企业应收账款现状十篇-ag尊龙app

企业应收账款现状篇1

关键词：应收账款；现状；对策

一、企业应收账款发展现状

随着市场经济的不断发展，企业与企业之间的竞争愈演愈烈。为了使企业自身得到更好的发展，企业往往会采用不同的销售手段等来拓展企业的ag尊龙app的业务范围，进而提高企业在市场中的占有额度。当下企业较多都采用的销售手段有促销、低价以及应收账款。其中应收账款是目前大多数企业最重要的销售方式。

据国家发改委关于我国工业企业应收账款情况的统计，截止2014年12月，我国东部地区应收账款发生额为71675亿元，与2013年同期相比增长8.6%，上升幅度与2013年同期相比下降2.9%。其中应收账款上升幅度最大的应属山东和广东，上升幅度分别为11.9%、10%。中部地区工业企业应收账款发生额为19756亿元，与2013年同期相比增长了15.3%，上升幅度下降了5.1%。其中上升幅度较大的是江西和河南，分别为28.2%、24%。西部地区工业企业的应收账款发生额为13736亿元，与2013年同期相比增长了10.2%，上升幅度下降了9.1%。其中贵州、甘肃的上升幅度最大，分别为21.8%、21.5%。据中国行业研究网统计，截止2014年4月末，2013年已公布年报的2411家非金融上市公司应收账款总额共计22214亿元，同比增长15.82%，其中，1702家非金融上市公司应收账款与上年同期相比均呈现出不同程度的增长趋势，占比达70.59%。2013年这2411家上市公司的营业收入同比增长9.19%，低于其2013年应收账款增长幅度，上市公司面临着较大的财务风险，也导致上市公司的经营状况恶化。据了解目前我国企业的销售货款难以回收，比率高达37%。其中，有不少国有企业的销售款未回收率高达50%，甚至有的企业更高。目前我国企业平均坏账率是5%-10%，是美国的20倍；平均账款拖欠期为80天，是美国的13倍。企业的应收账款比例为20%，但企业的呆账、坏账其中有5%-10%都是由应收账款造成的。有的企业的呆账、坏账比率甚至超过了30%。

根据上面的数据所反映的情况我们可以了解到，目前我国企业应收账款仍然存在着诸多问题，主要表现在三个方面：其一，净额居高不下。据数据显示，目前我国工业企业的应收账款的数额相当高，仍处于持续上升的趋势。其二，账期长。应收账款账期长，企业的销售货款难以回收，这是导致企业应收账款净额持续增长的重要原因之一。此外，账期长也导致了企业应收账款中呆账、坏账的比例的增加。其三，企业对于应收账款管理方法的欠缺以及监督的不得力。目前不少企业将对应收账款的管理目光放在数量的增减上，而忽略了应收账款的成本以及账期。也正是企业对应收账款的管理不到位，导致了企业应收账款呈现出净额高以及账期长的局面。使企业面临着较大的财务危机，为企业的经营管理以及在未来的发展都造成了严重的影响。

二、企业应收账款管理存在的问题

1.相关法律法规不健全。随着市场经济的发展，交易双方在交易的过程中出现的各种经济纠纷也层出不穷。然而我国关于解决交易双方经济纠纷的相关法律法规的建设还相对落后，导致交易双方在交易前或交易后产生的经济纠纷问题的解决缺乏法律的支持，企业缺乏法律基础，法制观念淡薄，进而影响企业的进一步发展。目前不少企业对于所欠货款的认识不端正，将其视为免费的午餐，加上法律法规的不完善因素，导致销货方销售货款难以收回，既不利于销货企业的长期发展，也阻碍了交易双方后期交易的形成。长此以往，加大了销货企业资金运转的难度，进而导致其相互效仿，使各个企业销货款回收难形成恶性循环，最终影响了市场经济的健康发展。

2.企业信用机制不完善。信用是市场经济得以进一步发展的根本，在社会主义市场经济体制确立后，原以国家信用为主导的计划经济体制被打破，取而代之的应是企业信用。然而，市场经济在我国发展较晚，企业信用机制不完善，因而，在企业与企业交易的过程中信用缺失的事件时有发生。销货方在前期交易的过程中对客户的要求全盘接受，而交易一旦形成，企业事前对客户承诺往往难以兑现。在一定程度上打击了客户支付货款的积极性，因而企业的应收账款的账期拉长，销货方为了收回这些销货款，往往会投入更多的人力、财力、物力，进而对企业长期发展造成不利影响。

3.企业销售制度不完善。企业销售是应收账款产生的前提条件，可以说，企业销售与企业应收账款之间有着直接的联系。销售制度的完善与否也直接影响了企业应收账款。然而目前大多数企业的销售制度并不完善，也对其关于应收账款的管理造成了阻碍。主要表现在以下几个方面：首先，交易合同不完善。目前大多数企业在制定销售合同，都是建立在《合同法》的基础之上，合同中将交易双方的权利与义务进行明确。但目前有不少企业在实际交易过程中，关于应收账款的相关事宜的协商，往往是“口头约定”而很少在交易合同中进行明确。一旦交易双方因应收账款事宜产生经济纠纷，双方都难以出具实质证据。影响了交易双方的利益。其次，考核机制尚待完善。目前大多数企业都是将业绩与工资相互捆绑。销售人员在销售过程中往往会为了自身的利益而使用各种手段来促成交易，采用应收账款的销售方式成了销售人员重要的销售方式之一。在这种特殊的条件下，企业现下的销售制度对销售人员应收账款的销售方式约束力度不足，进而造成了应收账款净额的持续上升。此外，企业的凯时k66会员登录的售后服务不足，也在一定程度上打击了购货方支付货款的积极性，致使货款难以收回。

4.企业内控不严。对于企业应收账款的管理，我国《企业财务准则》也有相应的要求，企业对产生的坏账应及时处理或者及时做好处理的准备，可以将坏账进行冲销或转为管理费用等。但在企业实际对应收账款的处理，往往难以做到严格遵守准则来执行，也导致了各种问题的产生，主要表现在三个方面：其一，清算不及时，形成账外债权。企业对于应收账款的管理，往往将目光集中于销售额的提升，而缺乏有效的措施对企业的应收账款加以管理，导致企业形成了一定数额的账外债权，对企业的长期发展造成了不利的影响。其二，货款催收不力。企业对于应收账款的催收，往往缺乏专门的催收人员，加上催收账款的工作人员往往态度表现的不积极，使企业货款催收收效甚微。其三，对账频率低。其主要原因是企业缺乏定期对账的制度，造成了企业对自身所持应收账款的具体情况不明了，对客户影响其支付货款的因素缺乏了解，进而难以采取有效的应收账款管理措施，加深了货款收回的难度。其四，对坏账的处理不到位，主要表现在处理不及时，导致企业应收账款的账面上仍有一部分坏账，加大了企业对自身应收账款情况的了解难度。

三、加强企业应收账款管理措施

1.建立健全相关法律法规。目前我国关于企业应收账款的相关法律法规的建设相对落后，致使企业在交易过程中因应收账款相关事宜产生的经济纠纷的处理难以得到法律的支持，因此也导致在相关问题的处理过程中形成了更多的问题。目前只有《企业财务准则》中对坏账的处理提出了相应的要求，然而并不能满足企业应收账款的管理的需求。因此笔者认为应加强相关法律法规的建设，将应收账款相关事宜的处理方法在法律中予以明确，使企业对应收账款的管理以及因其形成的相关问题的处理能够有法可依，有章可循。此外还应对企业应收账款的净额加以限定，加大对违约方的处罚力度，以免相关法律法规的建设存在的漏洞被不法分子加以利用，对相关企业的发展造成影响。

2.完善企业信用机制。孟子有言“人无信不立，业无信不兴”。企业的应收账款的产生则是建立在企业信用的基础之上，良好的企业信用能提升企业在市场经济中的竞争力度，促进企业健康发展。然而目前企业信用机制建立不完善，在交易的过程中不时有失信、毁约的事件发生，有的企业甚至在交易前对客户的要求一应俱全，事后则不予兑现。究其根本主要是由于企业信用机制不健全，被相关企业所利用。这不仅阻碍了企业应收账款的收回，也影响了企业在市场中的声誉，对企业长远发展造成了不利影响。笔者认为，要使企业应收账款存在的问题得到有效的解决，则加强企业信用机制的建设则刻不容缓。要完善企业信用机制，应主要从企业内部管理出发，加强对自身以及客户信用管理的控制和监管，如：建立客户档案、搜集客户相关信息、对客户信用加以评价等。此外在交易过程中还应加强对合同以及签订事宜的审查工作，避免合同被不法分子利用，使用文字歧义等方式企图获利，为企业造成潜在的伤害。

3.强化企业应收账款日常管理。加强对企业应收账款日常管理能使企业有效掌握与客户之间的业务关系，便于其采取积极有效的措施，减少企业的损失；并且还能帮助企业提前预警企业应收账款风险，并采取有效措施使企业规避该风险。笔者认为，首先要建立起动态的应收账款跟踪体系，了解企业应收账款的成本、账龄等，做好企业应收账款风险预警。其次，将赊销申报制度化，使客户延期付款的应收账款的相关情况得到管控。降低企业坏账发生率降低企业损失。此外还应对应收账款还款期限加以限定，还款期限的长短应适中，过短、过长对企业的发展都不利。

4.加强企业内部管理。目前企业内部会计控制不严，也进一步增加了企业应收账款回收的难度。笔者认为要使企业应收账款管理现状到有效的改善，除了建立完善相应的法律法规，完善企业信用机制，加强应收账款的日常管理外，还应加强企业的内部会计控制。首先企业对应收账款的管理应做到及时查账、对账，对企业产生的坏账及时清算、处理，使企业明晰其自身所持应收账款的真实情况。其次，企业应加大对销货款的催收力度，企业可以建立专业的催收账款的工作小组，专门负责企业应收账款催收环节，对难以回收、账期长的应收账款的相关资料进行整理并上报，与企业内部应收账款管理人员做好沟通，积极采取相应措施降低企业的损失。此外，需要强调的是，相关执业人员在实际操作的过程中应严格遵循相关制度，使企业避免因工作人员操作失误而造成的损失。

四、结语

目前我国企业应收账款的现状主要表现为：净额高，账期长。究其根本主要是由于相关法律法规不健全以及企业信用机制不健全，加上企业对应收账款疏于管理，内部控制不当。因此笔者认为要使企业应收账款管理现状得到有效改善，企业应从自身应收账款的管理出发，加强日常应收账款的管控以及内部会计控制，健全企业信用机制。此外，应收账款的相关事宜的处理还应以法律为支撑，因此，相关部门应加紧建立健全相关法律法规，使企业应收账款相关事宜的处理能有法可依，进而促进市场经济共同发展。

参考文献：

[1]文慧娟.应收账款管理中的问题及全程管理对策[j].时代经贸，2007（s9）.

[2]徐徽.分析我国企业应收账款的管理[j].价值工程，2011（02）.

企业应收账款现状篇2

本文的应收账款管理是指广义上的应收账款管理过程加上赊销前的授信管理，是更为全面的应收账款管理的范畴。企业的授信管理是指提供赊销之前企业在客户的选择上做出的条件限制及赊销审批的流程，它是应收账款产生的基础，如若事先就能在赊销对象的选择、信用额度的确定、信用条件的设置、收账政策的制定及授信管理的流程上下一番工夫，一定能为甄别顾客、限定风险、鼓励和督促客户及时还款起到事半功倍的效果。

（一）信用政策的制定 合理的信用政策能为销售人员提供赊销、信用管理人员管理应收账款提供依据，企业应该根据自身的情况在扩大市场份额和减少信用风险之间进行衡量。信用政策包括信用标准、信用额度、信用条件、收账政策。第一，信用标准的设定。信用标准是当企业对客户授信时，对客户资信情况设定的最低标准，即企业批准客户信用申请的最低门槛，选择什么样的客户作为自己的赊销对象在很大程度上会影响以后应收账款收回的情况。第二，信用额度的确定。信用额度是企业授予客户的赊销限额，有总体额度和个体额度之分，它是指导和控制应收账款持有水平的有效手段。确定信用额度的依据首先是客户付款风险的高低，其次是客户信用需求量的大小。 在具体的方法上，企业一般会根据新老客户的不同采取不同的方法。第三，信用条件。信用条件是销货企业要求赊销客户支付货款的条件，也是企业信用政策的重点，它直接影响了应收账款的持有水平和规模。它是由信用期限和现金折扣两部分组成的。信用期限指客户在赊购后多少天内支付货款，是企业为客户规定的最长的付款期限。现金折扣通常有两种理解，一种是对付现购货的客户给予价格上的折扣，另一种是对在规定的较短时间内付款的客户给予发票金额的折扣。第四，收账政策。收账政策是企业就应收账款的控制、逾期应收账款的催收和坏账的处理而制定的政策。它包括合同期内应收账款的管理、收账诊断、商账内勤催收、委托第三方催收、追账成本控制、法律方法处理客户拖欠和申报坏账。

（二）企业授信管理流程 企业授信管理是以降低信用风险、扩大销售为目的的，清晰的流程可以企业的授信活动有条不紊、前后一致。其具体流程如图1所示：

图1 企业授信管理流程

其中，确定授信计划是指确定企业授信额度的总量、现金回收的目标和现金回收预测等工作。明确企业信用政策指对以上方法制定的信用政策的了解。以及进一步明确日常业务管理的原则、标准和风险控制的方法。客户选择是企业根据客户资信情况对客户授信申请的审核与批复。确定具体授信额度是企业根据不同客户的需求在衡量付款风险高低的前提以及企业授信额度总量的水平下为每一个客户提供的具体的授信额度。授信回收是指先保证客户按时主动归还所欠本息并开出结算凭证，再根据不同客户的情况对到期未能付款的客户是否给予延期付款。

三、未到期应收账款管理

虽然应收账款管理很重要的内容在于前期的授信管理，但直到签订授信合同、债权债务成立或是货物发出应收账款才刚刚形成。广义的应收账款管理的第一阶段是从债权成立到应收账款到期日这段时间的管理，即合同期内的管理，本文中称之为未到期应收账款管理。

（一）未到期应收账款的日常管理 一般而言，在账款未到期之前采取积极的管理和措施比等到逾期后再催收的效果要好很多。但事实上企业往往会比较疏忽这个环节应收账款的管理而把更多的精力放在催收上，结果收效甚微，这样不仅会使得货款难以收回，也会增加收款的成本，对企业的运营产生不利的影响。因此做好未到期应收账款的确认、监控、调整和提示付款工作能在很大程度上保证货款的收回。一般可以通过以下几个环节来使未到期的应收账款管理工作得到细化：

（1）确定客户签署“收货确认单”。企业应自制“收货确认单”，写明货物明细、数量、到货日、付款日等要素，在客户收货时要求其主管人员确认签字，并且盖上客户单位的公章，这将成为今后收账及诉讼的有效证据。

（2）及时与客户沟通。有人曾经做过统计，大量拖欠货款的案例产生纠纷的原因是企业和客户之间缺少沟通，所以企业应避免客户对销售条件、货物质量、包装运输、交货期和结算方式等的误解并在销货的5个工作日后联系客户，保证其满意。

（3）应收账款的跟踪监控工作。应收账款的管理并不是在其到期了以后才开始催收，一个很重要的工作就是要对应收账款进行跟踪监控。了解客户的动态，对赊销期内客户的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量及调剂程度能否满足兑现的需求。同时要加强对金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的监控并及时采取行动。

（4）培养客户正常付款习惯。“债务人总是优先将货款支付给管理严格的债权人”是绝大部分客户的普遍心理，这就要求企业能设计出一套合理而紧凑的工作程序，有步骤地与客户进行沟通。

（5）满足应收账款收现保证率。应收账款的收现保证率应当是企业在既定会计期间内预期现盆支付额扣除其稳定可靠的现金流入后的差额，即到期并能实际收回的应收账款要能填补同期先进流量的缺口，特别是要满足如税收、职工工资和不得展期调换的到期债务等的刚性需求。

（6）在合同即将到期前提示客户付款。从应收账款管理的实践来看，收到货物马上付款的很少，但需要进行强力催收的企业也不是多数，大部分企业都处于快到期才付款和被提醒后才付款这两种类型。通过账龄分析，企业可以了解自己的应收账款结构，若发现账龄延长或过期账户所占比率增加就应当及时采取措施，一方面加紧应收账款的催收，努力提高应收账款的收现率；另一方面要紧缩企业信用政策，加强授信管理和准入审批，提高信用销售的门槛。通过账龄划分，企业也可以效仿贷款5级分类的做法，将应收账款分为8类，并根据不同阶段应收账款的特征协调不同部门以不同方式对其进行管理，具体划分如表1所示：

（7）及时调整客户信用额度，不断完善收账政策。应收账款的日常管理还应该是一种动态管理，即根据客户和环境的变化，不断及时调整客户的信用额度，完善收账政策。尤其是一些信用期限长且账款大的客户，更应该经常关注其动态，并把他们作为应收账款管理的重点客户。

（8）应收账款预警机制。在赊销期内，企业可以设置一些预警机制来起到对客户的甄别和逾期账款的事先防范作用。首先在赊销合同期内，企业不应过多的就还款的问题去催促客户，但是可以利用比如现金折扣去试探客户是否在意这些加速付款的条件，由此形成对客户分类的正确依据。其次是制作应收账款“流水账”，这样一方面可以方便进行账龄分析，另一方面又可以利用计算机系统自动将每笔要到期的应收账款转为“预警”提示，方便信控人员及时对这些客户进行提示并采取行动。最后，应收账款在变成坏账前会发出许多预警的信号，只要信控人员留意这些变化就能尽早地发现客户产生逾期的可能，并尽快采行动来防范它的产生。

（二）应收账款合理持有水平 持有应收账款会给企业带来两方面的影响，一方面企业会因为赊销的扩大而扩大销售收入，另一方面企业持有应收账款也是有成本的，由此产生了应收账款最佳持有水平的问题。通常从成本和收益两个角度去确定应收账款的合理持有水平。

（1）最小成本法。企业持有应收账款是有成本的，其成本包括机会成本、管理成本、收账成本、短缺成本和坏账成本。机会成本是指做出一项决策时放弃其他可供选择的机会所付出的代价。应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率。管理成本包括对客户资信调查费用和应收账款账簿记录费用和其他费用。收账成本包括书面通知客户的邮费、通讯费、差旅费、追账公司收费和法律诉讼费等。短缺成本是由应收账款规模较小引起的营业收入的减少近而使得销售收入净值减少，它也是唯一项与应收账款持有规模成反比的成本。坏账成本是应以应收账款余额的一定比例提取的坏账准备。机会成本、管理成本、坏账成本、短缺成本和收账成本的加总构成了应收账款总的持有成本，因为短缺成本随应收账款的规模递减，而其他的成本都随其递增，所以总成本线必有最低点，通过成本最小化确定应收账款的合理持有水平，即为最小成本法。

（2）最大收益法。然而在实际测算中发现，最小成本法中短缺成本是不易获得的，所以换一个角度从收益出发来测算应收账款的规模，即从企业持有应收账款的直接受益者销售收人中减去被占用资金的机会成本、管理费用、坏账损失等得出的净收益值。

（三）应收账款质量分析 应收账款作为企业的一项资产，在很大程度上决定了企业的资产流动性，但是资产负债表上的应收账款数只能反映某一时点的总体情况，单凭它无法知道应收账款是新的还是旧的，收回的可能性又有多大，其结构比例又是怎样分布的，所以进行应收账款的质量分析对企业的信用管理和财务管理来说都显得非常重要。在对应收账款进行质量分析时，风险和时间是要考虑的重要因素。应收账款时间越长收回的可能性越小，而随着客户经营状况的变化，企业持有应收账款的风险也在不断变化，所以企业应该经常对其持有的应收账款进行质量分析。这里介绍一种最常用的账龄分析法。

账龄是应收账款发生的时间长短，一般赊销账龄从发货时开始计算，分期付款的账龄从逾期开始计算。账龄分析即账龄结构分析是指企业在某一时点将发生在外的每笔应收账款按照对其所持有的时间长短进行排序，并给以统计表述。由于应收账款明细账上反映的都是滚动值，所以对其分析前必须先弄清楚哪些户头不需要进行账龄分析：（1）期末余额为负数的户头；（2）经常变动且期末余额小的户头；（3）期末余额相对较大，但比期初余额已减少很多，流动性又较强的户头；（4）本期或分析其内形成的应收账款。由此可知，一般的账龄分析多是追溯性的应收账款分析，它的假设条件是每收回一笔货款都用以冲销最早发生的债权。账龄分析所作的统计是以账龄时间结构为分类界限的，另一维度可以是按销售地区分类，也可以按销售人员分类，还可以根据不同客户和同类客户分别列示，在此基础上可以知道哪个地区的账款不易收回、哪个销货人员负责的销货款回收率低，哪一类客户更容易拖欠账款，从而清晰地揭示应收账款的质量问题，并有的放矢地编织催收计划。企业可以针对某个或某类客户制作如表3的账龄分析表，了解客户的付款情况和拖欠情况；企业若想了解其整体应收账款状况则可编制如表4的账龄分析表，它可以全面反映企业应收账款的流动性，可以测算出每期可收回的应收账款的净值，以及做出坏账准备金预算。由表中数据可知，该企业之前的授信管理做得不好，没有把劣质客户筛选出来，以至现在的逾期账款超过了50%，该企业应该在收紧信用政策的同时，加强对过期60天以上的应收账款的催收工作，并对6.38%逾期半年以上的应收账款做坏账核销的准备。通过制作账龄分析表，企业还可以计算出应收账款的平均账龄，并将其与赊销合同的平均信用期限和dso进行比较，可以发现企业目前信用管理上存在的问题。

图2 逾期账款平均天数

调查发现（见图2），2007年中国企业国内销售的逾期账款平均天数有超过90%是小于三个月的，而大部分企业可以在逾期两个月内收回账款。超过96%的企业赊销期限在3个月以内，而大部分企业更是把这个期限控制在两个月以内，由此可得90%以上企业的销售变现天数5～6个月，而80%左右的企业更是把这个期限严格控制在3～4个月内。总体来说逾期账款天数略微偏高。

四、逾期应收账款管理

广义应收账款管理的第二阶段是指到期日后的管理，即逾期账款的管理，通常也被称为商账追收。它是企业应收账款管理的最后一道防线，也是体现企业信用管理效果的关键步骤。对逾期应收账款的催收应该分两步走，先诊断原因再根据不同的账龄和原因采取不同的追账策略。

（一）逾期应收账款形成的原因及分析诊断

（1）逾期应收账款形成的原因及对策。逾期账款产生的原因可以概括为两大类10个具体点。首先是来自客户方面的原因，其中包括：有些客户办事粗心或低效，忽略了付款，这时企业只需礼貌地提醒，同时维护了良好的客户关系；有些是暂时缺乏资金的信用良好的客户，企业可与客户友好协商并调整信用期限；有些客户属于习惯性拖欠，他们并不是蓄意赖账，只是要在各种收款措施都使用之后才会付款，企业了解了这类客户的心态，就应该在合同期内始终保持与客户的联系，及时提醒和催促付款，是客户感觉到债权人的压力；大部分客户拖欠的原因是财务管理不力，企业在确定此类客户是否有盈利能力之后再确定对其采用宽松或严格的收账政策；有时候客户想通过在付款条件上做文章来获得更多的好处，比如开出金额不足的支票或倒签支票使付款期限看起来在折扣期限内，这种情况下企业应先收下支票，并通知客户其做法违反合同；还有不少的客户会以产品有瑕疵、货物没有确认或是赊销合同有纰漏为借口与企业产生一些商业上的纠纷由此拒绝付款，只要企业在一开始就做好上文提到的应收账款的日常管理工作，相信这方面的麻烦就会少了许多；最为恶劣的就是客户信誉不良恶意拖欠，对此企业应不断与客户保持联系，一旦出现不良征兆（如迁址、转移资产），企业就应及时启动收账程序，对于商业欺诈的，更是应该马上采取法律行动。其次是来自授信企业方面的原因，其中包括：企业的授信管理不够科学，在信用政策的制定上过于宽松、在审核受信人资信情况时也不够严谨，造成信用不良的客户流人必然产生逾期账款；也有不少是因为企业在合同期内与客户缺少沟通造成的诸如在货物质量、包装、运输或发票的问题上的纠纷，对此企业要做出认真的调查，与客户以合作的态度进行沟通，争取把解决问题的同时维持良好的客户关系；还有就是赊销协议中使用的付款和结算方式条款不当，或者赊销合同出现漏洞，如没有设保护性条款造成客户拖欠。

对于客户原因造成的逾期，企业因分情况处理，若是客观原因造成的暂时性还款困难，企业可以考虑给予客户展期；若确实是客户财务出现危机，企业可以帮助客户脱离困境，同时制定可行的还款计划；若是出于客户主观上想逃废债务，企业应该严格地进人商账催收程序，必要时也可动用法律手段。

（2）逾期应收账款的分析诊断。在企业信用管理部门对逾期应收账款采取行动之前，一般都会先对该笔逾期账款进行诊断，这样可以避免盲目行动而导致的追账费用扩大，也可以为今后坏账的注销提供依据。逾期账款特征分析。包括四个环节：一是债权特征分析。它是逾期账款催收的重要依据，可以用来衡量债权的确认程度。首先是对债券文件的获得和保存，包括合同、发票、提单、收货确认书、付款承诺书等；其次要明确债务关联人及其数量和关联程度；再次是要分析当事人双方的债务认同，避免拖欠程度加重；最后明确债务是否得到债务人落实于书面的确认，并注意保存这些过程当中的所有凭证。二是拖欠特征分析。它是指对债务产生的有关情况和拖欠具体表现的分析，它是制定决策、进行有效追讨得基础。三是债务人特征分析：，它是对衡量债务人偿还债务的意愿和可能性，这有利于制定出切实可行的追账方案。四是追讨特征分析。债权人可以采取自行追讨、委托专业公司追讨等不同方式，产生的效果也会有所不同，记录下所选方式的追讨情况和优缺点、积累经验，为以后的追讨工作提供参考。

（二）逾期应收账款的催收程序、方法及催收技巧

（1）逾期应收账款的催收原则和技巧。在进行逾期账款催收时，首先要注意一些原则和技巧。首先是对于一些临时遇到资金困难的客户，企业根据展期原则，给予信用还款期限的延展，但必须经过严格的授权批准并要求客户按合同给付违约金和货款余额的利息。其次是对于产生拖欠的客户，企业一定要根据及时收回原则进行积极的催收，否则会损害企业财务制度的严肃性，要及时将其纳人追账程序，不可懈怠。最后是根据分类原则，在对客户进行划分后，根据上文提到的特征分析或拖欠原因的不同情况，采取有针对性地追收行动。常用的催收技巧有角色定位法和power法则。

（2）逾期应收账款的催收程序与方法。在以上原则和技巧的指导下，在遵循有条理的程序和方法，应收账款的催收就会更加有条不紊了。常用的催收程序为：首先搜集债务人相关信息，列出将要采取的收账步骤，可能发生的费用等。其次是对逾期的账款产生的原因和各种特征进行分析，了解每家客户拖欠的具体情况，企业信控人员可以连同律师和会计师一同分析，并预测每笔逾期账款的回收成功率。最后是实施追讨行动，在这个环节要注意的是，保证追收的连续性并做好记录，防止客户前后不一；应给客户尽可能多的机会付款，以维持良好的客户关系；专业追账公司或法律程序只有在没有任何其他选择的情况下才去使用。

（三）坏账管理 一般认为，有确凿证据证明或明显迹象表明以无法收回的应收账款是坏账，因为它已不能为企业带来收益，已不符合资产定义，所以要把它作为损失或费用处理，即及时确认为坏账。《新企业会计准则》规定，对坏账准备只能采用备抵法核算，而不能采用直接法核销。所以企业应对所持有的应收账款设立坏账准备金，通常坏账准备的计提有三种方法——赊销净额百分比法、应收账款余额百分比法和应收账款账龄分析法，分别是企业根据过去的经验和当前的经营情况确定坏账损失占赊销净额、应收账款期末余额的比例或根据不同的账龄提取不同的准备金计提比率。企业可根据自身情况任选其一，需要强调的是，计提方法一经确定，不得随意更改，如需更改的需要在报表附注中说明。债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的或3年以上的应收账款，在有确凿证据证明该项应收账款不能够收回或收回的可能性不大的情况下，可以全额计提坏账准备。对于信用管理水平达到行业平均值的企业，其年坏账发生水平都在赊销总额的0.25%～5%之间，因企业所在行业而异。

需要注意的是：企业100%的坏账准备金用来准备抵消发生在高风险客户群中的应收账款总额。在每个月，将对高风险类客户赊销而发生的应收账款总额计作坏账准备，也就是从损益账户转到坏账准备账户。当货款收到后，相应额度再转回到损益账户。会计部门应该为这些高风险客户设立一个单独的坏账准备账户，按月做调整。另外，已核销的坏账应该在备查簿登记，做到账销案存，对已经在企业内部核销的应收账款应当制定催讨方案，采取有效方式，最大限度降低企业损失。对于追回的已注销的坏账，应该及时将其转回，并在坏账核销登记簿上更正。

企业应收账款现状篇3

关键词:应收账款管理现状完善对策

一、前言

应收账款是指在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了扩大销售，占领市场，以赊销的方式赢取客户所产生的应收账款。企业为应收账款进行规划而确立的基本原则和规范是信用管理，信用管理是企业财务政策的一个重要组成部分。应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，企业一方面运用其来扩大销售，增加营业利润：另一方面，由此产生的呆账、坏账增多，这种情况如果长期得不到改善，会使企业的现金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款管理质量。

二、我国企业应收账款管理的现状

目前，我国很多企业在经营过程中都存在应收账款问题，但是对应收账款并没有进行有效的管理，存在很多漏洞和弊端，主要表现在以下几个方面：

(一)国家的相关法规不健全

由于我国是发展中国家，信用制度相对比较滞后。这种现状使得一些企业觉得失信是不违反法律的事情，不必为此而受到法律的惩罚，因此，拖欠应付账款现象仍然普遍存在。像银行等机构的贷款坏账尚很多，对于企业的应收账款更不用提。虽然我国也对于一些企业拖欠账款，不讲信用的行为有了一些规定。但这些仍不足以对企业构成约束。

(二)市场上没有形成信用机制

目前，我国市场上尚未形成知名信用评级机构，对企业的信用评级也不客观，很多流于形式，凭借主观来确定信用。市场上的信用标准也不健全，信用标准是客户获得企业交易信用所应具备的条件。另外，我国政府职能部门对失信企业缺少必要的约束机制。在很大程度上我们没有办法迅速把握对方的信用状况，也没有现成的资信中介提供的可靠服务，这就为企业应收账款的事前控制增加了困难。

(三)重销售轻回款

很多企业存在的一种现象：许多经营一线人员，甚至是企业高层管理人员常常片面地认为：在激烈的市场竞争中，把产品卖出去是一切工作的龙头，销售才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。由于这种销售至上观念的影响，企业的应收账款居高不下，问题越积越重。

(四)缺乏风险意识

很多企业对市场缺少应有的风险意识。对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信用信息缺乏必要的调查了解，盲目赊销放账，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计。导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。

(五)应收账款的日常管理工作落实不到位

有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度．但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。

三、完善企业应收账款管理的对策

(一)建立法律保护体系

建立健全法律保护体系，尽可能将法律漏洞弥补在寻求法律保护之前。完整的法律保护体系体现在以下方面：

(1)订立内容完整、逻辑严谨的购销合同。

(2)履行符合合同约定、具有法律效用的交易手续。赊销取得单据时特别注意：体现交易数量、交易价格的单据是否已由对方签收，签收方式是否与合同相吻合。

(3)及时、准确的对账手续和催款凭据。

(4)完善的档案保管制度。

(二)客户信用标准的确定

信用标准指给予客户最低的信用条件，包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前，企业一方面要增强市场竞争力，提高市场占有率；另一方面，企业还须力求降低客户违约风险，减少收账费用。

(三)完善合同及其他书面约定

为了明确双方的权利和义务，规范双方的行为，企业和客户之间订立相关的书面条约，从而对诸如接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说，这项工作不仅仅是为了提高工作效率，更是保证应收账款在安全状态下运行的法律保障。

(四)对赊销行为的过程控制

企业应健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前，必须确定该业务已完全具备下述基本前提：

(1)与客户之间的相关书面协议已经签署完备。

(2)历史上，客户无不良信用记录，或虽发生过不良信用行为但情节轻微，并且已经通过协调沟通，问题得到解决。

(3)赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求。

(4)本次赊销后，累计欠款额不超过信用限额。

(五)追款措施

首先，分析客户拖欠和拒付的原因，检查现行信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，并对违约客户的资信等级重新进行调查、摸底和调整。然后，设法寻求双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组等方式使问题得到解决。

四、结束语

应收账款是企业财务管理工作的一项重要内容，特别是在当前经济体制改革不断深化，一些企业随时都有关、停、并、转，甚至破产的可能；另一方面，随着市场经济的发展，企业间信用业务的推行，应收账款所及客户及应收账款的规模都有逐渐增加的趋势。在这样一个复杂多变的经济环境中，可以说每一笔应收账款都有潜在的风险。不断加强应收账款的管理可以提高企业的效益，同时，也是增强企业信用的一个重要途径。

参考文献：

[1]郝志中.浅谈企业应收账款的管理[j].会计研究，2007，(11)

企业应收账款现状篇4

关键词：应收账款 管理 财务

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍提高，应收账款的管理完善与否直接影响着企业的发展。

一、我国企业应收账款的现状

我国企业应收账款占流动资产的比例很高。据调查，我国企业应收账款占流动资产的比例高达50%以上，远远超过发达国家20%的水平。据统计分析，发达国家的企业逾期应收账款总额一般不会高于10%，我国却高达60%以上。并且大部分企业的应收账款呈逐年递增趋势。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。应收账款的现状应引起我们的极大关注。

二、应收账款形成的原因

应收帐款的产生原因多种多样，最主要的是以下两个方面。

1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、凯时k66会员登录的售后服务、广告外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。

2、企业内部管理问题。主要表现为：部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作，缺乏理财乏意识和经验；部门企业管理无章，放任自流，没有明确应收账款管理的责任部门；部分企业内部激励机制不健全，只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系，致使部分销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收帐款大幅度上升；部分企业存货管理不善，因担心货品积压、存货跌价，因此选择将存货变为应收账款。

三、应收账款对企业经营带来的影响

1.应收账款影响企业资金的使用效率。应收账款所占比例过高，导致企业资金占用情况严重，影响企业的资金周转速度，降低了企业资金的使用效率和经济收益。

2.应收账款虚增了企业的利润，加重了税收负担。我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，因此，当期的赊销收入全部确认为收入。但企业帐面上的利润增加并不表示真正有现金流入企业。同时，流转税以销售为计算依据，发生赊销，企业也必须按时以现金缴纳相关税收，如增值税、营业税等。

3.逾期应收账款可能形成坏账损失。企业的应收账款在一定程度上存在着无法收回或收回可能性很小的情况，这样就会造成坏账损失，冲减企业利润，影响企业经营业绩。

四、应收账款管理措施及建议

1.事前管理

加强客户资源管理。客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源。因此，加强对客户的信息管理至关重要。这就要求企业进行资信调查，搜集客户的信用资料，主要包括客户名称、地址、经营业绩、往来银行及信用、财务概况总体分析及企业信用。并对其进行信用状况评估，即运用特定方法对客户信用进行评估，从而建立客户信息分类标准，建立客户信息数据库，实现客户信息的资源共享。。

制定内部管理政策。企业应在成本和收益比较原则的基础上，制定适宜的信用政策和标准。根据客户信用状况确定信用标准，对于符合标准信用好的企业将给予客户信用优惠，对待新的客户或信用状况差的企业，则应保持谨慎态度，适当降低信用期限。从而使企业的应收账款及时变现，降低经营风险。应注意选择适当的信用条件，信用条件包括 付款方式、信用期限、折扣期限和现金折扣等。同时应注意加强销售合同的管理，从源头控制风险。在签订合同时条款要明确，要符合企业的信用政策，企业应对不同数额的合同进行分级管理分级授权，数额巨大应经企业决策层共同讨论决定。

2.事中管理

强化日常监管，对应收账款进行动态跟踪与分析。财会部门应按应收账款形成时间的长短，及时定期编制应收账款账龄分析表，将债务人名称，债权形成时间，应收账款余额，超过信用时间，债务人经营状况以及形成原因等内容在表上详细反应，以便于决策层和相关部门准确及时全面的掌握企业应收账款的现状，有针对性的制定欠款催收政策。

明确各部门职责，加强部门合作。明确销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任。销售部门要及时跟踪监督发货、货款结算情况和客户经营状况支付能力的变化情况。建立以销售部门为主，财务部门为辅的催收欠款责任中心。

及时催收。将实际收到的货款作为销售部门的考核指标，提升员工积极性。同时注意提升业务人员的业务素质，善于发现商务运作中的拖欠借口和危险信号。拖欠借口中“改变付款方式”最为常见，而危险信号则包括付款慢、付款承诺、突然大额购买等。

建立坏账准备金制度。坏账风险无法避险，因此应做好准备措施。根据会计谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备金是企业应收账款日常管理的重要内容。在坏账发生时用坏账准备金进行冲销，可使企业风险降至最低。

可利用应收账款进行筹资。企业可将应收账款出让给银行等金融机构以获取资金。通过这种方法，企业可以及时回笼资金，避免因赊销造成的现金流量不足。同时可以节约收账成本，降低坏账损失风险，有利于改善企业的财务状况，提高资产流动性。当然，应收账款转让筹资也存在一些弊端，比如对企业自身的经营状况要求较高，且筹资成本较大。

3.事后管理

根据情况调整原管理策略。市场经济瞬息万变，企业应根据宏观经济发展状况，自身经营水平，以及客户信息变化相应调整信用政策，适应企业的发展和市场的竞争。发现不足并及时修正。

视情况对逾期应收账款进行债务重组。在客户无力归还货款时，可以采取债务重组或债务转股权的方式对客户进行入股。这样可以降低企业的孙志，保证企业的稳定发展。

规范事故处理程序。如发生坏账损失、产生经济纠纷，应由企业的事故处理部门和调解中心按照规范程序进行转向控制和处理，保证企业正常经营活动的顺利进行。

参考文献：

企业应收账款现状篇5

关键词：应收账款;应收账款管理;信用政策

一、我国应收账款的现状及其对企业的影响

（一）我国应收账款的现状

我国一些企业由于缺少科学的信用管理，在市场竞争压力下，盲目、被动地向客户赊销，其结果导致企业应收账款居高不下，坏帐风险损失过大。根据有关部门调查，目前我国企业中应收账款占流动资产的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，已成为经济运行中的一大顽症。根据统计、测算，我国企业应收账款平均回款期为90.3天，远远高于国际上发达国家45天的水平。更为严重的，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。

（二）应收账款对企业的影响主要来自两方面

1、直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机

企业出于扩大销售的竞争需要通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，但很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2、对企业盈利状况的影响

赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，降低存货管理成本等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。但同时也应当看到，相对于现销方式，赊销商品毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量存在较大的时间差，产生拖欠甚至坏账损失的可能性自然比较高。另外，由于应收账款在一段时间内不仅无法为赊销企业自身利用并创造新的价值，相反，企业还需要付出一定的管理费用。因此，企业在采取赊销方式时，必须把握一个有效的限度，否则，一旦应收账款投资规模失控，有效现金流入量严重匮乏及成本费用过大，会严重损害企业的经济利益，使之得不偿失。

二、应收账款管理目标与控制措施

（一）应收账款管理的目标

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

（二）应收账款的控制

随着我国市场经济的不断发展和商业信用的进一步推行，企业应收账款明显增多已是一个不争的事实，因此企业应收账款控制问题将更加日益突出。而从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款的管理控制可以创造出企业的现金流入量，降低企业资金成本。为确保企业资金循环周转的顺利进行，加强对应收账款控制的研究具有重要的现实指导意义。

1、销售阶段

主要是做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模，加强对赊销工作的控制。

（1）做好赊销客户的资信调查，是对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。

（2）按赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销金额的大小和期限长短。

（3）建立赊销审批制度，强化管理。

2、会计核算和监控阶段

主要是加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼资金。

（1）企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

（2）企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。

（3）对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。

总之，企业领导应该重视、控制应收账款的增长，加强应收账款管理力度，切实将各项措施落实到实处，力求将企业应收账款控制在较合理的水平，使企业产生更大效益。

三、应收账款的管理制度的运用

面对日益激烈的市场竞争，安全、有效的管理应收账款是企业在发展过程中必须具备的条件。应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

(一)信用政策

1、信用标准

所谓信用标准是企业对向客户提供商业信用而提出的最低要求。信用标准的制定主要是根据企业的实际经营情况、市场竞争的激烈程度和客户的信誉情况等综合因素来制定的。制定信用标准的关键在于考虑客户拖延付款或拒付货款给企业带来损失的可能性大小。企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性，按照国际惯例可以通过“五c”系统来进行，所谓“五c”，是评估顾客信用品质的五个方面。即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况等①。

2、信用条件

信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来额外的负担，如会增加应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等②。

3、收帐政策

所谓的收款政策指的是企业对于那些不能按期收回的应收账款所应采用的策略。企业赊销活动发生后，对所发生的应收账款，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因对方拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。因此，企业应实施严密的监督，随时掌握回收情况。财务部门应通过编制应收账款账龄分析表加以管理。

(二)应收账款的处置

应收账款管理的主要内容是尽快收回应收账款，但它应是一个有序的过程。对于拖欠或拒付账款的客户，如果企业直接向法院，不仅需要花费相当数额的诉讼费，而且除非法院裁决客户破产，否则往往最终效果也不很理想。基于这种考虑，企业如果能够同客户商量采取折中的方案，也许能够将大部分账款收回。因此，我们还可以采用以下几种积极的方式。

1、成立清收小组，对应收账款催讨

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

2、债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。

3、让售应收账款

让售是企业将应收账款出让给贷款者借以筹措资金的一种方法。在这种方法下，企业可于商品发运出去以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去容许扣取的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销贷折扣等款项后，将余额付给筹资企业③。

赊销产品或劳务而形成的应收款项，一旦在信用期间内赊销单位未能偿还，企业就要对赊销者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时与赊购者联系，根据赊购者的信誉度、挂账金额的大小、时间的长短、经营状况的好坏，采取相应的措施，必要时应要求提供担保或诉诸法律等，以保证高收账款的收回④。

四、结论

应收账款是企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业短期投资的重要组成部分。将资金投资于应收账款，能增加企业市场竞争能力、增加销售额，但如应收账款过多，也会增加成本，减少收益。所以，必须加强对应收账款的管理。

注释：

①杨有红：《企业会计制度》，2001/中华人民共和国财政部制定[m].北京:经济科学出版社,2001年2月，第188页。

②黄菊英：《企业应收账款的探析》，财会通迅综合版，2006年第2期，第40页。

③龙文利：《如何加强企业应收账款管理》财会通讯综合版，2005年第10期，第36页。

④江文博：《应收账款管理探析》财会通讯综合版，2006年第2期，第39页。

参考文献

[1]赵光忠：《企业财务管理模块与操作流程》[m]，京:中国经济出版社,2004年4月第1版。

[2]张津京、邱素琴：加入wto企业财务管理的发展对策，北财会[j]，002年第6期。

[3]张采风、李忠江：应收账款的管理与清收，黑龙江财会[j]，2001年第12期。

企业应收账款现状篇6

随着市场经济的发展，商业信用逐步推行，企业应收账款数额明显增多，范围逐渐扩大，应收账款的管理已经成为企业经济活动中日益重要的问题。应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务，向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款的形成骤然增加企业的运营风险，商业信用的推行，企业应收账款数额增加，范围普遍扩大，如何有效的开展应收账款管理成为企业经营管理过程不可回避的内容。

企业应收账款管理存在问题

收款效率低下造成坏账增加。目前国内企业坏账率平均值为6%-12%，账款延期平均值为100天左右，而在欧美发达国家，企业坏账率平均值为0.2%-0.6%，账款延期平均值为7天左右，一般赊销比例为90%以上。中国大中型企业与欧美发达国家企业在应收账款管理方面还存在较大差距。企业销售过程中，赊销已成为促进销售额、争夺市场的重要手段，采用赊销后，企业应收账款额度持续提升，实际现金流入量远远低于预期现金流入量，资金的时间价差逐渐增大，赊购方会不断拖欠应付资金，严重的甚至导致企业出现坏账，影响企业资金运作，使企业陷入资金周转不灵的困境。

应收账款如果长期拖欠不能回收，会影响企业正常的资金运转，甚至导致企业产生呆账和坏账。一旦应收账款成为死账，企业的销售现金则失去来源，企业会陷入被拖垮的危险境地，如果企业有高额的应收账款未能收回，则企业将承受巨大的坏账风险，就实际情形而言，企业实际遭受的损失远远超过坏账准备中的计提。这种情况造成企业营业额虚增的假象，但对于可能发生的资金风险却不能做到充分预期，无疑会增加企业运营的风险成本，造成企业资产虚增的恶性循环。

企业应收账款管理防范策略研究

思想层面予以重视。企业应收账款是企业资产的重要组成部分，应收账款管理不善会直接造成经济损失，影响企业经营效益。应收账款的管理需要计划采购部门、财务部门、审计部门等各个部门共同参与、互相配合。只有各部门在思想层面统一认识，相关业务和工作的开展各部门各尽其职，才能保证应收账款管理的及时性、有效性和准确性。财务部门应发挥主观能动性，履行其核算与监督职能，同时根据企业实际情况和分级管理模式设置与之对应的业务控制点。相关核算部门应主动与业务部门沟通，准确了解相应情况后再进行核算，审计部门加强应收账款账龄及质量分析，从监督层面确保账实相符。

把控客户信用源头。信用调查是收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作，是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价客户信用的前提条件。企业对顾客进行信用调查可通过直接调查的方式进行，直接调查是调查人员通过与被调查单位进行直接接触，采取采访、询问和观看等方式获取信用资料的一种方法。直接调查能够保证收集资料的准确性和及时性，但通过该种方式获得的通常是感性资料，若被调查单位不予以配合，则相关调查工作难以开展。

采用间接调查方式，以被调查单位以及其他单位保存有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料。主要的资料来源加工分析包括：利用财务报表，通过财务报表分析，掌握企业的财务状况和信用状况；依托信用评估机构，依托专门的信用评估部门的评估方法、评估程序和评估调查结果，该途径可信度较高；依托银行，通过调取银行设立的信用部门对相关企业的信用状况记录，间接的对客户的信用状况进行评估和评价；依托其他相关部门，比如财税部门、工商管理部门、消费者协会等机构提供的对客户信用状况等对客户进行间接性评价。

完善信用评价体系。信用认可标准代表企业愿意承担的最大的付款风险的金额。如何完善好信用政策，把握好尺度平衡双方的利益协调是企业发展过程需解决的问题。从信息来源角度而言，企业可使用各种外部信息来源帮助其确定申请人的信誉，申请人的财务报表是该项信息的主要来源。获得申请人付款状况的信息来源主要是依托商业参考资料和申请人过往得赊购的供应商。银行或其他贷款机构，包括商业贷款机构或租赁公司等也可提供申请人财务状况和使用信息额度方面的标准化信息。还可依托地方性和全国性的信用评级机构对申请人信用状况进行收集、评价和报告。企业自身也可通过5c信用评价系统从品质、能力、资本、抵押、条件等方面进行商业信用的定量分析。

应收账款全程监控。实施信用政策时，企业应监督和控制每笔应收账款。比如，可以利用应收账款周转天数衡量企业需要多长时间收回应收账款，可通过账龄分析表追踪每一笔应收账款，可采用abc分析法来确定重点监控的对象等；在实际的先开票后收款工程中可能会发生错误或延迟；有些客户可能故意拖欠到企业采用追款行动才付款；客户财务状况的变化可能会改变其按时付款的能力，并且需要缩减改客户未来的销售额度。企业须对应收账款的总体水平加以监督，应收账款的增加会影响 企业流动性还可导致额外融资的需要。应收账款总体水平的显著变化可能表明业务方面发生改变，从而影响公司融资需要和现金水平。可能引起重大变化的时间包括销售量的变化、季节性、信用标准政策的修改、经济状况的波动以及竞争对手采取的促销等行动，企业管理部门需分析各种变化确定起因，计算应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本，尽可能降低每笔应收账款可能带来的损失，采取积极的应对措施予以防范。还可运用应收账款abc分析法，将企业的所有欠款客户按所欠金额的多少进行分类排队，采用不同的收账策略的方法。

（作者单位：四川钱江银通房地产有限公司）

企业应收账款现状篇7

1 中小企业应收账款管理中存在的普遍问题

1.1 为了在市场竞争中占有一席之地，盲目赊账销售

由于我国民营中小企业准入门槛低、一些产品的可自制性强、企业财务管理不规范、企业的市场竞争优势不明显。在当前的市场竞争环境下，一些中小企业为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，提高其经济效益，就必须不断扩大其销售规模，以提高销量来增加利润，维持企业的发展。而在企业资金不足的情况下，企业就不得不采用赊账的方式销售，盲目扩大产品的销售量，试图以商业信用来争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2 对客户的资质与信用缺乏必要的分析和评估

企业对有业务往来的客户的资信进行科学的分析与评估是赊销的基本条件。特别对民营中小企业来说，自身融资能力不足，抗风险能力不强。对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等进行必要的分析评价是非常重要的环节。我国的民营中小企业，特别是小微企业，在财务管理上重视不足，企业为了节约人工成本，通常只有1名会计，1名出纳，有的甚至连会计都是兼职的，会计的工作职能仅限于为企业做做帐、报报税，没有设置专门的信用管理部门。由于对客户的资信状况不了解，或获取的资信信息失真，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增加，给中小企业造成的经济损失也是重大的。

1.3 应收账款管理跟踪、执行、监督不力

大部分中小企业应收账款与销售部门没有进行利益关联，致使销售部门人员对客户的资信信息不重视，一味追求销售业绩。而财务部门相对独立，对相关信息的获取渠道有限，有时客户的资信状况出现问题，财务部门不能及时跟进调节。销售人员对财务部门提供的应收账款催缴通知，往往为维护好购销双方的合作关系，不愿意向采购客户催缴。而企业又缺乏相对的监督管理机制，导致一些应收账款久拖不决，甚至最终变成了坏账、死账。

2 应收账款管理中存在问题的原因分析

2.1 风险意识不强

一方面，由于我国中小企业准入门槛低，产品的可复制性强，许多企业经营者看到哪个行业市场需求旺盛，就投入到哪个行业，盲目扩大生产销售，忽视了生产过剩引发的市场风险。一旦出现产能过剩，大批产品被积压，不得不采取降价、赊销的手段去处理消化库存。另一方面，只看到账面利润，忽略了应收账款中所包含的机会成本。其中，机会成本主要指将资本投放在应收账款上时，所损失的一切其他收入的总和，如投资有价证券可有利息收入等。

2.2 管理制度不规范

中小企业大多缺乏科学合理的销售观念，没有树立完全销售的理念，即企业销售人员不仅要把产品或服务销售出去，还要做好后续收款工作，只有这样才能称为一个完整的销售过程。而目前一些企业销售人员仅仅把销售产品作为自己的目标，而忽略了收款环节。与现金交易不同，信用交易通过签订账单的形式进行交易，卖方以此为债券凭证，最终获得货款。具有一定的风险性。另外，企业目前尚未建立起规范的收款管理制度，业务人员没有明确的收款目标和方向，缺乏科学的收款手段，造成企业周转失灵，影响其未来发展。

2.3 内部控制衔接不紧密

应收账款的内部控制衔接实际上是一种管理责任的衔接。一是大部分中小企业因管理制度不健全，财务部门与销售部门缺乏沟通和协调，缺乏相互配合意识，部门关联性不强，销售部门将销售作为自己的唯一目标，而财务部门只负责账务管理，没有给销售人员提供完整的收欠款情况，责任范围划分模糊，工作效率低下；二是缺乏科学合理的收款计划和方案，销售人员在收款时具有很大的盲目性和随意性，收款程序不明确，事前准备工作不足，货款回收率较低。

3 加强应收货款管理，提高货款回收率的主要解决对策

企业要想加强应收货款管理，提高货款回收率，就必须制定切实可行的管理计划和方案，并根据企业目前的经营状况以及客户的信用情况制定出相应的信用政策，并强化监督执行机制，确保各项工作落实到位。

应收账款管理是一种针对应收账款管理过程中的风险进行的应急管理，有效地保障了企业的合法权益，有利于企业的长远发展。其中，应收账款管理主要包括事前控制、事中管控以及事后监督三部分，通过实行切实有效的收账政策，提高了企业的账款回收率，保证了其经营资金的及时回笼。

3.1 加强对应收账款的事前控制

3.1.1 控制应收账款规模阀值 控制应收账款的阀值是降低企业经营风险的一条有效途径。这可以从阶段阀值和总阀值两个方面来进行衡量。应收账款阶段阀值是指一个月或者企业流动资金周转期来作为一个时间段，在这个时间段内为应收账款设定一个可承受的阀值，这个阀值可以避免应收账款集中产生。总阀值是指企业所有应收账款设定的一个阀值，这个阀值可以避免企业因经营环境恶化而陷于困境。

3.1.2 建立内部管控制度 企业就因人而宜地设立赊销审批、信用管理和坏账追讨清欠部门，或指定相应的负责人，实行责任到人，强化企业管理人员的责任意识，根据企业的现有实际，制定科学合理的管理计划和方案，明确责任范围。同时企业还要积极组织各项主题培训活动，加强对企业管理者的培训力度，通过培训不断提高销售人员的风险意识和责任意识，引入考核机制，激发员工的工作热情，提高其积极性和主动性，明确收款责任。另外，企业还必须严格收款核销机制，并作好记录，加强账务管理，避免呆账坏账的出现。

3.1.3 建立客户评审制度 企业可以通过调查走访的方式详细了解客户的经营状况、信用状况、财务状况等方面的情况，做到有的放矢，建立并逐步完善客户评审制度，建立客户信用档案，并不断补充和完善，以便为企业的收账工作提供有力的参考。同时，在企业的日常经营中还要密切关注客户的生产经营活动，及时调整收账管理政策，避免出现呆账坏账，最大程度地保证企业的经济利益。

3.2 加强对应收账款的事中监督

3.2.1 建立赊销审批制度 要想进一步加强企业应收账款的事中监督，就必须建立完善的赊销审批制度，明确工作范围和职责，强化赊销审批管理，落实责任到人，各级主管部门必须强化责任意识，做好应收账款控制和管理工作。同时，企业还要做好应收账款记录，将赊销时间、金额、期限、责任人等准确无误地记录下来，并妥善保管，定期检查，严格控制企业的赊销账款审批机制，防止过度赊销造成收款困难。

3.2.2 强化日常管理 企业在日常经营管理过程中，必须加强对应收账款的控制和管理，明确账目来源，力求账目清晰准确，账实相符，做到收支平衡。另外，企业还应建立和完善客户信用档案，做好客户信用记录，并以此为依据进行相应的信用评估，为企业信用政策的制定提供科学依据。须注意的是，企业在进行商业往来时，除了现金交易以外，其他供货业务必须签订相应的合同，在收到赊销申报单之后，必须在审批意见和客户意见相一致的情况下才能签订销售合同，在合同中要明确双方的责任义务，核对无误后即可交与信用管理和财务部门保管。

3.3 加强对应收账款的后续管理与控制

3.3.1 加强对应收账款的实时跟踪和监督控制 企业在放出应收账款之后，为保障资金及时回笼，保证资金的健康运作，就必须对应收账款进行及时跟踪，通过加强与客户的沟通和联系，提醒客户准确的收账时间，以免出现问题。同时，企业还要加强对产品和服务的质量监控，避免出现质量问题，引发纠纷，一旦发现问题要尽早处理，避免事态的进一步扩大。另外，企业要积极维护与客户的良好关系，以提高应收账款的回收率，保证资金尽快到账，降低经营风险，减少企业损失，以免影响企业的正常发展。

3.3.2 强化应收账款管理责任意识，提高工作效率 企业为进一步提高应收账款的回收率，就必须细化工作范围，强化管理人员的责任意识，实行工作责任制，明确工作范围。同时，企业还可以实行应收账款回收管理与工作绩效一体化，对账款回收完成较差的人员予以适当惩罚，而对工作完成质量较高的人员给予一定的奖励，以强化企业管理人员的责任意识，提高工作效率。

3.3.3 定期更新和完善企业客户的资信档案 随着企业的不断发展，其经营规模也逐步扩大，为了进一步明确其发展方向，推动其高效稳定发展，企业必须积极采取一系列有效措施，加强对客户财务状况、信誉状况以及经营发展状况的关注度，不断更新和完善客户资信档案，以便开展下一阶段的赊销业务，优化应收账款管理，提高管理效率，为企业发展战略的制定提供科学依据。对于一些信誉良好、还款周期短、经营状况良好的客户，企业可适当放宽信用政策。反之，则需加强信用管理，严格赊销程序。

企业应收账款现状篇8

 

关键词：应收账款；原因；影响；风险控制

1 管理应收账款的意义

1.1 应收账款的定义

应收账款是伴随着赊销而发生的,《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上,应收账款列为流动资产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。

1.2 应收账款产生的原因

一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下,企业间存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、凯时k66会员登录的售后服务等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段,可以在一定程度上增加产品销量,提高市场占有率。但有些企业考虑片面,在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下,便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减,居高不下。二是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信用经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等也缺乏相应的了解,也会造成应收账款发生容易收回难。三是企业管理不善。我国企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收账款等的内部管理,而他们对于应收账款管理的理论与经验又相对缺乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责,对于赊销的对象,尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定,却缺少专门制定的信用标准,这样的盲目和掉以轻心很容易造成应收账款长期无法得到解决。

1.3 应收账款管理的意义

一是盘活企业资金,增加企业抗风险能力。通过有效的管理,来降低企业在外资金,可以保障企业生产经营正常化,减少不必要的财务费用。保持充足的现金流,可以更灵活地应对市场发生的变化,增加企业在市场中的抗风险能力,更好地驾驭市场。二是可以增加企业经营成果。为管理和追回在外应收账款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支,多支出管理费用。种种减少下来的费用,都可以转为企业经营业绩,增加企业的经营成果。

2 应收账款对企业生产经营和财务状况的影响

2.1 我国企业应收账款存在的现状

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金。

2.2 应收账款对企业生产经营的影响

（1）对企业生产经营的正面影响。①扩大销售。在激烈的市场竞争中,赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下,赊销的促进销售的作用较明显,对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。②降低存货、减少开支。企业持有存货,要增加管理费、保险费、储存费等支出,但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候,一般可以采用较为优惠的赊销方式,减少存货,节约相关的开支。

(2)对企业生产经营的负面影响。①占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度。②增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润,但并没有真正使企业的现金流入增加,反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金,增加企业的现金流出。③形成坏账损失,影响企业经营业绩。

2.3 应收账款对企业财务状况的影响

应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加,同时还会夸大经营成果。因为我国的会计记账基础是权责发生制(收付实现制),当期发生的赊销额全部计入当期收入,账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入,因此在一定程度上夸大了经营利润,加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入,但已经计入当期收入,便会增加税金等费用支出,加速企业的现金流出。

3 应收账款的风险控制

企业应收账款现状篇9

关键词：应收账款风险 风险成因 风险管理

一、应收账款风险的内涵

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是商业信用的一种表现形式。而应收账款风险是企业不能够及时和足额的收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

二、企业应收账款风险的主要表现

（一）应收账款不断增加，造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。这样不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

（二）现款回收率低，造成坏账损失

企业在进行产品赊销中，应收账款金额并没有形成企业真实的现金收入。当购货方一旦发生财务困境或者有意拖延货款，很可能导致企业的应收账款变成坏账，形成坏账损失，最终降低销售利润，给企业造成严重的经济损失。此时，如果企业资金的周转困难，还有可能导致资金短缺，最终造成破产。

（三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的局面。

三、企业应收账款风险形成的原因分析

（一）企业管理者缺乏应收账款管理意识

现阶段，我国大部分企业的管理者风险意识不强，缺乏对应收账款的管理，而把大部分精力放在企业的生产经营上面，没有建立相关的应收账款管理制度，也没有额外设立专门的应收账款管理部门。另外，有些企业没有完善的内部激励机制，为调动销售人员的积极性，增加业务量，但没有将“应收账款的回收率”考虑在内，员工为提高销售量，而盲目的进行赊销，导致了应收账款数额不断增加，造成企业资产负债率过高。

（二）企业缺乏严格的内部控制机制

目前，很多企业的内部控制制度存在缺陷，对应收账款的回收缺乏有效地管理，没有明确具体由哪个部门管理应收账款。另外，有的企业会计不重视对应收账款的核算，财务记账管理居于表面形式，对于应收账款的数额，没有认真与业务部和客户进行核对，导致买卖双方应收账款数额的不一致，给应收账款的回收带来很大风险。此外，很多企业没有专门的监督检查机制，对形成的坏账审计监督力度不够，最终给企业的经营带来很大阻力。

（三）没有对应收账款按风险程度进行信用管理

在我国，信用管理体系的建立还处在摸索期，没有形成较为规范的信用管理制度，相对于银行、证券等信用管理单位，企业的信用管理则很少进行。处在初创期的企业往往不重视对客户的信用状况进行等级分析，在销售过程中不对付款人的资信情况深入调查，也没有建立一套完善的赊销制度，只是盲目的采取赊销策略扩大销售。一旦对方发生财务困境或者有意拖延货款，很有可能给企业造成严重的经济损失。

四、企业规避应收账款风险的有效策略

（一）完善内控环境，强化内部控制制度

企业应加强应收账款风险的内控环境建设首先，企业的管理层应加强应收账款的风险意识，同时培养销售人员的风险意识，使其真正了解应收账款风险给企业带来的财务损失。其次，制定严格的内部控制制度。对于应收账款的管理，需要企业各部门的全力配合，尤其是财务部和销售部之间需要经常沟通，财务部要在会计核算的基础上，协助销售部做到事中控制。同时，对到期的应收账款及时通知销售部门，并定期进行核查，确保应收账款的到期收回。最后，企业内部审计部门要加强对应收账款核算的监督，对会计部门及销售部门实施控制，有效降低应收账款的风险。

（二）建立客户信用评价制度，重视信用调查

企业应对客户的信用状况进行调查，建立客户信用评价制度。首先，对老客户，要及时更新信用档案，完善信用记录。对新客户要先进行信用调查、信用评估，然后制定合理的信用政策。如果企业不重视对客户的信用评价，为了提高销售利润，大量赊销，很容易加大企业的财务风险。因此，企业在赊销前，应对客户信用状况进行调查，根据信用评价等级，并在管理者授权批准后方可进行赊销行为。另外，对于已经提供信用状况的老客户，企业还应及时了解其信用状况的变化。在对方财务出现状况、经营业绩不佳时，应尽快调整赊销额度，或停止对其赊销行为，以免造成经济损失。

（三）运用信用管理软件，加强对应收账款的风险控制

在网络信息技术迅速发展的当今社会，企业内部风险控制的有效实施离不开信息技术的支持。为加强应收账款风险的控制，企业可以尝试利用电子平台，应用信息管理软件与企业的erp系统结合，实现数据的共享，将新老客户信用信息及购货信息整合到一起，并根据业务变化及时更新信息。对于销售发票、销售合同、赊销额度、回收期限等资料分别整合到企业的数据库中，为企业的产品赊销，提供事前的信用控制，提高各业务部门的工作效率。另外，在信息化系统下，要建立风险预警机制，使该系统可以根据赊销合同及应收账款的回收到期时间，提前对财务部及销售部给予预警提示，有利于相关负责人员进行应收账款的催收工作，督促应收账款回收，最大限度减少坏账损失。

参考文献：

企业应收账款现状篇10

关键词：燃气企业 应收账款 风险管理

一、应收账款的涵义

应收账款是财务管理中资产类的科目，一般指企业在经营过程中出售了商品或者提供了劳务和服务，应该向客户收取但未收到的款项。应收账款主要包含企业出售商品、半成品、原材料、提供服务等向债务人收取的价款及垫付的设备安装费、代付的运费等。对燃气企业而言，应收账款主要是燃气销售过程中应收而未收到的款项，如燃气费、管道接驳费等。

二、燃气企业应收账款形成的原因

应收而未收到的燃气费是燃气企业应收账款的主要组成部分。以大中城市为例，燃气企业通过管道燃气供应公司每月平均销售给七八百万用户，产生结算款项，每月发生额达2000万元左右，而销售额度中不可能达到全部回收的状态。这就不可避免的产生了应收账款，倘若管理不当，就会成为严重制约燃气企业良性发展的绊脚石。笔者分析了应收账款形成的主要原因有如下几点：

（一）燃气企业为用户垫付的管道设施费用

2003年，中国燃气转型成为燃气分销企业，燃气行业竞争也变的激烈起来。燃气企业为了增加销售额，就会提前将城市燃气管道接入小区（片区），而这笔接驳费是由燃气企业垫付的。但只有小区住户成为燃气企业的签约客户后，这笔接驳费才能收回。有相当大一部分住户不会成为燃气企业的签约客户。这样这笔接驳费就变成了应收账款，而很长时间难以收回。

（二）大客户和商业客户的燃气费用

单位类大客户对燃气的需求量大，涉及的金额也大。如采用传统的先使用后付款的方式来管理燃气企业的大客户，势必存在着交易风险。若客户流动资金周转困难，就必然导致该周期的销售费用变成应收账款。而一旦成为应收账款，再进行回收，就相对比较困难。

（三）居民住户的燃气费用

城市居民交费不积极，拖欠现象普遍存在。这样对燃气企业而言，就会出现一笔固定的应收账款一直无法完全回收。

三、燃气企业应收账款风险分析

燃气企业涉及的应收账款金额巨大，管理不当就会给企业带来很大的风险。笔者认为主要的风险有三个方面：第一，应收账款降低企业现金流入速率，造成燃气企业流动资金周转困难；第二，应收账款增加了燃气企业的坏账损失，这对燃气企业的盈利能力极大的削弱；第三，应收账款增加了燃气企业管理成本，应收账款需要专门的财务人员定期进行审查管理，发送催收单，这加大了燃气企业的管理成本。

（一）应收账款降低企业现金流入速率

应收账款给燃气企业带来的第一个风险是降低企业现金流入速率。应收账款难以回收，使得燃气行业的现金流入速度降低，现金流入比其利润低，而且对应收账款，企业还需投资额外的费用进行管理。一个运作良好的企业，可能会因为应收账款管理不善而导致无力进行扩大再生产，甚至导致企业关闭。

（二）应收账款增加了燃气企业的坏账损失

由于应收账款导致燃气企业的实际收入与销售利润不同步，这部分可能会实现盈利或损失，虚增了燃气企业的收入。而应收账款如不能及时的收回，很可能对燃气企业的资产状况造成影响。

（三）应收账款增加了燃气企业管理成本

企业需要配备专门的财务人员对应收账款进行整理和管理，同时要定期给债务人发送追收单。在追收的过程中，甚至会需要利用仲裁、法院诉讼等手段，而这些都需要不菲的费用。这些费用加大了企业的管理成本。

四、燃气企业应收账款风险管理对策

由于燃气企业应收账款风险管理的重要性，它直接关系到燃气企业未来的发展状况。因此，笔者提出了如下对策：

（一）燃气企业针对大客户建立信用管理系统

因为与大客户的交易涉及的金额巨大，燃气企业可以组建一个合作大客户的信用管理系统，建立信用档案及时掌握客户的最新信息，采集客户大致的资产负债情况，了解客户的经营规模、经营业绩和盈利能力，调查客户的信用记录，财务状况等。

（二）针对不同的客户提出合理的收款制度

制定合理的收款制度对于企业提高销售收入，有效降低应收账款风险将起到十分重要的作用。具体措施如下：

第一，将银行保理业务引入燃气企业的收款中，以银行为中介，大客户按照历史燃气的使用量预先将下周期的燃气款项存入银行的专项账户。燃气企业按照合同履行燃气输送。在燃气投入使用，交易完成后，银行按照预先的约定将大客户预先存入的资金划入燃气企业。这样减少燃气企业应收账款的发生额，降低应收账款的金额。

第二，将每周期末结算燃气费用革新为预收部分费用。即客户可以按照历史使用燃气量预付一部分下一周期的费用，预收保证金。在燃气输入使用，交易完成之后，再结清余额。

第三，针对小区散户实行欠费滞纳金制度，对过期费用采取缴纳滞纳金的方式敦促住户积极缴纳燃气费；针对单位类客户，可以按照央行当日挂牌的缴纳滞纳金的比例标准收取滞纳金。

五、结束语

通过以上一系列的分析可以看出，燃气企业的应收账款带来的风险是巨大的，因此，结合燃气企业的应收账款管理现状，加强应收账款管理工作势在必行，这对于加强流动资产管理、协调企业内部资金的流入流出矛盾、降低企业的坏账风险、提高企业的盈利水平有着重要意义。

参考文献：

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[4]黄红英.企业应收账款风险管理[j].华东交通大学学报，2006，（06）：10-13