医院内部审计范文10篇-ag尊龙app

医院内部审计范文篇1

一、公立医院内部审计工作中存在的问题

1.没有全面认识到内部审计工作的重要性。在公立医院经济运行过程中，内部审计不但起到了非常重要的监督作用，同时也对管理层的行为进行了严格的约束，所以，要想保证内部审计工作可以实现有效的开展，一定要保证公立医院的领导人员可以引起足够的重视，如果领导人员不能全面认识到内部审计工作的重要性，将会导致内部审计工作无法得到全面的落实，从而作用无法实现充分的发挥。另外，对于相关的内部审计人员而言，在对单位问题进行检查以及监督的过程中也存在着非常大的缺陷，从而对内部审计的独立性以及权威性造成非常严重的影响。2.审计体制松散，资金管理分散。结合实际情况可以了解到，公立医院内部审计工作所涉及到的相关部门非常多，并且这些部门在权限方面呈现出了非常明显的差异，具备非常明显的独立性，为了可以提升自身的利益，所以各自出来了相应的政策，所以，在政策方面没有实现统一性，这就使公立医院的财务审计体制比较的松散。另外，因为每一个部门所管理的范围不同，所以在对资金进行利用的过程中也存在着一定的差异，在各个管理方面呈现出了一定的分散性，从而造成公立医院内部审计的作用无法实现充分的发挥。3.公立医院内部审计工作不具备先进性。目前，随着我国社会经济的不断发展，各项工作要想满足未来经济的发展需求，都需要在现有的管理模式上进行不断的创新和完善。但是，结合目前公立医院内部审计工作的实际情况来看，在整个操作过程中还呈现出了明显的落后性，这主要是因为在资金运营管理等方面存在一定的缺陷，通常情况下内部审计工作也都是在事后才进行开展，但是，信息都具备非常明显的时效性，这样才能将信息的作用充分的发挥出来，所以，如果是在发现审计过程中存在问题之后，在根据实际情况提出相应的解决方法，这样将很难对问题实现合理的控制，最终造成问题无法在根本上进行合理的解决。另外，公立医院在开展内部审计工作时，往往将重点内容都放在了达标与过关两个方面，因为比较注重结果，这就造成内部审计工作在资金的投资运营上无法实现实时的监控，从而造成公立医院的审计工作呈现出了非常明显的落后性。

二、新医改背景下强化立医院内部审计的相关措施

1.创设良好的工作环境。对于我国的公立医院而言，要想保证内部审计工作可以实现有效的开展，首先应该保证内部审计工作具备一定的独立性，所以，公立医院中的内部审计结构也应该相对比较独立的机构，只有在保证具备一定独立性的基础上，才能将相关的评价工作进行全面的落实，从而将内部审计的监督以及管理等职责作用充分的发挥出来。要想为内部审计工作的开展营造出良好的环境，具体可以通过以下几个方面来进行：第一，领导应该全面认识到内部审计工作的重要性，对内部审计工作的性质进行全面的了解，并加大资金以及人才方面的投入力度；第二，应该得到群众的拥护和理解，公立医院应该加强内部的宣传工作，主要是对内部审计的重要性以及工作业绩进行有效的宣传，从而可以获得全体职工的支持。2.构建完善的内部审计制度，实现资金的合理分配使用。我国公立医院在开展内部审计工作时，其内部审计制度在其中起到了非常重要的基础作用，但是，目前公立医院所具备的内部审计制度在内容方面还不具备完善性，针对这种现象，公立医院一定要对未来的发展要求进行全面的了解，在此基础上构建出完善的内部审计制度，从而才能在最大程度上发挥出资金的利用作用。只有在保证公立医院内部审计制度具备一定完善性的基础上，才能保证在对资金进行使用和配置的过程中具备一定的合理性，同时也能促进公立医院各项内部审计工作可以实现有效的开展。3.完善资金信息共享制度，实现审计信息的先进性。在我国的社会保障系统当中，公立医院属于其中非常重要的一项组成部分。在我国医疗制度不断改革的背景下，只有实现对资金信息的共享，才能保证整个社会保证系统信息的公开化以及透明化，并且在此基础上也能对资金的流向进行明确，从而可以实现对一些违法现象的合理控制。另外，通过资金信息共享的实现，还能保证每一个地区医院收费标准的统一性，通过这种方式可以为整个社会的公平性以及公民的基本权益提供良好的保障。

三、结语

综上所述，随着我国医疗制度的不断改革，对于公立医院而言，要想在未来实现更加健康长远的发展，一定要全面认识到内部审计工作的重要性。基于新医改背景下，公立医院一定要对目前的内部审计管理工作模式和理念做出不断的优化和完善，结合实际情况构建出完善的内部审计制度，为相关审计工作的开展提供良好的基础条件。在社会经济不断发展的背景下，公立医院的内部审计工作也应该面向先进化的方向不断发展，从而满足未来公立医院发展的要求。

参考文献：

[1]刘丽音.知识经济的发展与医院内部审计[j].中国卫生经济,2014(3).

[2]吴福胜.医院内部审计面临的困境与发展对策[j].中国卫生事业管理,2016(4).

医院内部审计范文篇2

关键词：新医改政策；公立医院；内部审计工作；强化措施

一、公立医院内部审计的不足和原因分析

(一)财务审计体制松散，资金管理分散公立医院内部审计工作所涉及到的部门非常多，有些部门职能不同但权限相同，往往各自为政，出于各自利益考虑而出台各自的政策，没有做到有机的统一，从而导致财务审计体制松散。同时，由于各部门分管的区域不同，政策不同，所以在资金的利用上方法和标准不一，在管理细节上分散无序，从而弱化了公立医院内部审计工作的整体效果。(二)审计制度执行力不足一个好的制度，如果没有好的执行力，也只能是一个空壳。目前，我国公立医院的财务审计部门依旧存在着形式主义、官僚主义等问题，医院内部的财务审计制度关系国计民生，意义重大，如果任由形式主义作祟，制度不能有效落实，那将严重影响社会的和平与稳定。同时，由于各部门各自为政，没有统一的执行标准，导致审计制度在执行过程中出现各种业务上的交叉和错乱，这也是医院内部审计制度执行力不足的一个重要原因。(三)审计工作管理不严导致违法违规现象增多审计工作的不严格，给某些“有关系”“走后门”的人大开了方便之门，违法违规现象增多，某些医院内部的工作人员通过各种手段，获得额外的奖金补助，而使那些应该获得奖金补助的工作人员得不到公正公平的对待。(四)审计工作的滞后性我国公立医院内部审计工作带有一定的滞后性，这是由于资金在运营管理上存在漏洞，最主要的原因在于财务审计工作往往是在事后进行，但是由于信息具有时效性，当发现审计问题时再提出凯时k66会员登录的解决方案，往往已经错过了解决问题的最佳时机。同时，由于目前我国的公立医院内部审计工作的重心在于达标和过关，结果型指向的审计工作在资金的投资运营上无法做到实时监控，使审计工作带有严重的滞后性。

二、新医改政策下加强公立医院内部审计工作的主要措施

(一)建立健全相关的内部财务审计管理制度，为资金的分配和利用提供制度依托目前，我国公立医院的内部财务审计管理制度依旧存在着各种各样的问题，因此，只有不断建立和健全相关的管理制度，才能发挥资金的真正作用，常言道“巧妇难为无米之炊”，只有制度本身越来越完善，资金的利用才可能会越来越合理，公立医院内部审计工作才能越来越顺利。(二)提高资金管理制度的执行能力强化公立医院内部审计工作，最重要的一点便是要提高资金管理制度的执行能力。主要分为以下几个方面：首先，要提高工作人员的业务水平和业务执行能力，通过各种有效的途径对在职人员进行系统的培训，其次，要利用各种招聘渠道广招人才，通过提高在职人员的薪酬福利留住人才。最后，要对所有在职人员，尤其是高层领导人员进行思想教育，确保资金管理制度的执行能够落实到实处，避免形式主义。(三)加强相关部门的协同合作公立医院的内部审计工作是一项庞大而复杂的工作，其过程中涉及到多个部门。因此，要提高公立医院内部审计工作的工作效果，就必须统筹全局，加强相关部门的协同合作，实现部门间的信息共享，做到各部门之间相互帮助，相互监督，共同执行好公立医院的内部审计工作。(四)建立健全内部审计工作监督机制首先，严格监督公立医院的社会行为，确保其在严格遵循我国医疗保险制度的有关规定下，确立内部审计工作的资金管理细则。其次，要加强政府监督力度，对于违法犯罪行为予以严厉打击，做到执法必严。然后，要强化社会监督作用，力求做到全民参与，共同监督，我国是社会主义国家，广大人民群众是国家的主人，因此，只有发动广大人民群众共同监督，公立医院内部审计工作才能更有成效。最后，要做好内部审计监督工作，由于内部监督具有很大的灵活性，可以在事前、事中和事后审计工作中发挥独特的作用。(五)完善资金信息共享制度，力争做到审计信息的公开化、透明化公立医院作为我国社会保障系统的重中之重，在新医改政策下实现其资金信息的共享，就意味着实现了整个社会保障系统信息的公开化和透明化，资金的流向也就清晰明了，有效的阻止了贪污腐败等违法行为。此外，实现资金信息的共享，还在一定程度上保证了同一地区内医院收费标准的一致，维护了社会公平和公民的基本权益。

三、结语

随着新医改政策的不断推行，公立医院内部审计工作日益被人们所重视。内部审计工作是加强公立医院管理和监督的重要组成部分，制定有效的内部审计监督管理制度更是促进新医改政策下公立医院内部审计工作健康发展的重要保证。

作者:高斌 单位:泰州市姜堰区疾病预防控制中心

参考文献：

医院内部审计范文篇3

目前，为了能够适应新形势下医院内审工作的要求，加快内审部门的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，显得尤为重要和迫切。传统审计的对象主要是会计报表、凭证、账簿等相关资料，工作集中在财务会计领域而未深入到经营管理领域。目前许多医院内审机构的工作人员主要是从财务部门调配过来的，显然难以适应当前医院内审工作的新要求。因此，在选拔和调配医院内审人员时，要注重优化内审人员结构，实行内审人员职业资格制度，提高从事医院内部审计人员的门槛，从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律、计算机等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉医院财务制度和相关法规，掌握医院业务，还要有事业心责任心、德才兼备经验丰富，并加强对他们的后续教育和培养。造就一支素质高、能力强的内部审计队伍，是推动医院内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。“有位才有为”，先有“位”才能有所作为，内部审计的地位如何，与领导重视的程度密切相关，领导高度重视，内部审计的地位才会切实提高。内审工作真正发挥作用，除内审人员必须具备内审基本知识和基本技能外，还须熟悉会计、经营管理、经济法规、信息技术等相关知识，从单纯的“查错防弊”向促进和提高内部管理水平转变，向业务经营领域及管理领域扩展等。除此之外，还要培养内审人员自身终身学习的习惯，具备诚信、客观、公正、谨慎等职业道德和综合的审计分析、识别、判断等业务能力，做到“有为才有位”。

二、多方沟通协调，妥善处理各种工作关系

1.加强与医院领导和管理层的沟通，寻求支持

一是经常向医院领导层汇报审计工作情况，争取领导层的关注和重视，帮助解决审计难题，满足审计所需要的人力、物力、财力等方面的审计资源。不仅要取得领导的理解支持，更要使领导看到审计工作的效果。审计发现的重大问题要及时向领导汇报，审计报告经领导批示后要督促被审部门整改，使领导看得见审计工作的成效。二是及时与本单位管理层进行沟通，一方面了解管理层对审计的需求，根据管理层的需求，调整内审工作重点，满足内审为内部管理需要服务的目的；另一方面也通过沟通，让管理层了解审计的职责、作用和功能，与管理层一起做好医院管理，共同实现管理目标。

2.加大与国家和中介两审计的沟通和配合

作为事业单位编制的我国公立医院，其内审工作接受政府审计机关的监督与指导。因此，医院内审部门有必要注重与国家审计的沟通，主动向政府审计机关汇报内审工作，接受其业务指导和培训，及时向国家审计主管部门了解国家法律、法规制度和程序规定，为做好医院内部审计掌握依据和标准。同时，需要加强与中介机构搞好沟通和联系。在实际操作中，既可以委托社会审计协同完成内审工作，也可以实行部分审计业务外包，通过招投标等形式选择社会审计机构对医院开展审计活动。医院需要知晓中介机构业务程序和标准，适时提出医院管理需要标准和意见，加强对中介审计复核和业务考核力度，及时对工作不合格的中介机构进行调整，充分利用社会审计的成果，提高审计质量和效率。

3.充分研究，处理好与被审部门的关系

由于内部审计涉及医院各部门，审计工作的重要环节之一是如何处理好部门关系。对于被审部门，除了要及时宣传审计有关法律法规，取得他们对审计的理解，还要充分研究各部门业务背景资料，了解有关的规章制度和预决算资料，以及管理制度执行的有效性、适当性等情况，注重多种形式的汇报和通报会议，重视各部门之间的配合。针对内审工作中发现的问题，在医院领导的直接组织和参与下，经常召集一些会议促进内部规范管理、增加效益的共识，增强部门之间对内部审计成果运用的认同。在审计过程中，严查宽处，既指出问题进行整改，又要能使被审部门接受审计结果，从抗拒、排斥到理解、再到支持审计工作。另外，财务部门作为医院经济管理的重要部门，经常是从合理配置医院资源、减少支出、提高医院效益的角度考虑问题；而内部审计则是从经济活动的合理性和合规性的角度出发，往往以监督者的身份来考虑问题。由于两者的工作性质和看问题的视角不一样，因而协调两者的关系对审计工作的顺利完成十分重要。

4.正确处理控制与服务的关系

医院内审人员必须清楚自己是医院的一员，在思想上要充分认识到服务是做好内审工作的活力所在，要摆正位置，切不可凌驾于医院利益之上。工作中既要不徇私情，不怕得罪人，严格执行审计法律和法规；在日常审计过程中，又要克服重控制、轻服务的思想，努力做到控制与服务的有机结合。从广义上讲，控制也是一种服务，且这种服务为全方位、多角度的服务。全方位体现在对医院经营管理的全过程各控制点和所有风险的防范，促使医院经济改革和发展沿着健康可持续的方向运行。多角度主要指医院审计人员要有全局观，既要善于发现问题，又要从实际出发挖掘问题根源并提出解决问题的建议。只有融控制于服务之中，充分发挥控制与服务的作用，才能最大限度地维护医院的利益。

三、把握医院内审工作的重点

1.推动医院基建项目的全过程跟踪

近年来，医院积极拓展发展空间，使得基本建设投资成为医院重要的运营成本之一。能否用好医院的每一分钱，成为医院内审部门的重要目标。对于小型零星修缮工程审计，可以由内部审计自审，必要时聘请外部工程造价师一起完成审计。对于大型建设工程审计，通过招标形式，委托有资质的工程造价咨询公司审计，医院审计部门全程参与，并进行协调管理。对基建工程，从立项、设计、招投标、施工到竣工结算，医院内审部门全程参与监督。通过建设工程跟踪审计，控制建设成本，节约建设资金，促进建设工程规范管理。

2.结合当前形势及管理需求，积极开展专项审计

医院内部审计范文篇4

关键词：医院；内部审计；风险控制

风险管理是指企业在日常的经营中，通过对风险的认识、衡量和分析，并以最小的成本达到最大安全保障的管理办法[1]。人们对内部审计基本认识还停留在针对医院的经济业务活动进行监控，查漏补缺、查错防弊，事后审计是审计主要形式。随着内部审计不断发展，审计已由账项审计、制度审计、管理审计逐步发展到对本单位风险管理和风险控制，并将其作为内部审计的重要领域，这一做法得到了国际内部审计职业界的普遍认可，1999年国际内部审计师协会把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。本文将对医院内部审计在风险控制和管理方面作简要的阐述。

一、什么是风险、风险管理

（一）风险及风险因素

风险是在一定环境和限期内客观存在的，可能导致费用、损失与损害产生的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。

风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生机会或影响损失的因素。风险因素可分成三类：

1.物理因素，是指增加风险发生机会或损失严重程度的直接条件，在医院如购进不合格卫生材料、医疗仪器设备出现故障可能影响病人人身安全等。

2.道德因素，是指由于个人不诚实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素，如医德医风风险等。

3.心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素，如医护人员因责任心不强，未能严格执行医疗操作规范等。

在医院面临的风险有医疗风险、经营决策风险、财务风险、管理风险、医德医风风险等。

风险可能导致医院名誉受损，经营陷入困境，发生财务损失等。

（二）风险管理

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。什么是风险管理，美国学者克里斯蒂认为风险管理是组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；美国学者威廉斯和理查德·汉斯认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理方法；我国有学者认为，风险管理是医院通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。

从风险管理定义以上看出风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；风险管理是一种管理方法。

二、医院内部审计涉足风险控制和风险管理动因

从医院经营和管理要求，医院业务和管理行为一定要趋利避害，减少风险，稳健经营，医院内部审计涉足风险管理有重要原因：

（一）医院面临的风险日益增大

近年来，随着社会经济的发展，特别医院经营与国民经济联系越来越紧密，使医院经营环境变得日趋复杂，医疗市场竞争加剧、医疗体制改革不断深入，医院经营风险也大大增加。因此，减少医院面临的风险是组织实现经营目标的关键，也是医院的管理人员十分关心的问题。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是医院的管理咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与医院的风险管理也是其角色定位需要。

（二）内部审计自身发展的需求

内部审计部门为了不断地发展，为了在医院中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对医院又十分重要的领域，医院高层管理人员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在医院中成为一个重要的角色，并将其在医院中的作用推向一个新水平。

（三）内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用

1.客观、全局性的管理风险

风险在医院内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，一个部门造成的风险或疏于风险管理带来的后果往往不局限该部门，可能会传递到其他部门，最终可能使整个医院陷入困境，如一个医疗责任事故，可能引起其他临床科室病人恐慌,造成对医务人员的不信任心理。还如采购部门为节约采购成本，过于强调价格而忽略质量，这种暗藏的风险会在临床应用中反映出来，最终给医院造成巨大损失。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。

内部审计部门独立于业务管理部门，可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议相关管理职能部门采取措施控制风险。

.控制、指导医院的风险策略

内部审计部门处于医院决策层、业务和职能部门之间，内部审计人员能够充当医院长期风险策略与各种决策的协调人,从独立第三者角度调控、指导医院的风险管理策略。

3.内部审计部门的建议更易引起重视

在医院各职能部门如医务、护理、后勤基建、设备采购对各自部门风险都会有一定的管理措施，但它们在管理

（四）外部审计的影响

近年来，注册会计师的业务领域不断扩展，如风险评估，且逐渐成为主要业务之一，这内部审计产生重大影响。内部审计在单位内部风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势，比如：内部审计对医院面临的风险更了解、对防范医院风险、实现医院目标有着更强烈的责任感、对医院业务活动流程更熟悉。但外部审计比内部审计有更专业的审计方法和高素质的审计人员，在基建工程等投资金额大、周期长的项目，应引入外部审计进行风险控制。

三、内部审计如何参与风险管理

其他部门与内部审计部门所进行的风险管理相比较，既有紧密的联系，又有区别。联系在于，两者目的是统一的，都是为了降低医院的风险；两者的区别在于在风险管理中的角色不同。正是上述的联系和区别，导致了内部审计进行的风险管理过程与一般风险管理过程具有相同点和不同点。

内部审计进行的风险管理是在一般部门进行的风险管理基础上的再监督，其风险管理过程应包括三个方面：

（一）风险识别

所谓风险识别是指对医院所面临的、潜在的风险进行判断、归类和鉴定风险性质的过程，换言之，就是要确定医院正在或将要面临哪些风险。内部审计对原有的已识别风险是否充分进行评价，即医院所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的方法包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、资产负债分析分析等。

（二）评价已有风险

风险衡量是指应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。内部审计对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正。采用的方法主要有：风险报酬法（又称调整标准贴现率法）、风险当量法、解析方法等。

（三）评估风险防范措施，提出改进意见

风险的防范措施是指为降低已识别风险所采取的措施，也称风险管理工具的选择。内部审计对有关部门针对风险所采取的防范措施进行检查，检查其是否充分、得当。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计应提出改进措施和建议，以强化医院的风险管理，降低风险损失。采用的方法有：损失控制、签订免除责任协议等。

综上所述，内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性。在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督，但这绝不意味着内部审计部门可以控制、管理所有的风险。内部审计介入风险管理是一个崭新的事物，对内部审计如何在风险管理中发挥作用是一个需要长期研究的课题。

医院内部审计范文篇5

关键词：新医改；内部控制；内部审计

如今社会发展程度不断加快，对于人们的生活水平如何去更好地得到保障是相关工作人员最关注的话题，从这方面来讲，对于医疗水平的提升和完善相关制度是至关重要的，从我国目前的医疗环境来说，已经得到了快速的发展，但是其中还是存在着很多问题的，主要是从制度、控制意识上来讲，相关工作还需要进行进一步提升，保障医疗系统能够得到更好更完善的控制。

一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用

(一)有利于医院经营管理目标的实现。内部控制系统也就是说对相关目标进行控制和约束，从而达到对目标的管理。对于医院系统来说保障整个医院的运行是相关工作人员最关注的话题，为了保障医院管理和安全，需要制定完善的控制制度和监督管理水平，医院的控制能力也在一定程度上影响医院的经营能力，因此需要采取各种措施去保证内部控制系统的完善，提高控制能力。(二)维护医院财产的安全完整和有效使用。医院的财产都是需要进行登录相关系统进行查看和保存的，因此对于资料的控制和保存也需要进行制度的保障，在对医院资产进行整理和查看的过程中，一定要首先对资产数据库进行整理，从内部进行查看，从而保证相关记录与实际情况相互符合，同时对医院中的资料和设备储存的位置要进行查看，对这些材料进行分门别类的管理，提升专业程度，制定相应的管理制度，为了保证这些材料和设备的使用效率，保障医院的正常运行。(三)促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规。很大程度上为了实现医院管理的内部控制，需要进行相应的监督和管理，对于如何去监督采用什么样的方式去监督要根据国家的相关规定和法律制度去执行，因此对医院的财务管理工作要明确他的责任和义务，如果其中存在一些违法行为，需要进行严格的处罚和管理，保障各项制度能够顺利实施。同时对医院进行管理的人员要根据自己的职责和相关工作要求去保证法律的贯彻实施。

二、医院内部审计存在的问题

(一)内部审计独立性不高。内部审计独立性从目前的实际状况上来看，存在着很多问题，其中一项重要的表现是对于这项工作的认识程度有待提升，医院的相关管理人员对于审计机构的设置存在着很多认识上的错误，他们认为上级检查和进行评审都只是一些应对策略，同时认为如果设置这个机构会对其本身进行约束，无法保障其权利，同时对于内部审计这项工作来说，它的重要性并没有被人们所认识，这样对于内部审计的设置和后期的工作都带来了很大的阻碍，内部审计的职能难以得到充分发挥。(二)内部审计人员构成不合理。对于进行内部审计的人员有着更高的要求，不仅是政治素质，还包括综合素质和技术能力水平整体上进行提升，对于审计工作来说，需要具备很强的学习能力以及认识程度，如今科学技术不断发展和进步，技术人员对于计算机的掌握和科学的了解是必要的，但是从内部审计人员的实际发展情况来看的，综合素质不高，同时内部审计技术能力达不到相关要求，很多人员并没有实际的工作经验，不能够完全完成审计工作，这样导致我国审计机构的审计人员在进行工作的过程中无法保证标准程度和专业度，同时可以看出审计人员在年龄上偏高，这样导致创新能力和水平无法提升，这也是制约内部审计工作推行的重要因素。(三)内部审计人员配置不足。我国卫生事业对于内部审计工作有着严格的要求和规定，从医院这方面来看首先对于年收入以及整体的配置有着扬格的要求，床位上需要达到300以上，同时相关单位需要年收入达到20，000，000，同时对于内部审计工作来说需要设置独立的部门，相关工作人员必须是专业人员，但是从实际状况上来看，很多审计部门并没有严格按照国家撒律法规的要求，对于相关设置和工作并没有严格遵照要求，同时对于内部审计工作重视程度不高，这样导致对于审计中存在的一些问题无法及时解决，从人员的配置上来看，并没有配置上专业人员，同时也没有经过严格的培训和教育工作，这样导致审计工作无法高效率完成，质量上也无法得到保障。(四)缺乏强有力的监督和管理。无论是任何工程的建设和发展都需要进行监督和管理，在当前医院的发展和进步上，对于监督工作也是至关重要的，当前医院中存在着很多责任意识不强的情况，这些问题也无法得到监督的管理，因此在进行内部控制过程中，保证完善的监督和管理内容不仅需要从口号上进行提升，还需要将其落实在实际工作中，当前工作中还是存在着很多监督不力的情况，导致内部审计工作无法正常运行。

三、新医改下医院内部控制制度建设与内部审计的措施

(一)改善医院内部控制环境。一个完善的内部控制环境对于完成控制工作有着至关重要的作用，因此保障环境的专业性需要从下面几个方向上去进行努力，首先建立完善的医院内部控制制度，相关管理工作人员必须要转变自己的工作态度，提升自己的文化水平和综合素质，对于内部审计工作所能起到的作用进行完全的认识，同时根据医院的实际发展情况，去制定符合医院发展的制度和体系，可以从上层管理人员在找各个部门每个环节上都需要进行监督和管理，对于一些不符合程序的工作不予以支持，同时为了保证医院内部控制制度的完善和实施，需要管理人员从自身素质上进行提升，对自身所掌握的知识和技术水平进行提升，同时对于内部审计人员要加强培训和教育工作，与其他医院的相关学者要积极的进行交流和沟通，对于内部控制中所存在的问题进行及时的认识，采取相应的措施去完善。(二)培养一批复合型内部审计人员。如今新的医改政策得到了快速普遍应用，因此对于审计人员自身的能力和水平提出了更高的要求，不仅从财务工作上要加以重视，对于内部审计中经济能力和信息化技术的运用也需要进修学习和提升，培养出复合型人才这样才能保证医院内部审计工作能够更加顺利、高效率的完成。对于医院中高技术人才要从数量上进行扩充，同时对于这些人要完善绩效考核制度，对其专业能力进行考试和测评，对于工作人员的技术能力进行提升和丰富，如果遇到一些专业情况可以进行及时的解决和判断。(三)让内部监督得以重建。在医院的内部监督方面的工作来看，要根据工作单位对于发展的要求和对实际工作的安排来看，对于内部监督和管理机构进行设置，这项制度不能高于其他部门混合在一起，保障监督管理制度和相关机构所执行的内容能够保证绝对的独立性，保障在医院监督和管理工作中顺利地实施内部审计制度，对于医院发展中所存在的一些风险问题进行最大限度地避免，对医院内部进行的业务活动也能够得到更好保障，相关部门在进行工作当中可以进行相互的配合，从而实现更好的发展，在审计工作人员中可以通过社会人员的监督和管理工作来实现，保证医院的发展更加公开，也能够保证内部制度的顺利实施。(四)加强信息控制，完善信息管理，实现医院运营的有效控制与高效运转。如今科学技术发展迅速，对于医院的发展来说更是有所帮助，在医院发展中需要应用到大量的数据，因此如何将这些数据进行整合是相关人员最为关注的话题，进行系统设计和规范的过程中可以采用信息技术对数据进行处理，这样无论是从效率上还是从经血程度上都能够有所提升，同时信息技术之间能够实现融合从而保障系统的完善性，对于内部控制制度实施程度也能够进行监督和控制，通过计算机软件将信息进行调整和分析从而真正实现风险的控制。

四、结束语

综上所述，文章中对内部控制制度的实施所存在的问题进行了简要的阐述，其中存在的问题需要相关工作人员去进行正确的认识，从审计工作实际开展情况去进行总结，让更加完善的审计制度去保障医院的正常运行。

作者:何美红 单位:华南理工大学

医院内部审计范文篇6

关键词:内部审计;医院;新医改政策

自2009年我国颁布医改政策以来，每年都会制定和印发有关医改的政策或文件，由此可见，我国对医疗卫生事业改革的决心和重视程度。随着我国医疗卫生事业体制改革的进一步深入，医院内部审计工作显得尤为关键。对医院内部审计工作进行加强和改进已经是一项迫在眉睫的任务，因此，本文结合新医改的要求对如何有效加强医院内部审计工作进行了简要的分析。

一、医院加强内部审计的必要性

(一)医院回归公益性的必然要求

医院通过加强内部审计工作，针对医院管理运行中存在的问题能够做到及时地发现和纠正，尤其是那些对整个医疗系统具有危害的倾向性、苗头性的问题。通过加强内部审计工作还能够增强其服务意识，使医院的公益性质得到维护间，进而为群众提供价廉、方便、有效、安全的医疗卫生服务。

(二)医院运作效率提高的必然要求

医院内部审计工作是一种医院组织内部客观、独立的评价与监督活动，它通过对医院内部控制及运营活动合法性、有效性及适当性进行监督和审查，来确保组织目标的实现。医院内部审计工作的实质是以管理为基础，实现社会效益、经济效益的最大化，因此，加强内部审计工作是医院运作效率提高的必然要求。

(三)内部审计服务职能发挥的必然要求

在新医改进程不断推进的背景下，医院必须重视医务劳动价值和收入含金量，这就意味着内部审计工作必然要渗透到提高效益、经营管理改革等方面。医院内部审计工作人员不仅要发挥监督和审查的作用，而且还应该逐步扩展到医院管理系统的各个环节。不仅如此，内部审计工作人员既要重视财经纪律的维护和监督，更要增强自身的服务意识，为管理层和决策从提供服务，为医院内部管理的加强提供保障。

二、新医改形势下加强医院内部审计工作的策略

(一)转变思想，增强认识

提高对医院内部审计机构的认识主要包含两个层面，一是内部审计工作人员综合能力的提高，二是医院管理层对内部审计工作重要性认识的提高。首先，医院内部管理层应该加强对内部审计机构和内部审计工作的了解和认识，肯定内部审计工作在健全风险管理机制、协调组织建立以及评价内部控制等方面所见发挥的作用。其次，内部审计人员应该认识到自己并非是医院的“警察”，而是医院的贡献者，自己的价值也不是发现了多少问题，而是自己发现问题后所提出的建议被采纳实施。

(二)完善内部审计组织架构

医院内部审计机构的职能要想得到行驶，作用想要得到发挥，必然离不开内部组织机构的建立和完善。此外，还需要配置专业的审计人员，并保证审计队伍的稳定性和整体素质，使内部审计的服务、管理、评级和监督功能得到有效地发挥，促使医院运营管理中内部审计工作的价值的真正实现。

(三)提高审计人员的综合素质

审计人员的引进方面：首先，应该优先选用业务经验丰富的工作人员，从根本上确保审计人员的整体素质，特别是引进一些对投资管理、工程建设、医疗设备等方面都比较熟悉的综合型人才。其次，制定严格的考核制度，从而督促审计人员不断学习，不断更新自己的知识，提高自身的素质，进而为内部审计工作的效率和质量的提升提供保障。在审计人员的培养方面：首先，通过加强对审计人员的业务培训，使他们会计和审计、信息和计算机、经济管理、法律等方面的专业知识得到不断地增涨。其次，还可以通过社会中介结构对内部审计人员进行培训，使他们的观察能力、分析解决问题的能力、判断能力、组织协调能力得到有效的锻炼和提高。再次，医院还应该加强对内部审计人员的职业道德教育和政治思想教育，确保其道德品质的提升。

(四)加强计算机信息技术的运用

在科技高速发展、知识日新月异的今天，计算机已经成为了人们生产生活中的一部分。要想实现内部审计工作质量的监督的效率，就必须加强计算机信息技术的应用，利用计算机信息技术构建一套完善的信息接收、传递、处理、反馈的信息系统，从而促进医院内部控制机制的完善。此外，医院还可以借助计算机信息技术构建涵盖所有业务活动的基础数据模型，并根据相关数据对审计资源配置以及风险评估体系的优化，从而使审计工作的质量和效率得到有效的提高。

(五)逐步实现内部审计全覆盖

现阶段，医院在很多方面的相关制度还存在着很多漏洞，很多医院的内部审计部门也只是名义上存在的，而实际上医院内部审计人员无法做到对医院经济整体的运营状况做到全面的了解和掌握，这也就是说内部审计人员无法对医院经济整体运营作出准确、客观、科学的评价。因此，医院应该加强内部审计模式的转变，同时，对内部审计职能进行进一步拓展，积极参与医院重大经济活动的决策和监督，逐步实现医院内部设计全覆盖。

三、结束语

总而言之，加强医院内部审计工作是医院回归公益性、提高运作效率提高、发挥内部审计服务职能的必然要求。新医改的进行为教医院内部审计工作的进行和加强提供了方向和机遇。医院应该转变管理层和内部审计人员的思想，增强他们的认识，不断完善内部审计组织架构，提高审计人员的综合素质，注重对计算机信息技术的应用，从而逐步实现内部审计的全覆盖，进而为医院的长远发展提供有力的保障。

作者:魏国琛 单位:青海大学附属医院

参考文献：

[1]甘培艳,余中兰,王改霞.新形势下加强医院内部审计工作的思考[j].内蒙古中医药，2013，32(34):100-101

医院内部审计范文篇7

一、医院内部审计信息化的含义

医院内部审计信息化是以信息化为手段，通过信息化技术完成项目审计的全过程，也就是在医院范围内实现计算机审计。从广义上看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称;从狭义上看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。

二、医院内部审计信息化建设的重要性

1、有利于实现医院内部审计目标。加强医院内部审计主要是为了更好维护医院经济管理秩序，加强医院内部财务管理，提高医院经济效益。为更好实现这个目标，医院就必须要不断采取更加科学、更加先进的技术方法，加强对内部审计证据和相关资料的搜集整理，并通过计算机和网络等先进技术，对这些信息和数据进行加工，并对审计事项作出更加准确、合理判断，为医院管理者决策提供信息支撑，更好实现内部审计目标。

2、有利于降低医院内部审计成本。对于现代办公和开展各种业务而言，通过各种先进的计算机网络技术，有效运用各种办公自动化软件，更加高效采集和使用各类信息，实现各类书据的及时转换和传递，这是现代办公的基本要求。

三、医院内部审计信息化建设中存在的问题

1、缺乏对内部审计信息化建设的有效认识。在医院管理过程中，由于受到传统观念的影响，管理者对审计信息化的建设并不十分重视，在医院信息化建设中缺乏对审计部门的信息化建设投人，一般仅在工程审计方面采用专业的工程量清单计价软件，使得审计信息化在医院经营过程中起不到重要作用。

2、审计信息化人才匮乏。医院内部管理者对审计工作的轻视，导致信息化建设不健全，造成医院内部审计信息化人才极度缺乏。而现有审计人员缺乏信息化知识方面的知识，大部分审计人员没有接受过专业化的审计信息化培训，甚至不知道如何利用信息系统开展审计工作，更不知道利用信息技术进行审计过程中存在哪些风险，应该如何避免，人才的缺乏进一步制约了内部审计信息化的建设。

3、医院内部审计信息化系统不健全。医院内部审计信息化建设过程中，较为缺乏成熟的专业审计软件，只有通用审计软件，在我国有代表性的就是审计署组织开发的“通用审计软件”系列，审计信息往往难以实现共享，在审计质量和审计效率方面发挥的作用也较为有限，大多数审计软件只有基本的数据访问、数据分析、加工、统计功能，对于较高层次的财务分析、预警系统等进行审计时难以达到理想效果，无法得到内部审计人员想要的结果。

4、缺乏完善的审计信息化操作制度。在医院内部审计信息化操作过程中，还没有统一规范的信息化操作标准，操作中没有明确的法律规范、技术规范和业务规范，我国虽然有相关的审计法律法规，但由于医院审计信息化的发展以及医院审计环境的变化，在医院内部信息化审计过程中出现的新问题就难以有效解决。

四、提高医院内部审计信息化建设的有效措施

1、加强对内部审计信息化的重视。内部审计信息化是现代化发展的必然趋势，而医院作为重要的行业，更应该加大自身信息化建设，不断提高内部审计信息化建设的水平，加强对信息化建设的投人力度。医院领导要加强对内部审计工作的重视，要他珍子内部审计信息化工作的宣传工作，充分发挥内部审计信息化对医院的监督、服务作用，有效推进医院内部规章制度的完善。

2、培养医院内部审计信息化人才。审计信息化建设需要有专业的信息化人才，在医院信息化建设过程中，要进一步加大内部审计人员的信息化培训力度，不断提高内部审计人员对计算机技术的操作水平和审计软件的灵活运用能力，加大内部审计人员在计算机编程、数据库管理、网络安全等方面的学习。

3、完善审计信息化系统，加大信息化基础设施投入。目前，在医院内部审计中使用的软件一般分为医院自主研发软件和市场通用的审计软件。其中市场通用审计软件未必适合医院审计工作所需，存在业务系统对接困难和数据接口不一致等问题，后期维护成本较高。

4、健全医院内部审计信息化操作制度。健全的内部信息化操作制度是确保医院内部审计合理有效开展的基本保障，在国家审计信息化尚不完善的时候，医院内部更应该加快自身信息化制度建设，对计算机审计工作做出相关的规定，确保审计工作的顺利开展。另外，制度严格的审计信息化操作规范，对审计人员操作进行有效监控，对从事审计信息化操作的人员进行严格要求，对于没有达到审计信息化操作要求的人员进行及时培训或者调离审计信息化部门。综上所述，提高医院内部审计工作质量的一条重要途径就是加强信息化建设，这不但可以加强对医院内部审计工作的有效规范，还可以提高内部审计的工作效率，实现医院内部控制管理工作的科学性和合理性。同时医院还要结合自身的实际情况，针对内部审计信息化建设中出现的问题，制定有效策略来不断提高医院内部审计的信息化建设水平。

作者:赵应国 单位:云南省弥勒市人民医院

参考文献:

［1］程启巧．信息化医院内部审计发展研究［j］．经营管理者，2015，10

［2］杨甄．信息化时代背景下医院内部审计探究［j］．财经界(学术版)，2015，19

第二篇：医院内部审计研究

摘要：医院作为一个独立的经营主体，要想在激烈的市场环境中生存发展，在不断提高自身服务水平的同时，也要提高自身的经营管理水平，内部审计对于提高医院的经营管理水平有着重要的作用。目前医院中还存在一些不利于内部审计工作发展的因素，这不仅制约了医院内部审计工作的发展，也不利于医院经济的发展。因此，本文对现存医院中存在的不利于医院内部审计工作的因素进行分析，并有针对性地提出一些对策，具有较强的现实意义。

关键词：医院；内部审计；经济发展

随着我国经济的不断发展和居民可支配收入的增加，也为医院的快速发展提供了良好的外环境。伴随着发展机遇的同时，医院也面临着激烈的市场竞争。医院不仅需要通过提高服务水平来提高病人的满意度，同时也要提高自身的经营管理水平，才能在激烈的市场竞争中生存发展。医院开展内部审计工作的意义重大，本文首先对医院内部审计的作用进行分析。

一、医院内部审计的作用

1.制约作用

随着医院收费水平的提高，近年来在医院内也出现了一些违纪的现象。这些违纪现象不仅对医院的声誉造成一定的损害，也会给医院造成一定的经济损失，不利于医院的发展。而通过内部审计工作，加强对医院经济活动和相关制度的监督检查，可以起到事前预防，事中监督的作用。同时，在内部审计过程中，一旦发现违纪现象，坚决进行处理，这不仅能提高审计工作的效率，也能对违纪现象起到一定的制约作用。同时，通过开展医院内部审计工作，对医院财务收支进行内部审计，可以对医院财务制度的执行工作进行审计，这些都能够减少医院财务工作中违纪现象。

2.防护作用

审计工作不仅仅是在违纪事件发生之后才起作用。通过有效的开展内部审计工作，建立完善的内部控制制度。通过在实际的审计工作中，不断的完善内部审计制度，可依有效的发挥审计事前预防的作用。通过对医院经济活动展开审计工作，有利于发现医院经济活动中存在的不足之处，有针对性地进行完善，进而提高医院的经济效益。目前，我国大医院基本都是国有性质，通过开展医院内部审计工作，提高医院的经济效益，也有利于我国国有资产的保值增值。通过对医院的经济效益开展审计工作，对于医院资产的利用效率进行审核，对于医院资产利用效率低下的现象，完善资产的管理制度，进一步提高资产的利用效率，从而实现医院资产的保值增值。

3.促进作用

开展医院审计工作，不仅能促进企业经济的发展，还能促进医院各种制度的完善。通过开展对医院财务的审计工作，一方面能减少违纪现象，也能在一定程度上减少医院的经营成本；另一方面能发现医院经营过程中不合理利用资源的现象，在改进经营流程的过程中有效地减少经营成本。综合来说，通过开展内部审计工作能够减少医院的经营成本，进而提高医院经济效益。同时，通过对医院经济效益的审计，能够发现影响医院财务成果的相关因素，对这些影响因素中存在的不足进行改善，也能进一步提高企业的经济效益。

4.建设性作用

通过内部审计工作对于医院的建设也有着十分重要的作用。通过开展医院内部审计工作，能够对医院内部的管理制度效果做出准确的评价，能够帮助医院发现内部管理存在的不足，通过完善相关的规章制度，有利于提高医院的经营管理水平。同时，在医院现有资源有限的前提下，为了提高医院的经济效益，就必须对医院现有的资产进行优化配置。通过开展医院内部审计工作，对医院各部门在经营过程对资产的使用效率进行客观公正的评价，实现资产从利用效率低到利用效率高的部门的转移，进一步优化医院的资源配置。通过实现医院资源的有效配置，对于促进医院经济的发展有着极为重要的作用。

二、制约医院内部审计的因素

1.审计工作不被重视

虽然医院内部审计工作对于提高企业的经济有着重要的作用。但这种重要性还没被大多数的医院所认可。在我国目前的工作当中，许多医院的内部审计工作名存实亡。很多医院的领导对内部审计工作的作用，缺乏足够的了解。甚至在他们看来，内部审计工作可有可无，对于医院的经营管理，没有实质性的影响。在医院领导普遍对内部审计工作不重视的环境下，医院的审计工作也大打折扣。因为基于内部审计工作的独立性，内部审计工作应该由医院的有关领导直接管辖，在医院领导都不认可医院内部审计工作的前提下，内部审计工作人员的工作而很难得到其他工作人员的认可。

2.内部审计工作目标不明确

在开展内部审计工作中，很多医院不能根据医院的总体目标灵活地调整工作目标，进而使内部审计工作脱离了医院的总体目标，内部审计工作大打折扣。同时，一些医院在开展内部审计工作时，未能对内部审计工作进行适当的分解，这也让内部工作人员的工作陷入混乱当中，不利于发挥内部审计工作人员的积极性。导致最终的内部审计工作限于低效率当中，最终的审计目标也就很难实现。

3.内部审计过于注重结果性审计

医院通过内部审计主要是为了通过对内部流程的完善，提高医院的经营效益。目前，医院的内部审计工作过于偏重对结果性审计，即在事情发生之后再进行审计工作，这样的审计工作职能已经发生违纪现象进行核查，不利于减少医院的损失，也不能充分发挥医院内部审计工作的事前监督作用。

4.内部审计人员不合理，知识不全面

内部审计工作对于内部审计人员的能力要求很高。因为内部审计工作会涉及到各个方面，这就需要内部审计人员具备综合的能力。一个合格的内部审计人员不仅要掌握审计、财务方面的只是，还要了解经济、市场等方面的知识。由于内部审计工作不受医院领导的重视，医院的内部审计工作往往由财务人员所兼任。这一方面不利于保持内部审计工作的独立性，另一方面财务工作人员的素质很难满足内部审计工作的需求。这种非专业的工作人员导致审计工作的质量得不到保障，即使开展了有关的审计工作，也很难起到实际性的效果，不利于完善医院的经营发展。

三、发挥内部审计作用的对策

1.建立健全的内部审计机构

要想发挥内部审计工作的作用，就必须保证内部审计工作的独立性。而内部审计工作保持独立性的前提是审计工作由领导直接管辖。因此，要想有效地开展内部审计工作，首先要转变医院领导对内部审计工作的观念。只有医院领导充分认识到内部是审计工作的重要性，在医院领导的支持下，建立独立的审计机构。内部审计工作人员直接由领导管辖，不受其他部门的干涉和影响。在保证内部审计工作独立性的前提下，充分发挥内部审计工作的功能。

2.不断完善内部制度

内部审计工作是一项系统的工作。需要有良好的制度去指引。由于目前医院内部审计工作并未受到足够重视，导致医院审计的相关制度也不完善。因此，医院在开展内部审计工作时，一方面要通过建立独立的内部审计机构以保证内部审计工作的独立性。同时，也要不断完善内部审计制度。只有在完善的内部制度的指引下，审计工作人员才能更好地开展内部审计工作。通过完善的内部制度，能够使内部审计工作更加规范化、制度化。完善内部制度，用以推进内部审计工作有效开展的同时，还要加强对内部审计人员工作的考核制度的完善，通过对审计工作质量执行量化考核，从制度上保证医院内部审计工作的顺利展开。

3.明确医院内部审计的工作目标

医院开展内部审计工作是为了改善医院的经营水平，进而提高医院经营绩效。内部审计工作是为了医院实现自身的总体目标而服务。因此，医院的内部审计目标要结合医院的总体经营目标而制定。通过开展内部审计工作，进而帮助医院领导进行更好地决策，为实现医院总体目标做贡献。只有对医院内部审计工作目标进行准确定位，才不会主次不分。充分发挥内部审计工作在提升医院内部管理水平中的作用。

4.加强内部审计人员选用培养，提高内部审计人员素质

医院的内部审计工作对内部审计人员的要求很高。这就需要医院在开展内部审计工作时，必须打造一支高素质的内部审计工作队伍。没有高素质的人才，空有好的内部审计制度，最终的内部审计也会打折扣。因此，医院要加强对内部审计人员的教育培养。一方面要加强对内部审计工作人员思想教育，内部审计工作作为一项独立性很高的工作，对于企业的经营发展有着重要的作用。如果内部审计工作人员，不能具备较高的独立性，一旦出现与违纪人员合谋损害医院利益的现象，将对医院的经营带来极坏的影响。内部审计工作需要工作人员具备多方面的知识面。因此，只有通过不断提升内部审计工作人员的业务能力，进而提升内部审计工作的质量。

作者:杨永峻 赵延杰 单位:潍坊市益都中心医院

参考文献：

[1]许荣芬.现阶段卫生系统内部审计存在的问题及对策[j]．中国农村卫生事业管理,2006(3)．

[2]尹玲.如何加强和改进医院内部审计工作[j].青岛医药卫生,2008(5).

第三篇：公立医院内部审计相关探讨

摘要：在新医改政策下，我国的医疗事业进入新的阶段，然而目前我国公立医院的内部审计还存在许多问题，对此，要采取相应的财务对策进行解决，使其符合新医改政策的要求，充分发挥内部审计的作用。

关键词：新医改政策；公立医院；内部审计

一、公立医院内部审计存在的问题

1.内部审计人员构成不合理

为实现内部审计现代化的目标，需要具有对计算机知识、现代管理知识熟练掌握，且具有过硬的专业素质和政治素质的审计技术复合型人才。目前，公立医院的内部审计人员构成对医院医疗改革深化发展和内部审计的要求还无法满足，具体表现如下。

2.内部审计人员紧缺，结构单一

大部分医院都只有一两名工作人员从事内部审计工作，这与我国内部审计机构的平均水平还有很大差距。严重紧缺内部审计人员对医院内部审计工作的运行会起到严重的阻碍作用。内部审计人员构成专业过于单一，除了内部人员，内部审计工作还需要其他专业人员参与其中。内部审计人员中大部分之前都是从事的都是财务方面的，因此，其具备的只是财务专业水平。目前，内部审计都独立于财务审计之外，其发展方向为风险管理，所以专业单一的内部审计人员构成会影响内部审计工作发展的有序性和稳定性。出现这种情况的原因就在于公立医院进行内部审计组建并不属于自发性。在这种情况下，会导致医院部分领导内部审计意识缺乏，对内部审计机构抱有错误的认识，将其看作服务于医院等级评审工作，对经济效益提升和医院经济管理强化起不到任何的作用。

3.内部审计具有较大风险

由于受我国社会性质的影响，我国医院性质一直处于盈利组织和公益组织之间，为完成预期的利益目标，医院通常会变换调整管理力度，这会削弱其内部制度的强制性，降低内部人员的法规意识。目前，我国虽然已经有部分医院对这种情况做出了规定，但这与完善的内部审计制度间的差距非常大，因此，其原有的控制作用无法得到真正发挥。由于医院内部审计制度体系和法规体系的缺乏，使得审计工作具有非常大的风险，这对内部审计工作质量的提高会起到一定的阻碍作用。目前，许多医院的内部审计工作只对财务活动优化处理的后期事项负责，对财务风险出现的因素却不够重视，也没有进行详细分析和准确预测，这造成活动后期、活动过程以及事前预测的活动事项难以实现全方位的监管，导致财务风险无法进行有效及时的防范，无法将有力的决策依据提供给医院管理层，这会影响内部审计的质量。

4.内部审计范围过窄

大多数公立医院的内部审计工作都仅仅具备事后监督功能，为财务收支审计进行服务，对违规行为进行防范，在我国经营业务量增加、医疗卫生事业不断发展的情况下，医院所处的市场竞争也越发激烈，因此，对医院内部运行机制和管理机制的要求也越来越高。单一的财务收支审计工作很少重视提供服务给领导决策、通过提升服务促进医院效益的提高，除此之外，内部审计工作一直忽视效益审计和管理审计工作，这使得现代医院无法满足内部审计的要求。

二、新医改政策下加强公立医院内部审计的对策

1.培养复合型内部审计人员

构建高素质、高业务水平的复合型内部审计人员，在新医改政策下能够进一步推动公立医院内部审计的顺利开展。在实际培养内部审计人员时，要构建高效完善的培养体系，强化内部审计人员的管理水平和业务技能。首先，要构建有效的多专业引入机制，公立医院的内部审计职能涉及面较广，且其对人才的要求也非常多元化。具有单一专业的内部审计人员，难以真正发挥内部审计功能。其次，要保证内部设计人员的良性循环，公立医院的内部审计人员具备的能力应包括各个方面。因此，医院要加强内部审计人员的整体素质，积极开展轮岗、交流、职业资格考试等活动，丰富内部设计人员的知识面，使其具备较高的处理问题的能力和判断能力，更好地服务于医院内部审计工作。

2.构建统一规范的风险评价体系

医院内部审计需要对风险要素、风险领域、职能领域进行准确识别，同时重大的审计结果要能对应相关的风险问题。因此，具备项目补充标准、行业分类标准以及共性标准原则的风险评价体系不可或缺。这三种原则之间相互补充、相互作用，这要求内部审计工作者重点关注风险因素较大的领域，从而保障内部审计质量和水平。与此同时，内部审计工作者还要积极沟通管理层，对评价标准体系进行共同分析，分析其是否具备导向性和规范性，保障评价结果的权威性和公正性。

3.科学扩大内部审计范围

公立医院若想扩大内部审计范围，不仅应涉及财务收支等事后监督领域，还应综合监督医院的各项工作，使其迈向效益管理方向，如实行院领导离任审计，将其不规范的任职行为找出来，并对此提出科学的建议。通过扩大内部审计工作范围，全面发挥内部审计职能的作用，从而奠定公立医院中内部审计的权威性和地位。

4.健全内部审计组织架构

对于医院内部控制来说，内部审计不仅是其非常关键的一部分，还能起到监督内部控制运行的作用，从而进一步实现内部控制。现阶段，若想在内部控制方面全面发挥内部审计的评价和监督的作用，就要建立内部审计机构，确保其有效性。公立医院在进行内部审计机构建设时，要以《卫生系统内部审计工作规定》为标准，使得机构与要求相符合且足够规范，使其内部审计的职能能够充分发挥。除此之外，还要配备相应的审计人员，确保人员足够，能够充分发挥内部审计的服务功能、评价职能及监督职能，进而起到提升公立医院经济效益和社会效益的作用。

5.强化审计后续工作

内部审计的作用并不仅仅是提出问题，其最重要的作用就是在寻找分析审计中的问题后，采用科学合理的对策予以解决，从而对医院的稳定发展起到促进作用。内部审计工作将重心放在审计单位是否采取行动使其效益提高、管理加强方面，审计提出的建议和意见是否有效实施，是否将患者看病价格高和难挂号的问题进行有效解决。因此，公立医院要对审计后续工作进行观察，有效解决其存在的问题，从而保障机制体制更加完善。

三、结语

本文围绕新医改政策下公立医院内部审计这一主题进行探讨，首先介绍公立医院内部审计存在的问题，随后提出新医改政策下加强公立医院内部审计的对策。通过对策的实行，提升公立医院内部审计工作效率，更好地发挥内部审计工作的作用。

作者:武芳 单位:内蒙古阿拉善左旗中蒙医院

参考文献：

[1]洪学智,赵西卜,吴欣,等.治理视角下公立医院审计需求与服务模式完善路径[j].中国卫生经济,2014(12):106-108.

[2]傅黎瑛,吕晓敏.公立医院内部审计评价应用研究——基于费用遏制和服务绩效视角[j].会计之友,2015(16):107-111.

[3]夏莽,黄炜.我国公立医院内部控制建设现状分析——基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[j].中国医院,2014(2):76-78.

[4]王军.发挥好财政职能作用服务好医药卫生改革——医改中财政经济政策的研究与思考[j].经济研究参考,2010(33):2-27.

第四篇：公立医院改革背景下内部审计工作思考

随着经济的发展和社会的进步，人们对医疗条件提出了更高的要求，这也成为我国公立医院改革的一大推动因素。公立医院在改善医疗环境，提高医疗水平的同时，也必须健全内部管理机制，内部审计作为一种重要的内部监督形式，能够有效促进公立医院的良好发展，加强内部审计工作已经成为我国公立医院面临的一项重要任务。

一、公立医院审计的重要性

当前，我国正处于医院改革的重要时期，而公立医院改革是我国医疗体系改革最为重要的环节，也是最困难的环节。这是因为公立医院是我国医疗体系的重要部分，其改革又与卫生、医药等领域的改革密切相关，故医疗体系的改革都是由医院特别是公立医院来体现的，许多医疗政策和医疗体系的改革也都以公立医院改革的成功为典范。在公立医院改革过程中，势必遇到这样或那样的问题，此时加强公立医院内部审计是十分必要的。一方面，原来政府对公立医院有财政补贴、药品加成等补偿措施，但是医改之后没有了药品提成，补偿措施改为财政补助等。这样看来，公立医院的改革归根到底是公共财政的改革，因此加强公立医院内部审计并对其资产进行严格管理，是公立医院保持公益型的前提和保障。另一方面，公立医院只有加强内部审计，提高内部控制能力，才能保证自身在改革期间的运行效率，最终实现持续健康发展。

二、公立医院内部审计存在的问题

内部审计在公立医院的开展时间较早，并且在加强内部控制和节约资源等方面起到了重要的作用，但是随着经济和社会的不断发展，医疗行业的内部竞争变得异常激烈，公立医院的一些缺陷也慢慢暴露出来，如传统审计方法落后，各种弊端较多等，对整个医疗体系的发展产生了较大的阻碍作用。

1.审计内容过于单一

公立医院内部审计的内容过于单一，主要表现在以下方面：第一，大部分公立医院只重视财务收支方面的审计工作，只对资金收支的合法性和真实性进行审计，而往往忽视了对资金收支的合理性进行审计，没有对资金收支活动的效益进行分析，使内部审计活动不能发挥应有的作用。第二，一些公立医院只对医疗设备的合同签订、采购等活动进行审计，却忽视了对设备使用过程中产生效益的审计，不符合审计工作的规范性和标准性。

2.审计技术相对落后

目前，我国公立医院的内部审计工作仍然以手工审查为主，电子信息技术并没有得到全面推广，导致了审计技术和方法相对落后。手工审查方法不但容易出现失误，而且不利于工作效率的提高，对内部审计工作的顺利开展造成了较大阻碍。此外，我国公立医院缺乏完善的内部信息管理系统，致使医院内部各部门的审计数据相对分散，不利于审计信息的整合和管理活动的统筹安排，影响了公立医院服务水平的提高。

3.审计人员能力不足

由于我国大部分公立医院成立时间较早，医院的审计人员多由财务或其他相关专业转行，不能熟练地掌握新型审计方法和审计技术，因而在审计过程中容易出现较多失误。一些医院的审计人员外出学习和培训的机会较少，不能学习到先进的审计方法。一些审计人员缺乏自主学习的精神，缺少工作主动性和积极性，甚至一些审计人员利用职务便利私自篡改审计信息，以谋取私利，造成了审计信息严重失真。此外，一些公立医院并没有成立独立的审计部门，加之缺少专业素质较强的审计人员，导致内部审计工作浮于表面，不能深入开展，造成了资源的大量浪费。

4.审计独立性受限

现阶段，虽然多数公立医院都设立了内部审计部门，但其出发点却是迫于法律法规的要求，而没有与医院自身的经营管理需要相结合，在机构设置上也存在较多问题，如部分医院将内部审计部门设在财务处或监察处之下，导致其审计独立性受限，难以发挥审计的客观性与公正性。5.审计建议执行力度不足一套健全的内部审计体系，其功能不应局限于问题的揭示和评价，也应当对问题提出建设性的意见，为医院今后的发展做出规划设想。但现实中，由于各方面因素的影响，导致审计建议很难得到有效的执行，原因有以下几个方面：一是医院缺乏对内部审计的重视，没有针对审计建议提出具体的落实要求；二是缺乏对审计建议执行效果的监督、考核机制，审计建议是否落实主要由被审计部门的自觉程度来决定；三是审计建议自身质量不高，空话套话较多，缺乏实际可操作性，导致被审计部门不知从何整改，并且产生一定的抵触情绪。

6.内部审计制度滞后

目前，医院内部审计的主要规范性文件是卫生部下发的《卫生系统内部审计工作规定》，而在审计的具体准则与实施细则上，国家尚无明确的规定。由于该文件的范围比较宽泛，在审计的机构设置、职责、权限、程序、奖惩等方面都只是做了比较粗放的规定，这样就难以对医院的内部审计工作产生强烈的约束作用。

三、加强公立医院内部审计的对策

1.拓展审计领域

随着医疗体系的不断改革，政府在加大对医疗体系资金投入的同时也要求医院加强内部监督和管理，所以公立医院应拓展审计领域，以适应医疗体系改革的要求。首先，加强内部控制审计。公立医院应加强内部控制，以保障各项资产的安全，且发挥作用，使内部管理得到良好的落实，使改革工作发挥显著成效。其次，加强效益审计。公立医院应对其经济效益和社会效益进行考核，通过加强效益审计，将不同时期的经营指标进行分析，以找出医院在日常运营过程中存在的问题，最终提出对策，来降低运营成本，增加医院的经济效益和社会效益。寻找新的经济效益增长点,优化资源配置,增强医院活力和市场竞争力。

2.完善内审质量标准

目前，国家审计署已经出台了内部审计质量控制标准，但这仅仅为医院内审质量控制确立了一个大的方向，真正与医院行业相符合的内审质量控制标准仍有待医院自行摸索。对此，医院要以审计署下发的内部审计质量控制标准为基础，结合医疗行业特征、医院内部审计准则，编制一套与本院实际情况相符的内部审计质量标准以及质量控制评价体系，确保审计成果发挥应有作用。

3.提高审计人员素质

医疗体系改革要求公立医院的内部审计工作逐步实现系统化和信息化，这就对医院的审计人员提出了更高的要求。审计人员应主动转变思想，从以前的事后审计逐步向事前、事中、事后三个审计阶段转变，从单一的资金审计向全部资产审计方向转变。审计人员应逐步改善审计工作的方法，从传统的手工审查向借助于计算机网络进行审计的方向转变。公立医院应加强对审计人员的培训和教育，使原有的审计人员尽快掌握先进的审计技术和方法，并加强对审计理论知识的学习,优秀的内审人员除需要有审计工作经验,精通财务、审计专业知识和能力外,还必须与医院特点相匹配的能力,包括熟悉医院的各种专业业务、医疗设备、基本工程建设等相关方面的知识。

4.确保审计独立性

首先，要提高医院领导对审计工作的重视程度，为内部审计运行提供良好的环境和坚强的后盾。其次，应设立独立的内部审计机构，令审计机构直接接受单位主要负责人的领导，并与财务、纪检监察等部门保持平等的地位，同时要确保审计机构在人员、经费等方面保持足够的独立性，使审计人员在开展内审工作时可以自主确定审计计划、实施审计程序，而不受被审计部门的掣肘和约束。再次，要理顺审计机构的领导关系，不能让领导一人身兼审计、财务等数项工作，防止出现领导即是业务主管又是该项业务审计负责人的情况。5.加大审计意见执行力度首先，审计人员要加强与被审计部门之间的交流沟通，在提出审计意见时充分考虑被审计部门的意见，从而制定出明确、具体，且具有实际可操作性的审计建议。其次，应当建立一套完善的审计建议登记、审批、回访制度，对每一项审计建议进行编号备忘，并予以定期的跟踪监督，督促被审计部门整改落实。再次，要积极实行年度考核评价制度，对被审计部门的审计建议落实效果进行考察，并辅以相应的奖惩措施，以此强化被审计部门的审计建议执行力度。

6.健全内部审计制度

医院应当以现行《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等为基础，结合本院实际情况，建立完善的内部审计工作制度，对审计活动的范围、地位以及审计人员的职责、权限等进行详细、明确的规定，使审计工作的开展有章可循、有据可依，不断促进内部审计的规范化、制度化。四、结语在医疗体系改革背景下，公立医院只有加强内部审计工作才能实现其持续健康发展。目前，我国公立医院内部审计工作存在审计内容过于单一、审计技术相对落后等问题，公立医院必须明确审计目标、拓宽审计领域、提高审计人员素质，加强公立医院的内部审计，最终实现良好运营。

作者:甘露 单位:山东省济宁医学院附属医院

参考文献：

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[4]陈民.新医改政策下公立医院加强内部审计的思考[j].中国卫生经济,2011(07)

第五篇：公立医院风险导向内部审计探讨

摘要：基于风险导向建立医院的内部审计管理体系，是医改深入实施对公立医院内部管理的新要求。本文首先介绍了风险导向内部审计的内涵特点，进而分析了作为公立医院引入风险导向内部审计的必要性，并就加强公立医院自身基于风险导向的内部审计体系建设，提出了几项建议措施。

关键词：风险导向；内部审计；公立医院

公立医院作为我国社会上医疗服务的主要提供主体，对于整个社会的医疗卫生服务水平都有着重要的影响。在我国医改深入推进实施的背景下，对公立医院的职能发挥提出了更高的要求，进一步加强公立医院的内部控制管理，防范各种风险问题的发生，已经成为公立医院经营管理中最需要解决的问题。在这种形势下，更要求公立医院应该加强审计管理，特别是突出风险导向，通过建立基于风险导向的内部审计管理体系，提高医院的内部控制管理水平，实现公立医院管理的规范化、制度化。

一、风险导向审计内涵特点分析

风险导向审计的产生主要是为了满足加强对组织和单位管控风险的相关要求而开展的内部审计，主要是将单位内部的风险评估以及风险分析等作为内部审计工作的出发点，根据单位的风险情况等来确定内部审计的主要内容、工作程序、审计方法等一系列的要素，通过将风险评估分析等贯穿倒内部审计工作的全过程，加强单位的风险控制管理能力。风险导向内部审计的特点主要有以下几方面：

1.内部审计的目标与单位的整体组织目标更加契合

开展基于风险导向的内部审计管理，是以单位的整体目标作为基础，基于此来进行风险的控制管理，并及时解决可能影响目标实现的各种问题，因而有助于确保整体目标的实现。

2.拓展了内部审计的职能

基于风险导向的内部审计，在传统的内部审计基础上，对审计工作范围进行了拓展，尤其是关系到单位风险的有关内容特别是财务报表等，都会加强审计监督，因此对于提高内部审计效益非常有利。

3.审计模式发生了变化

基于风险导向的内部审计，主要是以内部控制等作为审计工作的对象，通过对内部控制管理以及风险管理适当性的评估等，提高单位内部的整体管理能力以及风险防控能力。

二、公立医院开展风险导向审计的必要性分析

综合分析，在公立医院开展基于风险导向的内部审计主要是基于以下几方面：

1.开展风险导向审计是强化公立医院风险管理的基本要求

现阶段，有的公立医院对于风险管理重视不足，风险管理的有关责任难以落实到位，甚至影响了公立医院的内部管理。这就迫切要求在公立医院内部开展风险导向审计，通过审计完善风险管理流程，落实风险管理责任，提高风险管理水平。

2.开展风险导向审计是完善医院内部控制的需要

内部控制是确保事业单位内部财务会计信息真实可靠，资产安全完整，管理经营目标顺利实现的基础管控手段。完善内部控制管理机制，加强内部控制管理力度，就需要通过风险导向审计，及时发现内部控制中的问题，进而采取措施加强控制。

3.开展风险导向审计是推进审计转型的基本需要

传统的基于财务或者是业务的内部审计模式已经难以适应当前管理模式的需要，因此需要推进内部审计转型发展。风险导向审计则是内部审计转型的主要趋势，对于促进审计在公立医院内部管理中职能作用的发挥也具有重要的作用。

三、公立医院风险导向审计实施策略

1.建立完善的内部审计保障体系

在风险导向审计实施过程中，首先应该全面的改善公立医院的内部审计工作环境，尤其是确保内部审计工作引起管理层的足够重视，并提升内部审计机构在医院内部的地位层次，确保内部审计工作的顺利实施开展。其次，应该加强内部审计质量控制，重点是建立以审计复核、考核、责任追究为主要内容的质量控制体系。同时，应该加强审计过程的质量控制，制定相关审计准则、明确审计质量标准，来确保内部审计质量。

2.优化公立医院的风险导向审计作业程序

首先应该科学地对风险导向审计工作进行规划，主要是对医院经营发展过程中可能面临的风险，按照类别、层次进行科学合理的划分，进而初步确定公立医院的内部审计范围、主要风险因素，并分析内部审计的资源，确定内部审计的初步计划。第二，在审计实施阶段，重点是全面的识别审计风险，主要是在社会公众、医药设备供应、医疗技术、区域经济、卫生政策、行业竞争等方面确定风险，并明确高风险领域，针对性地开展审计监督。第三，在审计终结阶段，主要是做好审计发现的处理、审计报告的编制等工作，针对风险导向审计形成审计整改意见，明确风险管控以及内部控制管理方面的具体实施措施。

3.运用科学合理的内部审计技术方法

在公立医院风险导向审计开展过程中，应该根据公立医院的实际情况等，综合采取审计抽样技术、定量分析方法、定性分析方法、风险评估方法等开展内部审计。特别是要充分运用好风险评估方法，在调查清楚风险源以后，应该及时总结分析风险发生的可能性，并进一步分析风险评估后果，最终综合评价风险问题。需要注意的是，为了提高审计结果准确性，在审计实施过程中，应该科学合理的建立审计风险模型，进一步的提高对风险的分析控制能力。

4.完善风险导向内部审计评价指标体系

为了提高风险导向审计的审计效益，还应该建立风险导向审计评价指标体系，督促内部审计工作水平的提升。内部审计评价指标选择应该遵循定量指标与定性指标相结合的原则，重点是对财务经营指标、负债业务经营指标、资产业务经营指标、中间业务经营指标、战略管理指标、决策执行管理指标、风险合规管理指标、行为管理指标等进行评价，不断提高内部审计工作效率。

四、结语

加强风险管理，基于风险导向实施公立医院的内部审计管理对于医院自身发展非常重要。公立医院管理部门应该根据自身风险特点，重点在内部审计作业程序制定、技术方法运用、内部审计评价与保障等方面，采取有效措施，以加强内部审计管理来提高内部控制管理水平，进而实现公立医院整体管理水平的提升。

作者:张晓玮 单位:济南市中心医院审计处

参考文献:

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[3]王杏芬.反腐败审计治理机制创新策略探讨[j].企业经济，2011，（7）：158-160.

第六篇：医院内部审计存在的问题及对策

摘要：近年来，随着我国经济的快速发展，综合国力的不断提高，人民对于事业单位的监督愈加重视，内部审计也扮演着越来越重要的角色。医院是我国事业单位的重要组成部分，其发展关系着国计民生。因此，完成好医院的内部审计一方面有利于医院其自身发展，另一方面也有利于医院社会效益的提升本文研究分析当下医院内部审计现状以及所遇到的问题，并提出相关解决办法来完善医院内部审计体系。

关键词：医院；内部审计；管理；解决对策

医院审计是指医院为了对自身的财务情况等其它的经济行为进行监督的内部专职机构。内部审计是具有为本单位服务的内部组织，其在单位经济中扮演着重要角色。医院进行审计活动的最终目的是为了增强管理能力、提高经济效益、促进社会公益。但由于医保等其它社会保障体系构建，使得医院内部审计的服务范围不断扩张，内部审计人员的工作任务进一步加重，也就造成审计的风险逐渐增加。

一、我国医院内部审计现状分析

我国医院内部审计开始至今虽然才短短20多年，但是却取得巨大的成绩，其在对医院内部的监督控制、保证财务安全、提高医院运营效率、确保医院资产信息完整等方面都有显著成效。固然我国医院内部审计在诸多方面都发挥了促进作用，但是我国医院实行内部审计的时间相对较晚，发展程度不高，使得我国医院内部审计在发展中还存在许多问题。

二、我国医院内部审计存在问题

(一)医院内部审计制度不够完善，缺失相应的法律法规支持

虽然国家为了内部审计工作的顺利实施颁布了《审计法》、《内部审计准则》、《内部审计工作规定》等法律法规，为我国推进内部审计工作奠定了基础。但是，由于这些律法规是全行业性的，只是对内部审计做出了粗放式的规定，细化程度不高，对于医院内部审计的政策支持不够，不利于医院内部审计制度的完善。

(二)医院内部审计机构依赖性过强，损害自身的独立性与震慑性

在我国医院内部审计一般由医院院长领导负责，有的医院甚至将内审机构设置其它部门下，内部审计工作人员还在其它部门任职，使得内部审计工作很难独立开展。内部审计机构独立性的缺失，极易造成审计震慑性下降，出现一些腐败问题。

(三)医院内部审计工作人员职业素养不高、专业水平低下

当下，我国对于医院内部审计工作人员的能力要求越来越高，涉及知识范围也越来越广。但是，多数医院审计人员由于身体、年龄等问题的影响，使得其出现知识更新速度慢、计算机应用水平不高、缺乏积极的工作态度等问题，不能适应现代医院审计发展需要，严重制约了医院内部审计的发展。(四)医院内部审计工作过于形式，质量效率不高医院内部审计工作多数只围绕日常会计核算，将工作重点只放在账务的正确性和财务的安全性，忽视了医院的监督、管理和经营。审计工作只注重审计结果，缺少对于医院内部体系的审计，也就造成审计工作流程过于简单，敷衍了事，质量效率不高，内部审计工作难以进一步发展。

三、完善医院内部审计的建议

(一)完善相关法律法规，构建完整的医院内部审计体系

医院内部审计体系是做好内部审计工作的基础。因此必须出台《医院内部审计制度》、《医院内部审计工作标准》等医院内部审计工作相应的法律法规，使得医院内部审计工作有法可依，防止某些人员利用体系漏洞做出影响审计工作的行为，使得医院内部审计工作向法制化、规范化发展。

(二)加强医院内部审计机构权力，提高机构的独立性与震慑性

医院管理层应该重视内部审计工作的开展，加强审计部权力，使得内部审计机构向更完善的方向改变。既使得审计机构有较高的独立性，又能使内部审计在医院ag尊龙app的业务范围具有权威性，震慑错误行为的产生。例如某三甲医院为内部审计中枢，成立了康复医疗集团审计中心，整合了市内各个医院的内部审计资料，提高了医院内部审计的独立性和权威性。

(三)优化医院内部审计团队，提高工作人员综合能力

一支具有优秀职业素养的团队都是顺利开展工作的必要条件，因此优化医院内部审计队伍，改变原有观念，提高医院内部审计工作人员的综合能力势在必行。例如某医院将专业素养作为内部审计人员任职的必要条件，以此来保证审计人员可以满足职位需求，并且鼓励内部审计人员建立积极的工作作风，不断开展内部审计工作人员培训工作，确保审计人员职后再教育，促使审计人员专业能力与综合水平得到进一步的提升。这样才能提高审计人员的工作效率，不断满足医院内部审计工作的需求。

(四)营造医院内部审计的氛围，提高审计重视度

医院要以提高内部审计为重中之重，一方面应当充分了解到内部审计工作的首要性，注重内部审计所反映的问题，发挥内部审计的监督、预警作用。另一方面还应当加大内部审计的设施建设的投入，例如某医院管理层重视认可审计工作，保证了审计的独立性，并且加大内部审计的资金投入，购买计算机、打印机等电子产品，提高审计项目质量，为医院内部审计营造良好的工作氛围，有助于医院内部审计的发展。

四、结语

近年来随着社会的不断进步，经济的不断发展。医院也更加认识到内部审计的重要性，一方面实施好内部审计工作就可以提高医院管理水平，使得医院财务得到有效利用，另一方面有助于监督工作的进行，防止腐败现象的产生。虽然，当下我国医院内部审计工作还存在一些不足之处，但是随着医院内部审计体系的不断完善，内部审计将会为医院的发展贡献更大的力量。

作者:安红 单位:河南省确山县人民医院审计科

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[3]何娟.医院内部审计存在的问题及解决措施[j].当代经济，2016，06：103-104.

第七篇：医院财务内部审计风险分析

一、前言

我们都知道医院是人们生活离不开的必备场所，医院的存在是人们健康生活的必要条件。因此，医院的职责不仅仅是在做好医疗服务，还必须重视自身的发展。所以重视医院财务的工作也是重点之一，其中医院财务内部的审计工作是医院财务工作不可或缺的一部分。社会在发展，而随着变化的就是制度的变革，医疗体制的改革给医院之间的竞争也加大了，这同时带来的影响就是医院财务内部的审计工作。因为在激烈的医疗行业竞争中，医院为了给自身寻求更大的发展来抵制激烈的竞争，这就给医院财务内部审计带来了一定的风险。因此，分析了解医院财务内部审计分校产生的原因，从而更有效的加快医院的发展。

二、医院财务内部审计风险分析的定义

1、医院财务内部审计风险分析的定义

医院内部的财务审计工作一直是医院管理工作的重点，审计工作做的是否到位直接影响了整个医院能否正常的营业。所谓医院财务的审计风险是指在医院的正常工作中，在经济活动、收入、支出等环节中存在着难以被发现的错误，会在某些方面影响着医院的正常运营。

2、医院财务内部审计风险分析的特征

首先，医院财务内部的审计风险是客观存在的，它不因主观意志的改变而改变；其次，财务内部的审计风险是每家医院会有的，是普遍存在的一种现象；再次，医院财务的审计风险的发生不是固定在某个时间的，随时都有可能会出现的一个现象；最后，医院作为审计工作的主体，风险是可以预防和避免的，所以必要的情况下要制定有效的措施进行预防和应对。

三、医院财务内部审计风险出现的原因

1、财务内部的审计工作的相关制度不够完善

在很多医院的管理者对审计工作存在着一定的偏见性，不重视工作的有效性，自然就没有相应的规章制度来帮助完善财务的审计工作，而有些医院虽然有相关的制度，但是其制度的制定具有随意性，有些是直接照搬照抄其他家的内容，不适合自己医院的经营模式，里面的具体内容经不起推敲，在实际工作中发现的漏洞也不能及时的被完善，整个医院的审计工作朝着恶性循环的方向发展。有不少调查研究发现，在我国现有的营业中的医院里面都设有相应的财务审计部门，但是很多部门并不是因为医院的实际需要而设立的，而主要是因为国家的法律法规中有明文的规定，必须要设立相应的财务审计部门，这种因为外部压力而设立的部门极大的增加了医院财务内部审计的风险。另外，很多的医院只是将审计部门架空在那，把时间、精力、金钱更多的投入在追求医院的经济效益上，而忽视了审计制度的建设。随着市场经济的不断发展，医院的财务审计制度和落后的法律法规之间的矛盾越来越突出，最终也制约了制度的更新和完善。很多的工作人员都是按照自己的想法和感觉去开展工作的，给医院的工作带来了极大的风险。

2、财务内部的审计工作缺乏自主性

在实际的审计工作中，很多审计人员都带有一定的主观色彩，有些也是受个人利益的驱动，在工作中往往不能客观的看待财务工作中所出现的问题，使得审计工作不够公平公正，对审计工作能否顺利的实施产生了直接的影响。另外，审计工作的失误，会影响到审计结果的权威，相关的负责人可能在未来的工作中是以错误的审计结果为指导制定了不合实际的决策决定，这样极大的阻碍了财务工作的进程。

3、负责财务内部审计工作的工作人员综合素质偏低

财务的审计工作需要的是综合性的人才，首先是需要有过硬的专业素质，其次对职业技能水平这块要求也是比较高的。这就要求审计工作的相关工作人员不仅要熟练的掌握相关的法律、法规的知识，还要较高的财务管理能力。但是在实际的工作中，这种高素质的工作人员相当紧缺，不仅专业的知识水平不够，而且道德素质偏低，甚至有很多的工作人员会私下拿取医院的财务，这种现象导致了医院的资金浪费、不利于医院的长足发展。

四、审计免疫系统

如何有效的预防和减少医院内部的审计工作中出现的风险，最大限度的降低医院内部的审计风险，在人们不断的反思和总结下，审计免疫系统这个词就应用而生。免疫系统和医学上的免疫系统说法很类似，其实性质也是一样的，免疫系统免疫力的强弱和医院的审计风险是成反比的。免疫系统的免疫力越强，审计的风险发生的概率就越低，反之，免疫系统的免疫力越低，审计的风险发生的概率就越高。由此可见，免疫系统在整个的审计工作中占有着非常重要的作用，它是医院正常工作能否顺利进行的有效保障，所以审计人员在具体的工作中，要学会发现问题、分析问题，要通过自己的能力去解决问题，有效的预防和避免审计工作中可能会出现的问题。要深刻的认识到只有完善整个医院审计工作的相关体系，才能增强审计工作中免疫系统，最大限度的发挥免疫系统的功能。

五、针对医院财务内部审计风险采取的应对措施

1、完善医院财务内部审计制度

在做好任何一件事情的时候都必须要有一定的规章制度。完善的医院财务内部审计制度是降低医院内部审计风险行之有效的措施。建立健全医院财务内部审计的规章制度，使得医院财务的人员能够有规范自己的标准。医院财务内部审计制度的最高判定权应该归属于最上级的领导，将医院财务人员的职责细化，这样的话有利于大家更好的完成，同时对于没有完成的部分也比容易进行奖惩。医院财务审计制度的确定应该隶属于医院专属的机构，这个机构应该要独立的存在，不能是收财务等部门，这样在规范起职责来更加的行之有效。

2、提高医院对财务内部审计工作的认识

我们都知道，只有清楚的认知，才能更好的预防。提高医院对财务内部审计工作的认识，是降低医院财务内部审计风险的一个重要的办法。医院的领导层在认识到医院内部审计工作的风险对医院的发展的影响时就会重视医院财务内部的审计工作，上级领导重视了，才能督促财务人员对审计工作的重视度，这样从上到下整个医院都在认真落实财务审计工作。其次，在医院的宣传栏的位置或者在医院开大会的时候，要重点宣传审计工作的重要性，这样更加有利于全院的工作人员都全力支持医院财务内部的审计工作。

3、提高医院财务内部审计人员的综合素质

医院财务内部审计机构的建立以及医院财务内部审计制度的确定都是需要财务审计人员去执行的，最终执行的效果跟医院财务内部审计人员的综合素质有着很大的关系。所以，加强医院财务内部审计人员的综合素养是非常有必要的。首先，要加强医院财务内部审计人员对审计风险的认识，从而培训他们应变审计风险的能力。可以通过开会等方式将医院财务内部审计人员召集在一起，对审计人员进行专门的培训，让医院财务内部审计人员清楚的了解医院制度和医院财务内部的审计制度。同时还要加强审计人员关于专业知识的培训工作。加强对审计人员工作的监督工作，实行奖惩制度，对于优秀的人员进行奖励，对于不按照规范工作的人员做出相对应的惩罚。以此来降低医院财务内部审计工作的风险。

4、规范医院内部审计程序

（1）规范医院内部审计过程。要想降低医院财务内部审计的风险就要规范其医院财务内部审计的流程。审计前的准备工作和审计的过程的每个环节都要规范，按照规定的制度执行。减少审计流程中每个环节的出错率，也是降低审计风险行之有效的办法。（2）规范医院财务内部审计取证的过程。为了降低医院财务内部审计的风险，对于审计取证的过程一定要确保真实性。只有真实的材料才能确保审计结果的效果。如果在取证的过程中，存在与事实不符的情况，那这个内部审计的工作就是无用的。因此，收集取证材料的时候一定要认真的审核。（3）做好医院财务审计的符合工作。在医院财务内部审计的工作中，复核工作是非常关键的一步，因此一定需要认真的对待。对于审计的复核工作一定要派有经验的审计人员，通过复核检查可以减少审计过程中的失误。严把医院财务审计复核工作，可以提高医院财务人员的工作作风，同时还能提高财务人员的工作效率。从而降低了医院财务内部审计风险的概率。

六、结束语

受改革开放的影响我国的经济体制在不断的发生变革。其实就目前来看，我国的市场经济体制还不够完善，这同时也会影响这医院财务内部的审计工作，给医院财务内部的审计工作也带了很大的风险。医院财务的正常是医院能够正常运营的最基本的条件，因此，清楚了解能够造成医院财务内部审计风险的原因，提前做好防范措施是非常重要的。根据相对应的措施，医院财务内部的审计风险必然会大大的降低。财务内部审计风险的降低也是医院大发展的首要条件。医院的发展也会给人们的健康生活提供了保障。

作者:汤燕 单位:深圳市宝安区石岩人民医院

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第八篇：公立医院内部审计突出问题及对策

一、新形势下县级公立医院内部审计目前暴露出的问题

(一)医院工作人员的工作积极性不高

医院管理工作的加强如果只是上级领导单方面努力的话，那么医院的内部管理工作很难取得成功。许多县级公立医院的上级领导很重视医院内部的改革和发展，但是大部分普通员工却往往做不到这一点，工作积极性不高，自我管理和自我控制的意识比较淡薄，更有甚者，对医院的制度与规定全然不放在心上，他们认为这是限制人的活动的，很反感医院制定内部控制的规范举动。这就使得医院的内部控制工作不能够完善和发展，进而阻碍县级公立医院内部的控制与管理工作的顺利展开。

(二)县级公立医院在财产分配的监管上有疏漏

新形势下的县级公立医院对于医院内部账单的管理存在疏漏，这也是阻碍医院内部控制与管理的另一大问题。医院的化学用品和药物材料都是医院的流动财产，但在分配和使用上却总会出现漏帐或账单记录与实际费用有出入的情况，这就一定程度上给医院的内部审计工作造成了不小的麻烦。

(三)医院的资产在记录时出现差错

县级公立医院的内部固定资产的审核流程还不能够做到面面俱到，医院的财物系统能够明确的了解医院的收费标准与设备支出的明细，却无法细致的查究医院的固定资产流向与金额。固定资产的更新换代很快，再加上县级公立医院是一个人流量较大的公共场所，所以固定资产的损坏和丢失的现象时有发生。在医院的内部，可能会存在固定资产赠与以及捐赠的情况，这些如果不能够及时的记录，那么医院内部的审计就会出现问题，但又很难查出原因。

(四)县级公立医院的各个科室的的成本核算机制有待完善

县级公立医院科室的成本核算主要存在两方面的问题。一方面，各个科室的内部财物管理在一般情况下是由科室中的科主任和护士长进行控制。科室中医疗用品的消耗量非常大，科室的医护人员对医疗用品没有节制和规范的使用，同时他们并不是专业的统计人员，通常情况下是不能对科室中的成本进行专业有效的核算，所以造成医院的医疗用品大量的浪费。另一方面，在县级公立医院科室的使用成本进行核算中并没有将医院行政职能部门的费用算在医院科室的成本当中。

二、针对县级公立医院目前暴露出的问题提出相应的解决措施

(一)提高医院工作人员的积极性

县级公立医院若想提高员工的积极性，那就要采取激励的措施。让绩效的考评变得更加的人性化，在过去只将医疗收入作为标准的基础之上，再加入人性化的考评细则，例如，患者痊愈后或正在治疗中的患者对自己主治医生的评价、医院病床的分配是否合理以及各个科室或者单个医护人员对医疗用品（医疗消耗品）的使用情况与浪费的问题是否严重等考评项目。

(二)规范医院的财产分配制度，提高医院财产的保护力度

县级公立医院要明确院内的医疗物资的分配和使用情况，并且对患者使用的药品也要进行严格的审查。对于药品以及医疗物资的数量、规格、品种都要做到“心里有数”。在医院的各个科室中医护人员给患者使用的医疗用品，必须要经过医院的入库和验收的流程，没有经过医院的入库系统的医疗用品，医院就不能结算相关的成本费用。当然，并不是同一种方法适合每一个医院，医院要根据自己的实际情况，制定相应的制度进行规范。同时，医院要及时清查库存数量，让账单上的消耗（消费）量与医院实际的消耗量达到统一。

(三)完善医院内部的财物审核系统、加强医院固定资产管理的规范化

医院的财物系统不够完善，直接影响到医院固定资产的管理规范化，所以医院要尽快完善医院内部的财物审核系统。无论是普通的医疗用品还是固定资产，都要实现物流信息化，从根本上提高医院财产的管理效率。医院还要重视对有财物管理经验的人才的吸纳工作，让医院的财物管理不再是空谈；还要改善医院的信息系统，让医院的各个系统能够利用网络变得更加的信息化，以此来整体提高县级公立医院的内部财务系统的水平。

(四)加强管理各个科室的成本核算工作、完善控制体系的建设

医院若是想要加强内部的审计工作，首先，要加强对各个科室的成本核算的管理工作，制定相关的预算规则，完善医院内部控制体系的建设；其次，将医院行政职能部门的成本花销算在科室的成本核算的数额中，做到以大局为重，将科室财产消耗的收支详细记录；再者，不能让医护人员肆意的浪费医院内部的医疗用品，各个科室的内部要改掉以往不细致使用医疗用品的坏习惯，配合医院的制度一起为医院的内部审计系统的完善出一份力。

三、结束语

规范与强化医院内部的审计工作是新形势下医院内部整体系统的一个关键部分，利用医院内部的审计对医院自身的工作进行评价，是确保医院正常的医疗活动顺利开展及医院的整体目标能够达成的重要因素。虽然目前县级公立医院的内部审计工作存在很多问题，但是只要能将各个科室的成本核算、医院固定资产的管理、对财产的保护力度以及在员工的积极性等因素上暴露的问题一一解决，那么医院的内部审计工作将会有一个质的飞越。只要我们能在医院的发展中发现问题，并且积极的去面对问题，并找出解决内部审计工作问题的正确方法，那么我们就能看到医院逐步的进入良性发展的行列。

作者:梁小群 单位:新兴县妇幼保健院

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医院内部审计范文篇8

一、医院内部审计的成本控制现状

(一)内部审计缺少成本控制理念。目前对于医院经营发展而言，内部审计管理也仍旧属于一个新生的行业领域，医院重视内部审计监督的结果是否真实，而对于其审计是否发挥成本控制效果不够重视，因此导致在医院财务审计管理中，忽视对医院预算成本的精准核算，也忽视对于审计自身成本的管理。另外医院内部审计由于属于一个新生的项目，其所配备的审计机构、审计队伍等都不够健全完善，致使审计人员的专业性不足带来成本控制的科学措施无法落实到位。(二)内部审计中成本控制管理手段不规范。在医院内部审计中的成本控制最主要的就是展开医院预算的编制，通过预算制度来展开对内部审计的成本控制。但是事实上由于专业人员不齐全，因此一些成本控制管理的手段都无法具体而有效的落实到内部审计工作中。与此同时，医院作为一个公益性和服务性兼有的经营主体，其内部审计目标和内容都是根据财务审计标准所展开的，事实上存在个别不适用于医院的成本控制的渠道和方式(三)医院内部审计工作人才队伍的专业性不足。上述提到医院内部审计工作中，其必须是由专门的审计队伍所展开的，医院由于正处于改革转型的重要阶段，医院内部的人力资源管理体系还不成熟，人员配备不齐全的现象广泛存在，因此医院的内部审计工作大多数是由外部人员兼任或是由公司内部人员自行组建而成。整体上，这些人员不仅仅缺少审计的工作理论知识和实践经验能力，更是缺少足够的时间来完成医院的内部审计的工作内容。因此医院内部审计工作人才队伍的专业性的限制发展，成为影响内部审计成本控制的结果。总的来说，医院内部审计的成本控制工作是医院现阶段创新发展的重要目标和要求所在，但是事实上，由于医院内部在意识层面上重视不足，在物质条件上缺少内部审计成本控制的人力资源情况，因此整体上医院内部审计的成本控制的效果并不明显。在现阶段中随着成本控制理念推动引导，医院内部审计工作要是能够在专人的引导下进行某个科室或是某个项目的成本控制。

二、医院内部审计的成本控制对策

由此可知，做好医院内部审计的成本控制必须能够先行解决上述的两个问题。因此在新时期下医院内部审计的成本控制所能够采取的对策如下文所示：(一)重视医院内部审计的成本控制活动。加强对医院内部审计的成本控制活动的重视程度，使得成本控制成为内部审计的主要内容之一。第一是通过建立健全医院内部审计制度，确保将成本控制当做是内部审计的首要地位所在。如在医院的内部审计管理制度中明确指出必须能够做好审计工作的成本预算管理，并且在内部审计结束之后，展开成本的结算管理，并且制定过程性的管理制度，使得成本预算管理能够在整个审计活动中被贯彻和落实；第二是要求能够为医院的内部审计成本控制活动提供必需的资源支持。如通过完善医院内部审计的机构组成，配备专业的审计人才来完成成本控制工作。第三是要求能够在大环境下确保医院内部审计工作同成本控制能够实现行业行规法则建设。在会计审计工作条例中要求能够根据企业的经验管理对象，结合该行业的发展趋势情况从何展开成本控制措施。由此才能够确保企业所展开的成本控制措施具有科学性、效率性。因此对于医院的内部审计工作中的成本控制而言，制定医院的财务审计的标准称为改善该问题的重要举措。(二)加强对医院内部审计的成本控制的专业性。实现医院内部审计的成本控制的专业发展，才能够达到医院成本控制的根本目的。因此当下要求能够从以下几个角度入手：第一是要求提供配备专业的审计人才队伍的方式提高成本控制的专业性，只有专业的人才才能够意识到成本控制的重要性并且能够为审计工作的成本控制提供直接且有效的管理手段；同时专业化的财务会计审计人员，才能够掌握最新的财务内部审计的工作法律制度等，确保医院所展开的财务审计成本控制的合法合规的；第二是加强医院内部审计的成本控制的体系制度的建立，通过对医院的成本经营的重点项目展开详细的内部成本控制管理，尽可能的避免对项目内部的设计，同时在审计过程中要能够发挥医院管理部门的积极作用，使得各个科室各个部门都能够切实参与到成本控制管理工作中，如在医院的人力资源管理部门中，其根据医院各个科室的基础岗位的人才需求分别特点，如在春节等节假日期间，医院的急诊以及外科需要更多的护士、护工等才能够完成急诊；因此在医院人力排班的时候，要能够优化轮岗制度，确保在一些特殊时间医院的人力资源供应是足够的；第三是要求能够提高内部审计的成本控制的效率，通过详实化医院的经营管理的各个项目情况，减少因为一些突发的、琐碎的项目所增加起来的成本支出情况，并且在审计的过程中，还要求采用激励与约束并举的制度，确保审计人员能够高效的完成审计工作内容；第四是要求加强审计资源的有效整合，减少审计过程中出现资源的浪费。在医院的内部审计中，通常会按照不同的标准来对同一个项目展开不同方向的审计，对此行为而言，其大大浪费了医院审计的资源，因此必须在年初的时候制定好审计的计划项目，确保审计工作能够重点突出重点项目，其一些内部琐碎的项目不做多余的浪费。(三)展开对医院内部审计的成本控制手段的创新优化。当前医院内部审计的成本控制所采用的手段仍旧走节约经营成本的方式，而无法在完成开源的同时降低医院的管理成本。如医院能够发挥自身的专业科室优势，集中资源进行该科室的建设发展，从而形成竞争的优势，在经营管理中，该科室如果能够达到收入越来越高的话，则成本的支出情况如果仅仅是比一般科室多几个百分点的话，则也属于成功的成本控制手段。总的来说，医院的内部审计下的成本控制是一项长期性的工作，在制定完预算成本之后还要求能够更好的落实该预算，发挥审计人员的专业能力，采用合理科学的审计测算方式，使得整个审计成本控制活动能够真正的落到实处。

三、结语

综上所述，医院成本控制能够为提高医院的服务质量，推动医院的升格发展提供坚实的经济基础。因此在医院的经营管理中加强其成本控制成为重要的课题所在。而内部审计工作正是可以通过对企业的内部各种人力资源管理、财务会计等各种情况展开监督分析，确保医院所采用的内部控制制度是有力的。由此可知内部审计同医院的成本控制具有直接相关关系。在通过分析导致医院内部审计对于成本控制的现实情况可知，当前必须能够加强医院的内部审计中的成本效益意识，如此才能够展开对成本预算管理工作，展开对单位成本的多样化和复杂化的控制优化，加强审计资源的有效利用，减少审计工作所带来的大的成本支出问题。

参考文献：

[1]吴迪.医院审计报告和内控分析[j].科技经济市场，2018(12)：42-44.

[2]黄丽.新形势下医院如何做好内部控制建设[j].市场研究，2018(12)：56-57.

医院内部审计范文篇9

关键词：内部审计；职业判断；局限性

我国现阶段正在进行的社会改革使得政治环境、经济环境、法律环境、社会环境以及技术环境都发生了重大变化，从而显著地改变了审计环境。随着城市公立医院改革的推进，医院内部审计对象的复杂性与审计内容的广泛性使医院内部审计风险不断加大，因而对医院内部审计人员的职业判断水平提出了更高要求。医院内审计人员不但要掌握会计、审计专业知识和理论，还需掌握经济、工程、管理、法律等综合知识并具备敏锐思维和判断能力。审计职业判断是一种主观活动，对内部审计来说，职业判断是核心要素，是审计的精髓。

一、内部审计职业判断的目的和内容

1.内部审计职业判断是内部审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对各种审计证据及相关影响因素进行综合考虑并做出认定、评价和决断的过程，是医院审计人员在长期的审计实践工作中形成的一种感性认知，带有一定的主观性、风险性和预见性。2.医院内部审计目的是为医院管理者提供有效地履行其职责所需的信息，是一项对医院经营进行独立评价的活动，每一个内部审计环节都有一个审计判断，每个审计判断都有着不同的判断目标，都为实现最终审计目标服务。医院内部审计人员运用自己的专业知识和实践经验，通过辨别、比较，对审计对象和相关证据做出分析、评估、鉴证，为最终实现医院内部审计总体和具体目标服务。3.内审人员职业判断无处不在。从某种程度来说，内审人员职业判断贯穿于整个内部审计业务全过程，对审计质量有着至关重要的作用。首先，内审人员在确定审计项目、编制审计项目计划和实施审计程序，作出审计结论等阶段都要运用审计职业判断，尤其确定审计风险或重要风险点显得更为必要；其次，在内部审计报告阶段，复核审计工作底稿、撰写审计报告、提出审计意见，也不能缺乏审计职业判断；最后，在内部审计后续审计阶段，追踪审计意见整改执行时也需要审计职业判断。

二、内部审计职业判断的影响因素

从本质上来说，审计是一个决策判断的过程，而这一过程的主体则是审计人员，内部审计职业判段是通过内部审计人员凭借自身知识和经验作出的判断，这就决定了内部审计职业判断具有较强的主观色彩。审计风险的客观存在，审计分险的大小取决于审计职业判断的能力，判断能力的高低决定审计结论出现偏差或错误的程度。1.内部审计人员的性格、心理因素、价值观、工作态度的差异。从心理学角度来说，审计判断是一种心理过程，理智型、意志型和情绪型的内部审计人员在审计职业判断中得出的结论可能完全不同。2.内部审计人员的知识、经验、鉴证能力的差异。内部审计人员在审计时，经常面对的是几年甚至几十年的会计资料，无法做到逐条逐笔审核，能否作出高效准确的审计判断，很大程度上取决于审计人员经验的积累，审计技巧的运用，善于对比、查疑纠弊的能力。3.内部审计人员所处审计环境的差异。医院内部审计职业判断不能脱离环境因素，医院内部控制健全性、会计信息的真实性、管理层的经营理念和诚信度、内审的独立性和内审人员在最短时间作出正确审计结论的时间压力等因素都会影响内审人员的职业判断。

三、审计判断的局限性

审计判断一方面具有灵活性，另一方面也会存在主观臆断和随意性的严重缺陷，为审计风险埋下伏笔。审计所面临的具体情况是纷繁复杂的，所处环境是不断发展变化的，审计证据的内容和形式也是多种多样的，依据主观经验、逻辑规则进行审计判断，会容易出现偏差，影响审计效果，引出审计风险，审计判断的局限性和审计风险的客观存在使审计人员需对审计职业判断谨慎应用。

四、提高医院内部审计职业判断质量的建议

1.培养医院内审人员职业道德。内审人员的职业判断能力影响内部审计工作的质量，而正确认识内部审计职业道德内涵，加强医院内审人员职业道德培养，有利于对审计对象作出公正、客观地评价，是提高内审人员的职业判断能力的基本要求。当前医院内部审计必须着力抓好内审人员职业道德教育，培养内审人员诚实正直，客观公正，知识共享、团队精诚合作的优秀品质和职业素养。2.加强医院内部审计人员职业胜任能力。内部审计人员职业胜任能力是能作出正确的审计职业判断最基本的保证。内部审计人员在提高自身专业素养，更新知识结构，丰富和积累审计实际经验的同时，还需提高分析、判断、预测经济活动的能力，更需要借助集体的智慧，才能保证审计工作质量和效率，避免判断失误，有效防范和规避审计风险。3.谨慎运用内部审计职业判断。运用审计判断的前提是明确审计目标，收集详细的审计标准、审计证据，使审计判断有理有据；运用审计职业判断的基础是具备一定的专业知识、丰富的审计经验和沟通技巧；对审计证据进行取舍、鉴别、分析、评价，融会贯通通发挥审计控制全局的优势，保持内审人员应有的职业谨慎，才能作出客观合理的审计判断。

总之，医院内审人员应树立积极进取的人生态度和对医院的服务意识，不能着眼于小我物质生活的满足，应讲奉献，不计较个人得失，将个人价值的实现融入医院内审事业的发展中，提升从事审计工作的责任感、使命感和荣誉感，完善自己的价值观，塑造独立自持、自尊自重的人格。准确高效地运用审计职业判断，不断深化审计职业判断在医院内部实践中的运用，为内部审计工作注入富有活力的全新理念，才能切入审计重点，发现审计疑点，突破审计难点，化解审计风险，最终实现审计目标，为医院可持续发展贡献审计人员的一份力量。

参考文献：

[1]王学龙.论审计应有的职业谨慎[j].审计与经济研究,2006(24).

[2]张继勋,付宏琳.经验任务性质与审计职业判断质量[j].审计研究,2008(3).

[3]张睿.审计判断主体与审计判断偏误及应对措施[j].财政监督,2010(14).

医院内部审计范文篇10

【论文摘要】近年来，随着我国医疗卫生改革的进一步深化，风险管理的思想开始纳入到医院内部审计工作的职责范围，形成了医院内部风险审计。文章从医院内部审计的现状出发，寻求医院内部审计的发展方略，转变现有的医院内部审计模式，加强医院内部审计的行业性管理及医院内部审计法律法规制度建设等，将有助于医院内部审计的发展。

医院审计范围不断扩大，审计人员所面临的情况也愈来愈复杂，审计的风险也随之增大。因此，正确认识医院审计风险，采取有效的措施进行防范是目前医院审计部门面临的重要课题，风险审计也显得尤为重要。

一、风险审计是市场经济发展的客观要求

风险审计，根据《内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险》的定义，即内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的非主观因素产生的风险。

风险审计是客观存在的，且具有不确定性，它贯穿审计全过程，即使是审计结束之后，依然可能存在。只要在条件具备的情况下，审计风险就会转化为现实的损失。内审人员只能通过运用计算机、概率论、数理统计等技术和工作经验的积累，对审计风险进行分析研究，把握其规律，在有限的空间和时间内降低发生的频率，减少损失的程度，但不可能彻底消除风险。

风险在市场经济体制中普遍存在。任何企业、任何经济活动，从始至终都伴随着风险。这些风险既有可能来自于企业内部，也有可能来自于外部；既有显性的，又有隐性的。但是，风险又与机遇并存，与收益相关。没有风险，就没有发展的机会。害怕风险的领导者不是优秀的领导者。关键问题在于能否正确预测风险，妥善回避风险，及时化解风险。

二、医院内部审计存在的问题

1、内审机构设置的合理性

目前我国相当一部分医院将内审与纪检、监察合并。这样虽然一定程度上提高了审计部门的地位，有利于精简机构、提高办事效率，但是从专业性的角度看，纪检监察侧重于在员工的思想教育、行为监督和道德风险的控制方面，积累了丰富的经验，工作重点在于“人”，而内审的工作侧重于“事”，强调事件对象的客观本质。由此在实际工作中容易造成党政管理错位，过于强调监督职能而弱化内审管理服务职能的情况，从而增加审计风险。

2、法律法规的完善性

随着国家改革开放不断深入及经济政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断涌现，然而新形势下出现的违法违纪问题有时没有相适应的法律法规来处理，制度建设方面相对滞后，致使内审人员对有些问题难以认定、判断并解决，审计力不从心。这一情况将要求内审人员在审计过程中要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。

3、对内部审计工作的期望值过高

目前，单位内审所要查证的不仅仅是财务方面的问题，还涉及很多敏感的专项事件，而有些被审部门往往在单位内部有复杂的关系，致使被审事项存在较多不确定因素，造成内审人员取证难度较大。内审一旦出现很小的违纪问题，只要审计报告中没有提出，都认为是审计部门工作失误。

三、医院内部审计的发展现状

内部审计作为医院内部管理的一个职能部门，是随着医院的环境变化和规模的扩大而发展的。社会经济和医院规模发展的阶段性，决定了内部审计发展也呈现阶段性的特点。当前我国很大部分医院的风险审计尚处于初步认识和探索阶段，审计理念和方法仍然以传统审计模式为主，普遍运用账项导向审计和制度导向审计。但可以预见，在不远的将来，风险审计必然要取代传统的账项导向审计和制度导向审计。

1、逐渐认识内部审计的重要性

随着社会主义市场经济的发展，市场竞争愈演愈烈，医院管理层为了正确预测、妥善回避、及时化解医院经营过程中可能存在的风险，开始积极主动地拓展目标市场，并在自身内部强化成本意识和推行绩效管理，以提高医院核心竞争力，取得行业竞争中的优势地位。部分医院领导干部欢迎内审人员积极“找茬”，不仅限于日常的财务收支方面，还有内控制度建设、对外合作项目效益、基建项目管理等，要求内审人员能够全面融入医院的各项管理之中。

2、逐渐实现信息化管理模式

进行风险审计需要广泛收集经济信息，深入了解各项业务的运营情况，这就必须采用计算机联网，通过网络进行查询。不掌握计算机技能和网络知识，审计就寸步难行，无法承担风险审计的任务。目前，一些医院由单一实体向集团化经营方向发展，相应的管理手段和管理方式也发生了变化。很多医院均实现了医院信息系统（hospitalinformationsystem，his）管理，信息化程度明显提高。医院实现his管理以后，以前分散到各个科室的数据被集中到一起，统一由计算机中心存储及控制管理，同时对内审人员的要求也发生了改变，如果单纯依赖计算机人员，就好像中间加了一层翻译，会降低审计效率和审计准确度。计算机的广泛应用要求内审人员具备相当程度的相关知识，原先的手工操作模式和一般的计算机应用水平，显然已无法适应审计对象的变化，恐怕也很难实现预期的审计目的。

3、进一步提高审计人员的职业素质

医院内部审计工作一般围绕审计信息的可靠性与完整性，被审计对象遵循各项政策、计划、程序、法律和规章的情况，资源的节约与有效使用等方面来展开的。但是随着医院建设的不断发展，内部审计出现了主要职能从查错防弊向为服务管理型方向转变，机构的设置和定位从平行于各职能部门向更高层次、更完善的结构转变，实施方式从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变等多方面的趋势。医院内部审计人员不仅要具备熟练的审计专业知识，还要熟悉金融、证券、保险、外贸等多方面的现代经济知识；不仅要了解本行业的微观运行情况，还要了解社会的经济周期、行业所处的地位、国家的政治和政策以及重大事件等宏观因素对本行业经济活动的影响。有了丰富的知识，才会有敏锐的警觉和灵感。

四、医院内部审计的发展方略

1、因地制宜，加强医院内部审计的制度建设

现代风险审计是一种较为科学的审计新理念，但任何方法都有其独特指向，任何方法的运用也均有其必备条件，必须遵照实事求是的原则，视不同的具体对象及审计环境选用不同的审计方法，依不同的审计层次及审计目标选用不同的审计方法。如果由于种种原因银行的信息资料库难以建立，其错报风险难以评估，则审计人员应更多地运用审阅法、复核法等传统查账方法。现代风险审计不可能一蹴而就，其应用必有一个循序渐进的过程。

同时，在当前各项法律法规不尽完善的情况下，有效的审计内部控制体系和制度管理，对于提高审计质量，规避审计风险有积极的意义。规范审计流程，强化复核制度，任何一项审计业务必须按照内审准则执行，尤其是强调两级或三级复核制度，减少个人主观原因所造成的误差；做好审计回访工作，及时了解被审计对象对审计意见和处理决定的落实情况，巩固审计成果；建立人员轮岗制度，内审人员长期从事某一方面的单纯性业务，容易形成与被审计之间老关系，产生以审谋私等情况，同时也不利于激发审计的内在活力和复合型审计人才培养；充分利用外部专家服务，面对管理层需求和自身发展趋势，单一性知识结构人员很难适应今后的工作，利用外援是提高审计效率和质量的有效手段。

2、因人制宜，合理设置医院内部审计的组织系统

审计人员的素质、阅历、判断力、偏好等将直接影响审计方法的运用，银行运用现代风险审计方法，不仅要求审计人员掌握会计、审计知识，而且要求审计人员熟悉管理知识。精通业务，具备审计人员独特的敏锐性和判断力。因此，复合型人才的培养与储备是现代风险审计方法运用必不可少的前提条件。

首先，要建立独立的医院内部审计机构。增设专门的内部审计机构，配置专门内部审计人员，其机构必须至少与其他职能部门平等，并使之向高层发展，从体制上建立医院内部审计的权威性，从而保证医院内部审计工作的全面开展。

其次，选择合适的医院内部审计管理模式。医院内部审计可选择的管理模式主要有卫生局委派领导的医院内部审计模式、医院党委领导的内部审计模式、医院院长领导的内部审计模式。从理论上讲，前两者模式有利于在医院内部形成一个完善的监督系统。但是，从实际情况来看，院长领导的医院内部审计模式更容易融入医院治理，更能充分发挥审计职能，进而提供积极有效的服务。当然各地区、各医院应根据实际情况选择适合本地区、本单位的内部审计管理模式，其前提是有利于充分发挥内部审计的服务作用。

3、系统观点，建立“服务主导型”医院内部审计模式

根据系统观的理论，如果相互联系的个体组成一个系统，则系统就会表现出突变行为，系统总体特征就会与加入个体之间相互独立式表现的特征有本质差异。现代风险审计方法如此，其审计方法的运用原理也如此。

医院内部审计除了用于查错防弊、监督和评价医院内部控制活动，还应在完善医院治理结构、内部组织重整，帮助医院营造“软控制”环境等方面发挥重要作用。国际内部审计师协会在其2004年修订的《内部审计实务标准》中定义，内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织运营。它通过系统化的应用，规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。这不仅是对内部审计工作范围的界定，也是医院内部审计未来发展的方向。

随着我国市场经济的发展，医院治理结构也必将面临改革。医院内部审计要把主要精力放在加强医院管理和经济效益审计上，必须建立新型的医院内部审计模式“服务主导型”模式。我们需要进一步加强医院内部控制制度的建设，保护医院资产安全完整和医院财务记录的有效性。良好的内部控制制度可以使医院的各项管理工作按照经营者的预期目标顺利开展，减少信息的失真，降低医院内部审计的风险，从而有利于医院内部审计模式的转化。

【参考文献】

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[2]崔志芳：浅谈医院内部审计的发展[j].卫生经济研究，2002（6）.

[3]杜志农、魏红：医疗卫生机构内部控制制度建设之我见[j].中华现代医院管理杂志，2004（11）.

[4]王爱君、郭爱华：建立和完善医院内部控制制度的探讨[j].中国卫生经济，2003（8）.