应收账款的形成一般伴随着收入的确认，收入的确认又会形成利润。如果应收账款金额过大，虽然报表上的利润状况良好，但这可能只是表面的暂时繁荣，经营成果被夸大，潜亏可能已经在悄然酝酿。应收账款一旦形成坏账，经营成果这个泡沫破裂，真正的亏损便形成。企业必须理顺经营成果与应收账款的关系，充分认识到应收账款的风险。

三、施工企业应收账款的风险管控措施

只要存在应收账款，其风险就客观存在。在现在的信用社会，企业不可能消除应收账款，但是企业必须树立应收账款的风险意识，采取有效的管控措施，将应收账款给企业带来的风险降到最低。笔者认为，对应收账款的风险应进行全过程管控，制定一套完善的风险管控体系。

1.领导应高度重视应收账款风险，保证承接工程质量

领导必须转变观念，认识到“有活干”和“能收回款”同等重要，认识到现金流量是企业的血液，认识到大额的应收账款给企业带来的风险。因此，要从源头上进行风险管控，即保证承接工程的质量。首先要对建设单位的资信状况进行调查，了解其在业内的信誉度和财务状况，争取做到不承揽信誉度低的工程，不承揽巨额垫资和资金不到位的工程，防止形成工程一到手，潜在拖欠便形成的现象。其次，在与建设单位签订合同时，一定要严谨，仔细研读合同条款，特别是要注意关于工程预付款、工程进度款、工程尾款的条款，关注其关于支付额度以及支付日期的规定，明确延期付款的违约责任。切忌因急于找活干而盲目签订合同，防止日后发生纠纷。

2.加强施工企业应收账款内部控制，多管齐下有效管控风险

施工企业应该由财务部门牵头，制定应收账款内部控制措施，多管齐下有效管控应收账款风险。

（1）企业应成立专门的清欠机构

施工企业应该成立专门的清欠机构，负责企业日常应收账款的清欠工作。清欠机构可以由企业的财务总监或者总会计师领导，也可以直接制定清欠机构负责人，负责领导、协调和处理应收账款有关事宜。在条件允许的情况下，清欠机构最好能够配备法律顾问，以及时处理债权债务纠纷。

（2）企业实行工程款回收责任制

施工企业应实行工程款回收责任制，根据应收账款的特点，责任到人。首先，对于在建工程款的回收，应由项目经理担任清欠第一责任人，签订资金回收合同。在工程施工的过程中，建设单位为了防止由于工程款不到位而造成工期延误，工程款的拨付一般比较及时。项目经理在施工中与建设单位打交道比较多，因此应加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，对于工程尾款，收款难度大，可以由专门的清欠人员或具有收款特长的人员清收。

（3）企业应制定清欠奖励措施

施工企业应制定工程款清欠奖励措施，充分（下转第109页）（上接第107页）调动清欠人员的积极性。企业应该根据工程款拖欠时间和回收难度确定提成比例，工程款一旦收回，应尽快兑现奖励。

（4）企业应加强应收账款账务工作

第一，企业应该加强应收账款的明细核算，做到账目清晰；要注意确认收入是否符合准则规定的五个条件。第二，要按月编制清欠报表，列明每一项应收账款的建设单位、工程名称、合同金额、结算金额、已收款项、尚欠款项、最后一次收款日期和清欠责任人。第三，为加强与付款方的沟通联系，确保双方工程款往来账务一致，解决收付款过程中因时间、空间、票据传递等原因造成记录差错，防止人为因素造成舞弊，谨防工程款超过诉讼时效，企业进行定期与不定期对账，采取的方式可以是“面对面”对账、“对账函”、“电话对账”、“传真对账”等，要以“面对面”对账为主。

（5）合理计提坏账准备

计提坏账准备是谨慎性原则的体现，是应收账款风险防控的重要措施。企业可以根据建设单位的信用情况结合应收账款的账龄来确定坏账准备的计提比例。

3.针对应收账款特点，应采用灵活多样的清欠措施管控其风险

第一，施工企业要加强应收账款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特别是在中秋节、春节等中国传统节日期间，企业应对全部应收账款进行地毯式清欠。第二，对于财务确实困难，不能按照合同规定条件如期支付工程款的建设单位，企业可以适当做出一些让步，进行债务重组，如适当削减债务额度、将还款期限延长、采用非货币手段偿还等，从而达到以较小的损失换取工程款的清偿的目的。第三，对于屡催无效、有还款能力却故意拖欠不还的建设单位，企业可以通过法律手段解决。对簿公堂是企业的无奈之举。企业要注意充分调查，掌握证据；还要注意一定要在法定的诉讼时效之内提出诉讼请求。第四，施工企业可以将尚未到期的应收账款转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转，这就是应收账款保理。这样，施工企业可以盘活占用在应收账款上的资金，同时，保理业务的成本低于短期银行贷款的利息，可以降低融资成本。

4.要加强对已经作为坏账核销的应收账款的管理，将风险降到最低

施工企业作为坏账核销的应收账款，只是应收账款管理程序的终结，是账面上核销，企业并没有丧失该项应收账款的追索权。因此，企业要建立“账销案存”制度。对已核销的坏账要有专门的台账记录，不要放弃追索权，尽可能地进行追收，将应收账款风险降到最低。

参考文献

[1]范建军.我国居民借贷危机形成的原因和对策[j].经济纵横，2012（4）.

[2]陶光.施工企业应收账款管理风险及对策分析[j].中国总会计师，2007（2）.

企业应收账款流程篇2

关键词：应收账款；应收账款管理；坏账风险

中图分类号：f23 文献标识码：a

收录日期：2015年9月22日

一、应收账款产生的原因

（一）商业竞争。商业竞争是产生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、凯时k66会员登录的售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，产生应收账款是其中的一个必然结果。

（二）销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的产生。虽然现实生活中现金销售是很普遍的，但通常集中于零售企业。就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属予商业信用，也不是应收账款的主要内容，不再对它进行深入讨论。

二、应收账款对企业的影响

（一）对现金的流入和流出的影响。应收账款是企业将产品已经给了客户，但钱还在客户手中的款项，其原因就是赊销。在企业的赊销业务中，企业的资金流与实物流不同步。由于企业发出产品并开发票确认收入后，应收的货款却不能同步收回，因此这种没有货款收回的销售收入，就一定会形成没有现金流入的企业会计利润。同时，企业的销售税金上缴和年内所得税的预缴，也涉及到股东年度分红，会导致企业不得不用流动资金来垫付股东的红利。企业的现金流入会直接受到高额的应收账款的影响，严重的时候可能引发财务危机。由此，应收账款不仅使得企业没收回现金，而且还加速了企业的现金流出，即企业不得不运用企业现有的流动资金来垫付赊销活动中的各种税金和费用，这反而很大程度地加速了企业的现金流出。因此，企业要管理好应收账款才能减小应收账款对现金的流入和流出的影响，使企业在长期的发展中能够稳定、有效地获取利益。反之，企业没有有效地管理应收账款，则会很大程度地影响企业的现金流入和流出，导致企业没有足够的现金流来支持企业的发展，严重影响企业的正常经营活动。

（二）对企业盈利的影响。利润等于收入减去费用，这里的收入主要指的是形成应收账款的主营业务收入。企业应收账款是企业的收款权利，而企业应收账款的产生是指主营业务收入没有形成现金流入企业账务。所以，在回收企业的应收账款之前，所产生的利润是账面利润而已，不是现实利润。由此看来，企业的应收账款会使账面的利润虚化，从而误导不同的报表使用者对企业利润不同层次的理解。

在各个企业中，评价企业业绩的每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。在一个企业盈利的情况下，该指标就反映出每股所创造的利润，管理层、领导层和决策者的理解是每股收益越高，表明企业所创造的利润越多。但假如一个企业的利润大部分都是通过应收账款来支持的，那么就会缺少现金为依托，并且企业盈利水平的评价作用就会削弱企业的每股收益指标。

企业的应收账款对企业的盈利状况有着非常重要的影响，它不单单是从表面影响了企业的盈利，更是从实际上对企业的盈利有着影响，如果企业的管理者在日常经营生产过程中没有注意到这一点，同样会造成企业的亏损，也会影响投资者对企业的评价，更会影响到管理者和股东对企业未来发展情况的判定，最终使企业走向下坡路。

三、应收账款管理存在的问题

目前，我国很多企业对应收账款的管理存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。

（一）企业信用管理体系不完善。这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

（二）未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模。很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、凯时k66会员登录的售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

（三）应收账款缺乏内部控制管理。大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推诿；其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款的积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

（四）应收账款日常管理不规范，管理方法落后。应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

四、加强应收账款管理的建议

（一）制定合理的信用政策，控制应收账款的规模

1、确定合适的信用标准。宽松的信用标准会增加企业销售份额，但同时导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户受阻于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。

2、设计合理的信用条件。信用条件主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。而在信用期限的设计上，除了要考虑自身资金周转情况外，还需要考虑购买者的资信情况。

3、建立恰当的信用额度。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

（二）建立赊销审批制度。要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少坏账损失。

（三）建立应收账款催讨机制。随着企业业务规模的扩大，很多企业要建立应收账款催讨机制，选派合适的团队负责应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

（四）规范应收账款管理基础工作。管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，才能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度。

随着市场竞争的加剧，企业为了扩大销售额而开始利用商业信用进行赊销，应收账款应运而生。应收账款不仅影响企业的现金流入与流出，还直接影响企业的盈利能力。目前应收账款面临的问题主要有应收账款管理体系不完善、企业的盲目扩张、缺乏有效的应收账款内部控制体系以及日常管理不规范、管理方法落后等问题。要从根本上解决上述问题，应制定合理的信用政策、控制应收账款规模，同时建立赊销批准制度、应收账款催讨机制并规范应收账款管理基础工作。

主要参考文献：

[1]何燕仪.论企业应收账款管理存在的问题及对策[j].当代经济，2013.8.

[2]郭建华.企业应收账款的事前控制[j].会计之友，2011.7.

企业应收账款流程篇3

关键词：企业；应收账款；风险；措施

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。具体而言，应收账款主要包括以下几个项目：其一是应收销货款，应收销货款的存在是商业信用销售的必然结果，是指企业对销售产品或提供劳务时因运用商业信用而导致应向顾客收取的欠款，它是企业应收账款的主体；其二是应收票据，是一种表明付款日期、付款金额、付款地点和付款人的无条件支付流通证券，也是一种由持票人自由转让给他人的债券凭证；其三是分期应收账款，是指由于企业采用分期付款销售而形成的应该向顾客收取的欠款；其四是其他应收款，是指企业在生产经营活动之外的各种原因所导致的暂付款或预借款；其五是预付账款，是企业按合同的约定，预付给供货单位的货款。它与应收账款一样属于企业的短期债权。

目前，我国企业应收账款所占流动资金的比重越来越大，甚至已远远高于发达国家，企业之间相互拖欠货款十分严重，我国企业越来越多地采用信用销售的方式，企业承担了巨大的应收账款的回收风险，由此企业之间出现了越来越多的挂账现象。尽管企业已经采取了许多措施，诸如委托专业收帐机构追讨应收账款、将应收账款证券化等，但这些举措的代价一般都

很大，并且门槛很高。这就有必要对已发生的应收账款风险进行相应的研究。

一、应收账款对企业的危害

企业应收账款会给其经营带来相当大的风险，在一定程度上影响了企业流动资金的收回，延长了企业的营业周期，容易增加占用在应收账款上的机会成本，大大增加了坏账发生的风险，造成企业财务核算混乱。为将应收账款风险降到最低限度，有必要对持有应收账款的风险产生的危害进行分析。

1.容易增加坏账发生的风险

持有应收账款就有发生坏账损失的可能，由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，使应收账款不能收回，从而极容易产生坏账，对企业造成不必要的损失，如果实际发生的坏账超出了计提的坏账准备，会夸大账面的销售收入，夸大企业的经营成果，给企业带来一定的风险成本。近几年企业呆账、坏账金额占应收款总数的比重，远远超过现行会计准则规定的坏账准备提取标准。当发生坏账时，不仅账面利润虚盈，而且会发生更大的亏损，使企业潜伏着破产、倒闭的巨大风险。

2.一定程度上削弱了企业的支付能力

会计上采用权责发生制为计量原则，也就是将本期未收到的现金收入也确认为本期收入，因此，应收账款能使企业增加利润。但由于权责发生制使收入的发生与现金的流入和流出并不一致，赊销最终会导致账面利润与企业支付能力不符，甚至会出现盈利能力高，而支付能力低的情况，从而给经营者的决策带来失误。

3.提前纳税的风险

销售收入增加会增加企业的利润，如果没有足够的现金流入，企业只能以流动资产垫付这些现金支出，应收账款的管理成本、回收成本都会加速企业现金流出。应收账款使企业产生了利润，然而并未使企业的现金增加，反而会使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速企业的现金流出。这种未收到现金就提前支付的税收，一方面使企业现金提前流出，支付能力降低;另一方面使时间价值(利息收入)损失。流转税的支出、所得税的计算与交纳以及现金股利的分配都存在这个问题。

4.增加催收欠款费用

企业产生应收欠款之后，为了及时催收欠款需要花费收账费用，如邮电通讯费、派专人收款的差旅费和不得已时的法律诉讼费等。但企业收账费用的增加与坏账损失的减少，并不一定存在线性关系。通常情况是开始花费一些收账费用，应收账款和坏账损失有部分降低;收费费用继续增加，应收账款和坏账损失明显减少;收账费用达到某一限度以后，应收账款和坏账损失的减少就不再明显了，这个限度称为饱和点，超过饱和点，企业再增加收费费用，风险就很大，只能是得不偿失。

二、企业应收账款风险产生的原因分析

1.外部原因

随着市场经济的发展，商业竞争日益激烈。外在的经济环境发生了重大变化，买房市场的形成，使得企业不得不通过各种手段扩大销售，开始大量采用赊销方式，延长信用期，扩大赊销范围，造成应收账款日益增多。另外，应收账款管理体系也不完善，相关法律执行力度不够，社会信用机制也不健全，社会缺乏现代市场条件下的信用意识和道德规范，造成逃债现象繁多，并且，我国整个信用中介服务行业缺少健康发展的市场环境，市场规模较小，经营分散，而且行业整体水平不高，市场竞争基本处于无序状态。

2.内部原因

企业自身组织结构不健全，不少企业没有专职机构或人员进行应收账款的风险管理，致使一些本该避免应收账款长期拖欠并发生了坏账损失。企业制度不健全也是造成应收账款风险的因素之一，许多企业实行工资与效益挂钩或以利税指标为基础的承包责任制经营形式。企业经营者为完成利润指标，注重高销售额和超额利润指标，以便经营者本人在任期内多出成绩，增加既得利益，而对应收账款的增加及产生坏账损失的可能性的控制严重不足。企业内部对销售人员业绩考核的指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发货开票来考核业务部门，导致销售人员只管尽可能地多签合同、多发货，而不重视考察购货单位的资信状况、偿债能力，致使货款回收率低下。

三、完善企业应收账款的措施

1.建立健全应收账款内部控制制度

应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分，企业建立健全内部控制制度有助于增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为，实现企业价值的最大化。应收账款内部控制制度可以通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。这就需要重视对客户的资信进行必要的调查，建立健全销售审批制度，做好跟踪管理，并且企业应设置专人负责应收账款的管理，按客户设立明细账, 详细登记应收账款的发生、增减变动及余额等财务信息, 并定期计算应收账款周转率等，从而能够及时对应收账款产生的风险进行评估。

2.建立应收账款的坏账准备制度

企业应在每年年度终对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款发生坏账的可能性。按照会计制度的要求，正确计提坏账准备，包括选择合理的计提坏账准备的方法，正确计算坏账准备金，对坏账准备进行正确的会计处理。对于因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏帐, 企业应按期估计坏账损失, 计入当期费用; 同时确定计提坏账比例计提坏账准备, 等坏账实际发生时, 冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款, 企业应根据具体情况, 自行确定计提比例。企业应收账款发生坏账损失后, 并不表明企业已放弃了收款的权利, 而且为了避免人为操纵利润, 任意计提坏账准备, 企业会计制度还规定了企业在对应收款计提坏账准备时, 不得设置秘密准备, 即企业利用制度提供的选择空间, 超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。

3.实施全程应收账款管理模式

由于企业应收账款的管理根据控制的时间流程可以分为应收账款的事前控制、应收账款的日常管理以及应收账款的回收管理，并且由于企业的信用风险存在于整个流程之中，如果单纯在其中一个环节实施应收账款管理是不可行的。因此，全程应收账款管理模式成为选择手段，全程应收账款管理，即在销售过程的各个环节加以关注，合理运用信用政策，使企业的综合经济效益达到最佳。首先要通过对客户的接触，选择其中信用良好的客户；其次要确定信用条件，包括给予信用的形式(如付款方式)、期限和金额；再次应对交易双方的合同给予相应的债权保障，方法有担保、保险等；然后是在发货阶段，应积极对货款进行跟踪监督，保证及时收回货款，提高应收账款的回收率；在货款到期日应该进行适度的催收，以提高企业的资金周转；最后当收款失败后，可以通过允许欠款户以非货币性资产如固定资产抵偿，改变债务形式为“长期应收款”，允许客户制定分期偿债计划，修改债务条件，延长付款期等方法进行追款。

参考文献：

［1］ 白晓宇，应收账款管理中的问题与对策［j］，交通财会，2001,3

［2］黄升才，应收账款的控制与管理［j］，安徽财会，2000,12

企业应收账款流程篇4

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品，提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施上企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收的款项，其中包括应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。

施工企业应收账款现状及风险分析

日前，各施丁企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则三五年，长达十年。高额的，长期未收回的应收账款，给企业带来厂巨大的风险。下面，笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。

1．应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。

(1)施工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。日前，我国很多的国有大中型施工企业，特别是集团企业，已实现了牛产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；邡分企业既是建设单位，又是施工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方而的业务。还有，施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互破接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。

(2)企业内部清理欠款工作职责不清。目前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由十职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。

(3)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活巾，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

2．应收账款给企业带来的两个最严重的风险：资金困难和坏账损失。

(1)延迟企业现金流人，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。具带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一力面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能同为应收帐款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保匠金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。

(2)应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计人当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。

施工企业应收账款管理政策的制定

企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。如何加强施工企业内部应收账款管理，有效防范风险呢?下面，笔者将根据制定应收账款政策应遵循的原则，提出施工企业内部加强应收账款管理的一些重要措施与建议。

1．制定应收账款政策应遵循的原则。

(1)成本效益原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。

(2)例外管理原则。企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性禹的发包节位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包甲位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。

(3)市场品牌原则。应收账款管理政策是一个动态的过程，在决策时不能只看到一笔交易的成功，更要看到与发包单位建立长期稳定的关系。对于那些迫切需要拓展市场和树立自己晶牌的成长型施工企业，尤其是这样。频繁的催收应收账款可能会影响施工企业在发包单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的评价，所以施工企业应当权衡催收政策对拓展巾场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害企业发展的长期利益。

2．制定严格的应收账款管理制度，加强应收账款的内部管理。

(1)建立应收账款台账管理制度。①《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写《客户基本信息登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务卜应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄

等财务信息。③账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④《对账询证函》：财务审计部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。①及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。

(2)建立应收账款日常清查制度。①清查内容：应收账款清查内容包括应收账款业务发生的合规合法性；应收账款账面余额的真实性及正确性；应收账款的所有权归属；应收账款计价的正确性；应收账款账务处理的正确性，应收账款表述的完整性(有无虚增或虚减情况)。⑦年终清查：每年年终时，公司组织专人成立应收账款清查小组，全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符、账账相符，确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权，以便最终通过法律途径寻求债权保护。对企业经营有重大影响的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账款风险做出评估，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。③相关清查：在清查应收账款时，同时清查相对应的应付账款。对既有债权又有债务的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款，以确认应收账款的真实数额，清晰债权。

(3)建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：①成立应收账款清欠领导小组：指定由公司总会计师或财务机构负责人为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清久工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，厂解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案．诉讼实施方案。①成立应收账款清欠执行小组：指定项目经理为直接领导的专门机构，执行应收账款的回收丁作。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值，利润，工期，质量、安全、环保和精神文明建没以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。③施工企业成立的应收账款领导小组与执行小组应当紧密配合，开对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。

施工企业应收账款的处置管理

由于各种原因，应收账款中总有一部分不能按期收回，最终形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益，那么，企业应当如何合理确认企业的应收账款的坏账准备计提比例，义如何最大限度地降低应收账款带来的损失呢?下文试作一些创新性的探讨。

1．合理确定坏账准备计提比例。

在日常加强应收账款管理，确保不偏离《企业会计制度》的前提下，笔者认为：引入账龄分析法与信用等级分析法相结合的方法来合理确定坏账准备的计提比例是可行的。该方法的中心思想是：债务单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。例如：一个信用等级较高的债务单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该债务单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收款项的回收。

在平时的应收账款清查记录中，应该有“拖款次数”的汜录。在计提比例后加上一个系数作为对债务单位信用的一个讦价，然后再计提坏账。计提系数；计提比例×(1 拖款次数／合同次数)。例如某施工企业曾承建某发包单位项日20次，在对这些项目部的质保金统汁中发现，对方逾期付款4次，该笔质保金的账龄为2年，那么，在考虑该建设单位该笔质保余的坏账讣提比例可这样确定：计提系数＝5％×(1 4／20)＝6％。

2．转换应收账款收回方式，最大限度保障投资者利益。

(1)出售债权。随着金融市场的不断发展，各种金融工具不断出现，为企业提供了一个丰富的融资平台。施工企业也可以利用这些优良的融资环境，将单项应收账款或应收账款资产包所有权止售给商(如资产管理公司)或信贷机构，由它们提供资金给企业，并负责直接向发包单位收取账款或对账款进行再处理。出售债权使企业能够及时融通资金，加快资金周转，并有效地转移应收账款带来的风险。出售债权的例子在我国比较少见，尤其在施工行业更是如此，但随着市场经济的成熟和我国建筑施上市场的逐步对外丌放，单项应收账款或应收账款资产包出售籽成为施工企业处理应收账款重要手段之一。

(2)应收账款保理。顾名思义，应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。在国内，银行一般只接受有追索权的明保理，也要求必须签订银行、销售商和采购商之间的三方合同，确保销售合同的真实性，降低贷款的风险。施工企业采取应收账款保理方式来处理应收账款，一方面加快了企业资金周转，另一方面降低了融资成本。一般来说，保理业务的成本要明显低丁短期银行贷款的利息成本，银行一般会降低贷款利率并收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。

3．实行坏账核销制度，进行“账销案存”管理。

坏账核销足应收账款管理程序的终结，实行严格的坏账核销制度不但有利于真实反映企业的经营成果和财务状况，而且有利于减少企业舞弊行为的发生。坏账核销制度应包括：①坏账核销审批制度。严格的坏账核销标准和审批权限、审批程序，将减少企业舞弊的可能。②“账销案存”制度。对已核销的坏账要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，都要尽可能地进行追收。

企业应收账款流程篇5

关键词 民营建筑企业 应收账款管理 应对措施

随着国家不断加大城镇化建设和基础设施建设的投资力度，建筑业不论是行业总产值还是企业数量一直处于持续增长的状态。但作为行业关键力量的民营企业为了抢占建筑市场，大量承揽业务，没有考虑项目本身面临的风险，导致大量的工程款以应收账款的形式存在于资产负债表中，影响到其变现能力，进而影响到企业其他项目正常施工计划的执行，甚至可能危及工程质量，损害社会公共利益。因此，应制定应对措施，对应收账款加以管控，以控制应收账款数量，促进资金尽快回笼，提高资金周转效率。

一、民营建筑企业应收账款的成因

（一）一味追求产值，忽视应收账款风险

民营建筑企业为了资质升级和保住现有特级、一级总承包资质及完成利润目标，对拟承接的工程项目和发包方建设资金来源没有专门进行考察，对财务可行性没有系统分析就参加工程招投标，中标后对施工合同条款没有细致研究就盲目施工造成应收账款长期挂账无法收回，增加了坏账风险。

（二）应收账款管理制度不完善

由于建筑项目是滚动进行的，老项目尚未完工新项目就已经启动了，其中大部分项目是要垫资的，造成应收账款逐年增加，又没有有效的制度、流程保证清收的质量，应收账款常年挂账和积欠，造成资金周转效率低下。甚至有的民营建企对管理层的绩效考核主要是和承接工程量的多少直接挂钩的，使民营建筑企业盲目抢占市场，较少考虑发包方的信用风险。

（三）行业竞争不规范

近年来，建筑企业之间竞争异常激烈，出现供大于求的局面。使民营建筑企业为了承接工程，在参加工程招投标时不惜通过打价格战，压低中标价和通过垫资等有利于发包方的合同结算条件作为中标的筹码。同时，严重的层层分包现象使实际施工方不能与发包方保持有效的信息沟通，造成总承包方占用、挪用实际施工方的工程款。

二、民营建筑企业应收账款管理面临的风险

（一）财务风险

对于财务实力有限的民营建筑企业来说，应收账款如不能及时收回，将降低企业资金的周转速度，影响企业的现金流安全，由于各种内外部环境的影响，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，因此应收账款越多发生坏账损失的可能性就越大，企业财务风险就越高。而且，应收账款的存在使得企业必须花费部分费用管理和收回应收账款，为此要付出额外的管理费用。此外，我国会计核算遵循权责发生制原则，在确认营业收入的同时确认应收账款，如果应收账款长期无法收回则当期利润并没有形成现金流入，使企业经营成果夸大而导致会计信息失真。

（二）经营风险

对在建工程进行施工、组织新项目施工、开拓新市场、支付各种保证金等往往需要大量的流动资金，流动资产大量地被应收账款环节占用，因此会使中小民营建筑企业的现金流不断干涸，从而影响到企业的正常运营。一方面，由于应收账款占用企业大量资金，如果长期未能收回，企业为保证项目正常施工，只能通过各种方式筹资，背上资金包袱并以牺牲项目利润为代价。另一方面，随着企业应收账款的不断增加，可能会迫使企业进一步压缩建筑成本，以减少自有资金的投入，直接导致工程项目质量的降低。

（三）市场风险

企业应收账款过多会导致其不能按时支付建材款、人工费，甚至职工工资有时也难以按时发放，造成诉讼事件时有发生，影响企业社会信誉。同时，建筑企业是整个产业生态链条中的关键一环，如果无法及时收回欠款而发生财务危机，财务风险就会沿产业链条的上游材料供应商、劳务公司传递，形成大量三角债，危及整个上下游产业的良性循环。

三、民营建筑企业应收账款风险应对措施

对于建筑企业而言，应收账款是指按照工程承包合同达到付款条件并已完成工程量结算，应向发包方收取的工程结算进度款。应收账款风险管理就是识别、评估和应对应收账款风险的程序。按照风险管理的思路，对应收账款风险进行识别和评估，贯穿于工程项目承接前、施工中、完工后的全过程，并及时采取应对措施。

（一）建立应收账款风险管理流程

1.收集应收账款风险管理初始信息。风险管理流程的第一步要广泛地、持续不断地收集与潜在客户和建筑市场相关的内外部各种信息，并把收集初始信息的职责落实到企业的行政部、财务部、审计部、预算部、市场经营部、工程部等职能部门。在承接工程前应该对潜在的下游客户进行调查分析，以发现潜在客户不能按期支付工程款的各种风险因素。具体来说，这些风险因素大致有潜在客户是否具有不良信用记录和失信记录、潜在客户现金流量是否正常、潜在客户是否经营不善无法支付工程款、潜在客户的主营业务是否受到宏观经济影响、交易双方是否可能产生合同纠纷、潜在客户有意占用应付工程款、潜在客户蓄意商业欺诈等。

2.对应收账款风险进行持续评估。完成了风险管理初始信息收集后，企业要对收集的风险信息结合应收账款管理流程进行风险评估。将定性与定量方法相结合，定性方法可采用集体讨论、行业标杆比较、外部专家咨询、情景分析、实地考察、查阅信用记录等，定量方法包括可行性数据预测、查阅客户财务指标。其次，通过分析各种风险因素后，将这些风险因素的分析评估结果与客户承接、合同条款、信用政策等环节联系起来，以便及时发现潜在的风险。通过对影响因素进行评估以决定是否承接该潜在客户的工程，以及在合同条款中明确对工程质量、计量、计价、取费（税）、付款条件等如何约定等问题，并设计合理的信用政策。最后，企业应对应收账款风险管理信息实行动态管理，定期或不定期地实施识别、分析、评价，以便对新的风险因素和原有风险因素的变化重新评估。

（二）建立信用管理机构进行项目考察和合同评审

民营建筑企业可以从提高效率和灵活性角度，从财务部、审计部、预算部、工程部、法务部、市场经营部抽调力量组成临时性的信用管理机构对拟承接施工项目前期调研和审核，避免盲目参与项目招投标活动。在项目招标阶段，信用管理机构就招标工程信息进行项目估算，同时结合招标信息弄清项目资金落实情况、工程款结算方式、保证金比例及工程验收方式等，并到项目实地调研测算工程成本和利润，提前规避财务风险。另外，在项目中标后进行合同签订时，信用管理机构应该认真研究合同条款，尽量使合同条款不产生歧义，避免后期因合同纠纷而产生应收账款。

（三）加强客户信息管理，制定工程承接准入标准

企业可按工程规模的大小分级制定工程承接的客户准入标准，建立行业中客户资源动态管理系统，运用“5c”系统给客户建立信用档案并根据收集的信息进行动态管理。通过准入标准和档案中的信息进行分析，减少与信用等级较低的客户的工程进行承接，并对承接后往来多、金额大、风险高的客户加强监督和预警。

（四）建立健全应收账款的内控制度并加强结算流程控制

第一，企业应该明确以工程项目部为应收账款的责任部门，对应收账款的回款承担第一责任，从而加强应收账款的事前控制管理。第二，对客户的性质、资产状况、经营能力、偿债能力、财务状况、信誉等方面进行资信调查和内部准入评级。第三，与发包方共同设置封闭回款账户以防止工程款被项目经理坐支、贪污、挪用的现象。第四，因项目中（下转第页）（上接第页）期施工是企业投入人力、物力、财力最集中的阶段，项目部应该积极联系和配合发包方、监理方、造价审计部门根据施工合同的结算进度对已完工程量的核量及工程签证工作，积极组织单项工程验收，达到结算条件后应抓紧向发包建设方报量和工程进度结算工作，推进结算效率。

（五）加强应收账款的日常财务管理及内审监督

企业应加强财务基础管理工作，首先应明确财务会计核算模式，根据企业核算要求的不同，可以采用项目部独立核算并由总部并表核算模式，也可以采用项目会计核算由总部直接负责，项目部财务室仅只作为报账单位模式。其次，设置规范的应收账款账户，详细记载应收账款产生的计价依据、时间、合同实施情况、增减变动情况，并做好账龄分析。同时，审计部应通过定期检查内部控制的执行情况，对照施工合同、工程签证、预结算单、审计报告、请款单、分包合同等内外部工程资料检查有无应收账款异常现象、有无结算差错、有无和舞弊等情况，并提出合理化建议。

（六）制定合理的收账政策

收账政策是应收账款事后管理的重要环节，恰当的收账政策能以较低的管理费用取得较好的收账效果。企业可通过前期风险信息收集和风险评估对客户划分不同的信用等级，对于a级信用客户应选择宽松的收账政策，主要以联系函及电话催收为主；对b级信用客户应采用较严格的收账政策，可考虑派出专人进行督促，订立还款计划及时收回应收账款，加快应收账款周转率；对c级信用客户及逾期一年以上的应收账款客户应借助法律诉讼、以物抵债、财产保全等手断提高企业的收账效果，这也可以对其他潜在违约客户起到警示作用。定期对应收账款进行检查，具体分析各应收账款的性质、金额、账龄、发包方的信誉和当时的经营状况等因素，计提坏账准备金，有效化解企业的坏账风险，弥补坏账损失。此外，还可通过对建筑业增值税专用发票开具、竣工验收、工程交付等环节的控制，要求发包方确认并支付合同工程价款，必要时提供付款担保。

四、结论

我国民营建筑企业作为建筑行业的一支生力军，对在应收账款管理上存在的问题和面临的风险，应制定适宜本企业的应收账款管理流程和应对措施，对企业的应收账款进行合理规划，做到事前、事中、事后全方位、多角度管控，将风险降低在可接受范围内，才能使我们民营建筑企业应收账款的绝对值和相对值保持在一个合理可控的水平上，才能更好地利用资金促进企业的健康发展。

（作者单位为湖北森泰建设集团有限公司）

参考文献

[1] 中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[m].经济科学出版社，2015

企业应收账款流程篇6

【关键词】应收账款 风险 对策分析

在市场经济条件下,企业之间存在着激烈的商业竞争,为了在竞争中赢得主动,抓住商机,除了要提高产品质量、改善凯时k66会员登录的售后服务外,还要运用赊销方式来扩大销售。当前,商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征,而商品、劳务赊销的结果,一方面扩大了企业产品的销路,增加了产品销售收入,提高企业竞争能力和经济效益,另一方面形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险。因此,企业必须采取切实可行的措施,制定合理有效的管理办法,做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作,以保证应收账款的合理占用水平和安全,尽可能减少坏账损失,降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。

一、企业应收账款的风险

1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式,但是,大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用,也会影响商品流通的顺利实现,从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠,既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账,企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在亏损

目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目,贷记“营业收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关法规中明确规定,计提比例一般为3‰~5‰。如果企业应收账款大量存在,坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果,对可能发生的损失不能充分估计。

3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,但没使企业的现金流入增加,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用,加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报,但由于应收账款,特别是逾期应收账款的比例在不断上升,致使大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率,从而增加了资金的机会成本。

二、企业应收账款风险的管理对策

1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时,要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位,把不断降低应收账款,预防经营风险,作为一项事关企业生死存亡的长期工作。

2.要加强各部门协作,建立联合制度,明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴,不仅与财务管理联系紧密,而且与销售管理、经营管理密切相关。因此,经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情,账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念,制定相关制度,促使职工协调一致地工作,积极采取措施,有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工,建立健全岗位责任制度,哪个环节、部门出了问题,追究哪个环节、部门的责任,从而做到责任明确、分工具体、各司其职,以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账,不但虚增了企业的资产,而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩,将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

4.建立销售回款一条龙责任制

为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,应制订严格的资金回款考核制度,以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识,加强货款回收的进程,最大限度减少坏账损失。

5.建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户,提高企业产品的销售量。因此,企业应从实际出发,定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率,以此估计潜在的风险损失,正确估量应收收款价值,确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

6.开展信用保险

企业在进行信用管理同时,还可以开展信用保险。在国外,企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失,可以向保险公司投保信用险。而目前,我国大多保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展,这项业务一定也会开展起来。在投保时,应在坏账损失和 保险费之间进行权衡,以使企业风险最小,收益最大。

7.应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短,有的刚刚发生,有的已经超过信用期限很长时间。因此,必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表,是一种比较有效的方法。

8.组织好应收账款的催收工作

企业应收账款流程篇7

关键词：应收账款　内部控制制度　必要性　措施

应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。

一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性

(一)应收账款对企业的影响

应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的转化，从而影响企业再生产过程的实现。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方，使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。应收账款对企业的影响主要来自两方面：

1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。

2．应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50％以下，而在我国逾期应收账款已达到60％以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

(二)加强应收账款内部控制的必要性

1．建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。

2．建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。

3．建立健全应收账款的内部控制制度能有救地规避风险，给应收账款的回收上了一道双保险。

二、应收账款内部控制存在的问题

(一)企业没有应收账款的责任部门

在应收账款管理中权责不够明确。有许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回而带来损失，最终无法追究责任。

(二)应收账款的会计监督相当薄弱

首先，没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要，对加速资金的周转于事无补。

其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，并没有形成合法有效的对账依据，只是几头上的承诺，起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

(三)企业未对应收账款按风险程度进行信用管理

目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以，企业应加强和改善应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

三、应收账款内部控制采取的措施

(一)规范应收账款的业务流程

规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提，以确保内部控制制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下各项手续：1．赊销通知单上要注明客户自提字样；2．客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单(合同)和自提货物凭证(有法人盖章)，3．会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证(作为收款依据，复印件可邮寄给客户)后，通知仓库由客户凭相关核准手续的赊销通知单提货，4．会计部门开具销售发票及处理账务时，运输部门的货物运输凭证(会计联)由客户自提货物凭证替代。

(二)明确应收账款的内部控制目标

企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收账款内部的控制目标主要有：1．保证应收账款业务会计核算资料准确可靠；2．保证应收账款及时回收；3．保证应收账款真实正确；4．减少坏账损失的发生；5．建立销售回款一条龙责任制。

(三)建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，井在赊销管理中起到主导作用。据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70％，而采取销售总监负责下的成功率为30％。目前我国约有2％的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10％以上。

(四)建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信

情况，给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料，管理人员的实地考察，客户的其他供应商调查的情况，网络数据和其它公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5c”系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

(五)发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应认真地检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人员证等方面。

(六)应收账款的责任管理和预警管理

责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。主要内容有：

1．明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；2．明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司。3．明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；4．明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；5．明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任； 6．明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

预警管理作为风险管理的一种新手段目前还处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却有报高的使用价值。作为一种初步尝试，建议设定两项预警指标，即最高赊销额和最长赊销期。最高赊销额：对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；最长赊销期：在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款；作为系统的方法，对预警机制尚需完善。

(七)建立应收账款的坏账准备制度

企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据国际会计准则，年龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受、也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

企业应收账款流程篇8

关键词：信用风险 信用额度 等级标准 应收账款 跟踪管理

一、前言

本文通过对比分析中西方应收账款管理模式，发现了我国应收账款之所以居高不下的原因：信用管理体系不完善，事前事中监管不到位，以及事后维权困难。要解决我国信用风险下的应收账款管理问题，应做到以下几点：设立专门的信用监管部门、完善销售回款流程、建立全套的信用风险管理制和应收账款管理体系，利用科学的方法手段来帮助管理。

二、我国企业应收账款的现状分析

（一）应收账款概述

应收账款是一种债权性资产，是企业为了提高销售额或者占领市场份额赊销商品形成的。对于企业来说，应收账款是一种债权。一般情况下，应收账款的产生往往是悄无声息的，在企业同客户签订赊购合同的同时，它就已经随着信用悄然而至了。

（二）我国应收账款管理的现状和形成的原因

据相关部门调查，发达国家的应收账款流动性比率为30%，而我国企业竟然高达50%，高出发达国家20%的水平。之所以会有这样的结果，可以总结为以下几个方面原因： 一是企业经营环境的影响。一方面是由于现在市场竞争越来越激烈，许多企业依靠赊销来抢占市场份额；另一方面是企业缺少诚信故意拖欠账款成为一种风气。二是企业自身的问题。中国的企业在应收账款管理方面的理论和经验都十分缺乏。三是没有建立销售前信用评估体系。我国大部分企业在销售前没有做详细的信用调查，更有企业销售取决于少部分领导者的主观喜好。四是销售和收款的时间差。因为一次交易的成交和收款时间会产生一段时差，这也是应收账款产生的原因之一。

三、应收账款管理存在的问题

（一）竞争加剧，观念未变

随着时代的脚步越来越快，市场上的产品更新也非常快，企业不需再储存大量存货，以防将来变得一文不值。所以企业为了抢占市场份额，除了降低价格、销售折扣，还采取赊销，导致应收账款大幅增加。采取这种销售模式看起来企业库存减少了很多，但是企业的应收账款却成倍增加，风险也越来越大。

（二）企业缺乏科学的内控

许多企业没有形成一套针对应收账款的内控体系，在企业应收账款无法收回时也是哑巴吃黄连十分被动。当前企业大多数都是看业绩完成情况，以完成任务状况评优劣，应收账款的回收等后续工作根本没人管理，而且应收账款与绩效考核没有直接利害关系，所以造成企业大部分部门、销售人员只关心销售业绩，对应收账款是否收回等后续工作置之不理。

（三）企业领导风险意识淡薄

大量企业只一味追求账面上的利润，没有对客户的信用状况做深入调查和评估，更没有预估应收账款的风险，只是盲目的去抢占市场，增加销售。

（四）事后维权困难

现实中，事后应收账款诉讼是一个漫长而且成本代价很高的过程，在诉讼中获胜后实际执行中也存在诸多问题，更何况许多企业根本就没有对债务人诉讼的意识，发生应收账款违约问题更多是不知所措。

四、应收账款管理问题的对策

（一）设立信用管理部门

首先，企业内部要设定一个相互制约的机制，单独设立一个信用管理部门以便和销售部门区分开，把销售目标和账款回收目标放在同等重要位置上。其次，企业可以把信用管理工作平均分配到其他相关部门，让每个部门都承担一些信用管理工作，这样也可以使各部门间相互制约。最后，如果企业已经成立的清欠机构应该合并到信用管理部门中，统一领导更方便工作的开展。

（二）完善回款流程制度

销售回款是非常重要的一个流程，现代企业也更加关注流程的设计和部门间的协调。销售回款做的好不仅会降低企业的风险，更能为企业带来足够大的利润空间。而要在信用管理条件下完善销售回款流程，首先要完善客户信息搜集的业务流程；其次就要完善客户信用评级过程；三是要严谨对待订单和内控过程；四是在销售过程中控制好风险；五是要认真对待货款的回收情况；六是要完善索赔处理流程。

（三）建立全套的风险管理制

虽然说企业的财富来源于客户，但是同样要看到风险也是来源于客户。现代企业往往都没有将信用管理系统化，这也就是许多企业的应收账款成为坏账、呆账的原因。要想建立一套完整的信用风险管理体系，就要做到事前、事中和事后的控制。

（四）建立应收账款的监控体系

第一，赊销发生监控，一般来说，销售业务流程主要是先由客户下订单，然后企业批准赊销，接着再供货、收回资金。而在这几个看似简单的环节当中，企业都要进行监控；第二，对应收账款分析管理，财务部应综合利用比率分析、趋势分析等方法，对一定期间的客户赊销情况进行统计分析然后交给信用管理部门和销售部门，以便及时确定应收账款的风险和对企业可能造成的负面影响提前做出合理安排；第三，双部门开展应收账款跟踪服务；第四，发挥内部审计的监督作用；第五，应用先进的信用管理技术。

五、结束语

以上就是对我国企业信用风险管理下的应收账款管理工作的一些研究。每个企业都必须要积极面对的。只有加强了企业的信用风险管理，设立专门的信用管理部门，利用专业科学的方法，做到事前事中和事后的跟踪监控，才不会因为应收账款的问题导致企业亏损甚至破产倒闭。

参考文献：

[1]罗元凤：浅谈突发事件下的企业财务管理[j].财会学习.2008

[2]海棠.浅析应收账款的管理.2008

[3] 严飞.企业应收账款风险防范及其管理研究. 2009

[4]张铁铸，周红.上市公司商业信用的实证研究[n].中南财经政法大学学报，2009.第130-135页

企业应收账款流程篇9

随着建筑市场的不断发展，建筑市场“僧多粥少”市场环境，造成施工企业间的竞争日趋激烈，一些企业为了承揽工程，在不断降低标价的情况下，还增加一些附加条件，如建筑产品完成合同约定价值才开始计量支付；除合同规定的履约保证金、履约保函外，还有打入现金保证金的；更为甚者就是垫资施工，待工程竣工结算时收回垫付资金。越来越多的企业都面临“干工程难，催要工程款更难”的双重困境。一方面，为在竞争中抢占市场，广揽活源，企业需要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，建设方拖欠工程款，占压施工企业大量流动资金，使施工方面临巨大的商业风险。因此，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

一、应收账款给企业带来的风险

过高的应收账款占用将给企业带来极大的风险，主要表现在三方面：

（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，直接影响施工企业的生产经营。企业通过垫付资金承揽工程项目的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的建筑公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而出现支付困难，而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的流动资金支付，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营，有些甚至因流动资金不足，长期贷款经营，而过高的贷款利息迫使企业濒临破产、倒闭。

（2）应收账款往往存在很大的坏账风险，形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降，影响企业的盈利状况。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。甚至许多企业还存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。

二、施工企业应收账款管理中存在的问题

1.企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视

在企业管理过程中，存在“只管干、不管算”的现象，许多施工企业负责人只重视建筑施工产值的增长，将工程项目管理人员的工资报酬与建筑施工产值及目标利润挂钩，忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入绩效考核中，使得项目管理人员只重产值完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款的管理不重视，应收账款催收责任不明确，未与经济效益挂钩，加上结算不及时，交工不完善等，导致了该结算的项目一拖再拖，应收的工程款不能收回，有的甚至出现过了追溯实效等不正常的情况，从而导致企业应收账款负担沉重。

2.应收账款管理制度不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门忽视应收账款的日常管理，对应收账款的成因及过程不分析、不核对，导致问题不能及时暴露，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款的管理责任划分不清。

3.内部激励机制不健全

在有些企业中，为了调动工程项目管理人员的积极性，往往只将工资报酬与完成工程量挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此施工人员为了个人利益，只关心工程量的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和工程项目管理人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

三、应收账款的管理对策

施工企业应收账款的管理应走好事前评价、过程控制、事后责任落实三步：

第一步，事前评价，是指工程项目开工前，做好项目前期评审，做好对建设方资信评价工作，建设单位是施工企业的最大财富来源，也是风险的最大来源。要有效地规避风险，就应加强对建设单位的资信管理，对建设单位的规模、财务状况、发展前景、融资能力，偿债能力等作认真的调查研究，进行分析评估。

第二步，过程管理，首先是指工程项目开工后，如合同约定按进度拨付工程计量款项，就要确定专人负责工程工作量的计量工作，签证变更工作量也要及时确认，以便向建设方申请工程进度款，及时回收垫付资金。其次，要关注建设方的经营状况，加强日常询证，随时了解其经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法回的风险。再次，定期召开应收账款分析会议，分析应收账款的现状和发展趋势，针对每一笔应收账款形成的实际原因，逐笔进行分析，对有风险的债权应采取相应的控制措施，以防止资金风险的进一步扩大。

企业应收账款流程篇10

[关键词]应收账款 管理 对策和建议

一、企业应收账款的管理

1.应收账款定义。应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等问题应向购货或接受劳务的单位收取的款项。现在的企业为了扩大销售、减少存货,通常会采取赊销的方式,但是会因应收账款而付出一定的代价,主要包括机会成本、管理成本、坏账成本,同时不可否认的是也会因销售增加而产生一定的收益。

2.应收账款管理不善的弊端。(1)降低了资金的使用效率。企业由于赊销,往往不能实时的收回账款,使得一定的企业缺乏正常经营所需要的资金量,不能有效利用经营的资金,降低了企业资金的使用效率和经济效益。(2)虚增了企业的经营成果,增加税收负担。由于我国企业实行的记账基础是由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。如果对应收账款管理不善,会加速企业现金流出,如企业流转税支出的增加。应收账款带来销售收入,实际并未收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳税收。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等等,必然会随着销售收入的增加而增加。(3)影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外,也将影响到企业资本性活动的实现。商品资本转化为货币资本,除了实物补偿外,更重要的是要实现增值补偿。只有有了增值补偿,企业才能有足够的自有资本进行再投资,实现更大的规模经济或产业结构调整或产品结构改造或风险投资等。然而过量的应收账款,将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。

二、加强企业应收账款管理的对策建议

1.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定的过高,将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外,其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用,但是不利于企业市场的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反,企业接受较低的信用标准,则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此,企业应在成本与收益比较原则的基础上,确定适宜的信用标准。

确定适当的信用标准首先设定信用等级的评价标准,即对客户信用资料调查分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组最具有代表力、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标,根据数年内最坏年景的情况,分别找出信用好和信用差两类顾客的比率平均值,依次作为比较其他顾客的信用标准。

2.建立专门信用管理部门,统一管理。由于中国传统计划经济体制下,国有企业缺乏“四自”能力(自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束),只是在政府的计划指令下进行生产经营,结果导致大量的陈年老账,而且由于应收账款的复杂性,很多时候需要设置专门的管理组织,专职的人员来处理相关的事宜。对于一些应收账款长期拖下去,难以收回,企业为了能解决这一问题,应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组,对陈年老账进行统计、分析、整理,安排专职清欠人员逐项进行清理。

企业需要对坏账产生的原因进行分析,并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。如果说做的好与坏都是一个样,那么应收账款信用管理部门的制度设计的再好,也只能是一种摆设。故企业对信用管理部门建立一定考核机制,对应收账款工作进行评价,对象人员进行奖惩,从而发挥主动能动性。

3.对应收账款的全程进行有效监督。应收账款产生流程:  

在明确应收账款的产生流程情况下,企业就需要掌握应收账款全程管理各个环节的主要做法。

(1)应收账款事前做法。实践证明,坏账风险主要源自销售环节,销售人员在开发客户和争取订单的过程中往往基于业务提高收入的考虑,忽视对客户的全面考察,在缺乏对客户信用了解的情况下贸然签约。这种由于客户选择不当、缺乏对客户信用评审所造成的不良应收账款占企业逾期应收账款的大部分,因此发货前的风险控制是多数企业进行应收账款管理的重点,也说明了事前管理的必要性。故需要编制应收账款预算,应收账款的预算与决策在企业实践中通常是结合在一起进行的。

(2)应收账款事中管理的主要做法。应收账款的事中管理涉及的是在应收账款形成之后坏账产生之前这一阶段企业对应收账款所进行的管理。应收账款的事中管理本质上属于应收账款预算的执行过程。首先,企业需要遵循一定得程序,采取一定得形式编制应收账款报告,目的在于及时了解应收账款预算的执行情况,以便于掌握应收账款发生增减变动的原因,采取有效措施降低坏账风险。多数成功的企业都很重视信用期内对客户的跟踪管理。及早排除可能导致货款拖欠的隐患。这样做的好处包括:第一,有利于与客户的及时沟通;第二,及时发现信誉不良和恶意拖欠的客户;第三,有利于及时获得债务人的货款优先支付;第四,给习惯性拖欠的客户施加一定得压力。

(3)应收账款事后管理的主要做法。即使进行了应收账款的事中管理,可能仍然无法收回账款,这将导致坏账的产生。此时,企业需要对无法收回的逾期账款进行处置,并追究相应的责任。这就需要进行应收账款的事后管理。

应收账款的事后管理包括应收账款处置、考核和审计等环节。首先,在逾期账款经过长时间的催收之后仍然无法收回时,企业仍然要采取措施进行处置。针对可能成为事实的坏账,企业需要采取相应的处置措施。其次,对于坏账产生的原因进行分析,并追究责任。最后,从内部控制的角度,对应收账款管理过程进行监督。

参考文献: