免疫系统范文10篇-ag尊龙app

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免疫系统

免疫系统范文篇1

(一)从系统思想上去理解。

按照系统论的基本思想方法,世界上任何事物都可以看成是一个系统,系统是普遍存在的。系统论的核心思想是系统的整体观念。即系统论强调系统、要素和环境之间的辩证统一。首先,系统与要素、要素与要素、系统与环境之间存在着有机的联系,它们相互作用、相互影响,构成一个整体。其次,系统的性质和规律,只有从整体上才能显示出来,整体可以出现部分未有的新功能,整体功能不是各部分功能的简单相加。再次,系统内部各要素或部分的性质和行为,对其他要素或部分的性质和行为有依赖性,并对整体的性质和行为有影响。

基于系统论这一观点,我们认为审计作为经济社会运行的一个“免疫系统”,其自身运行的质量和水平,对“免疫系统”功能发挥影响重大。通俗地说,审计机关自身作风过得硬,队伍素质高,审计形象好,就能打硬仗、打大仗、打胜仗。反之,则难以充分履行审计监督职责。

(二)从发展观点上去分析。

“免疫系统”理论是审计理论与实践与时俱进的产物,具备先进性、指导性、科学性的本质。其功能充分发挥同样必须与时俱进,必须用发展带动进步。即不断适应经济社会发展新形势新要求,切实解决经济社会发展出现的新矛盾新问题。这是审计机关的重要职责和历史使命。而审计机关要履行好这一重要职责,肩负起这一历史使命,就必须具有锐意进取的创新意识,以马克思主义的宽广眼界和与时俱进的精神状态,审时度势,善于抓住机遇,谋求审计事业在新时期的新发展,取得审计机关自身建设的新突破。

(三)从管理理论上去思考。

“吏不畏我严而畏我廉,民不服我能而服我公,公生明,明生廉,廉生威”。“其身正,不令而行;其身不正,虽令不从”。审计机关作为国家综合经济监督部门能否依法审计、文明审计、廉洁审计,审计人员作为国家经济执法人员能否恪尽职守、廉洁奉公,直接关系到人心向背和审计事业的形象。审计机关只有依法审计、审计人员只有廉洁奉公,才能以自身的浩然正气、刹住歪风、凝聚人气。否则,就必然丧失发挥“免疫系统”作用的根本立场,丧失对入侵“病毒”的抵抗力和免疫力。自身缺乏抵抗力和免疫力,又如何去发挥“免疫系统”功能作用。

因此审计机关在保障经济社会健康运行中承担着重要任务。一方面要依法履行审计监督职责,把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点,严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪案件,全力推进绩效审计,更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题,提出改进和完善的建议,促进中央各项政策措施的贯彻落实,推动经济平稳较快发展,维护国家经济安全,积极推进体制制度创新和民主法治建设、反腐倡廉建设;另一方面又要不断加强自身建设,全面提高依法审计能力和审计工作水平。

二、影晌“免疫系统”功能发挥的因素

(一)观念准备不足。

受审计环境的影响和自身局限性的束缚,审计人员的思想观念与科学发展观的要求还存在一些不符合、不适应的方面,突出表现在对牢固树立科学审计理念是当前经济社会发展迫切需要的认识不够,审计的预防、揭露、抵御等功能发挥不足。对立足建设性、坚持批判性,立足服务、坚持监督,立足宏观全局、坚持微观查处和揭露,立足主动性、坚持适应性,立足开放性、坚持独立性等审计的基本特征把握不准。对围绕中心、服务大局的把握还有差距。审计创新意识还有待进一步加强。

(二)人才储备不够。

一是表现在专业结构单一,缺乏多样性。还没有完全实现绩效审计、环境审计、能源审计、经济责任审计所需要的法学、社会学、管理学、工程学、环境学、计算机技术等多学科、多专业审计人才的有效配置。二是表现在能力结构单一,缺乏梯次性。大多数审计人员能力仅停留在查错纠弊上,缺乏能站在战略全局的高度,关注国家经济社会运行情况,从体制机制上分析问题,提出建议的领军人才、复合型人才。

(三)科技含量不高。

一是现代审计技术运用程度不高。虽然一些地方现代化设备配备较强,但运用水平较低,特别是将计算机技术与审计实务有效结合水平较低。二是现代审计方法掌握程度不高。内控测评、统计抽样、风险评估、成本效益分析等现代审计方法运用不多不深。三是现代审计组织形式还不够灵活多样。

(四)协调机制不畅。

一是上下未能有效沟通。上级审计机关,特别是审计署审计对象多、基层审计对象少,大量被审计单位没有纳入审计监控范围,形成审计盲区。上下级审计机关工作成果不能共享,相互隐瞒现象不同程度存在。二是内外未能有效协调。表现在对外,与纪检、监察、公安、检察院等执法执纪部门的联系不多;对内,机关内部各职能部门协调工作机制不畅,未能实现资源、信息、力量、成果的有机整合,提高审计质量、降低审计成本。

三、不断提升“免疫系统”自身免疫力的措施

(一)以计划管理为龙头,大力整合审计资源,不断提升审计自身的协调力。

加强审计管理,首先要加强审计计划管理。我们要以审计计划为龙头、为纽带,积极加强协调,大力整合审计资源,科学合理地控制审计成本。一方面要协调好审计系统上下级审计机关之间、同级审计机关之间、各业务部门之间以及各审计人员之间的关系,做到既各司其职又相互配合,既避免重复审计又杜绝审计盲区。另一方面要协调好审计与组织、人事、纪检、监察、财政、税务、工商管理等其他监督部门的关系,加强监督资源的统筹安排,尽可能地提高监督成果的利用率,避免交叉检查。与此同时,还要充分发挥内部审计、社会审计作用,以通过审计机关的上下联动,审计力量的内外结合,形成一个庞大而有序的“免疫系统”。

(二)以项目审理为重点,积极开展法制建设,不断提升审计自身的公信力。

“免疫系统”功能的充分发挥,审计事业又好又快发展,离不开强有力的法律保障。当前我们要以中国特色社会主义理论为指导,按照依法治国基本方略和全面推进依法行政实施纲要的总体要求,以提高审计人员依法审计意识和能力为核心,进一步完善审计法规,构建审计准则及指南体系,规范审计行为,推进依法审计。要探索建立审计项目审理制度,认真落实审计质量控制的各项措施,改进审计复核工作。建立审计项目审理制度,是在更高层次上对审计质量的审查把关,而对审计质量把关是审计法制工作的核心。探索建立审计质量责任追究制度,强化审计项目全过程质量控制,明确审计工作各环节的目标和质量要求,对防范审计风险具有极其重要的意义。同时,还要健全和完善听证制度和行政复议制度,切实保障被审计单位申请听证、行政复议和提起诉讼的权利。

(三)以政务公开为前提,始终加强廉政建设,不断提升审计自身的抵抗力。

审计机关权威的确立,是以其政治的廉洁和行政运转的高效能为前提的。审计人员的良好形象来源于其恪尽职守、廉洁奉公。审计作为经济社会运行的一个“免疫系统”,其发挥作用的方式就是预防、揭示(揭露)和抵御。如果“免疫系统”自身不具有免疫力和抵抗力,就不可能正确履行其监督职责,充分发挥“免疫系统”功能。提升审计机关和审计人员自身的免疫力和抵抗力,我们一方面要强调自律。即强调以正确的行为规范和道德修养约束自己,做到自重、自省、自警。另一方面要重视他律。要建立健全审计权力监督和制约机制。与之相配套,要重点推行审计结果公开制度。这既有利于提高审计工作质量和透明度,让审计在阳光下运行,也有利于发挥舆论和社会各界的监督作用,增强审计监督效果。

(四)以技术创新为先导,逐步推进金审工程,不断提升审计自身的反应力。

采用先进的技术方法,不仅仅是改善办公手段、提高工作效率问题,它还会带来人们思维方式、工作方式、行为模式等一系列的变化。“免疫系统”理论本身就是审计理论的重大创新,它需要包括审计技术方法创新在内的多领域创新与之相适应相配套。对此,我们一方面要进一步建设、完善、推广审计管理系统、现场审计实施系统,积极探索联网审计和信息系统审计,建设全国各级审计机关网络中心、数据中心,扩展网络应用,保障信息安全。另一方面要探索创新审计方式。要坚持多种审计类型的有效结合。通过结合,协调各种资源和要素,加大审计力度,满足经济社会发展对审计的各种需求,提高审计的效果和影响。要积极采用先进的审计方法。积极探索跟踪审计,着力构建绩效审计评价及方法体系。同时,要努力创新审计组织方式。积极探索审计项目招投标和合同制管理方式,加强系统内的协调配合,充分发挥审计监督的整体效能。

免疫系统范文篇2

一、做好审计工作的前提,是准确把握“免疫系统”理论的内涵关联和实践要求

坚持用科学、依法、严谨的态度去把握审计的“免疫系统”作用的实质。

所谓科学,就是坚持用全面、辩证、发展的观点去认识审计发挥“免疫系统”功能作用。全面的观点就是要把审计的作用放到国家整个经济社会发展运行过程、国家这个监督体系中去审视,而不是孤立地从审计机关内部向外看,辩证的观点就是既看到审计机关监督的有利和有为方面,也要看到审计监督的不利和不足方面;发展的观点就是既要看到当前的政治、经济、社会形势,也要看到国家政治经济体制的逐步转变,民主法治的逐步推进,国家职能的逐步调整,从而全面准确理解发挥“免疫系统”功能作用。

所谓依法,审计的民主法治的产物,也是推进民主法治的重要力量,依法审计是审计工作的最高准则。审计法规定,审计机关必须依照法力规定的职责、权限和程序进行审计监督;审计监督的作用是维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展。因此,理解发挥“免疫系统”功能作用,必须从法律的规定出发,在法律的框架内进行延伸拓展。

所谓严谨,就是要坚持严密谨慎。法律规定、理论研究、审计实务三者是相辅相成、互动关联的。法律规定最有效力、最统一,但规定一般不够具体;理论研究最超前、最多元,可以指导审计实务,但需要具体实践的检验丰富和发展;审计实务最复杂、最具体,既要遵守法律法规,还需要理论的指引。因此,要发挥“免疫系统”理论指导审计实务的作用,必须对“免疫系统”功能作用的内涵、外延做缜密的理解把握,从而使审计发挥“免疫系统”功能作用的过程和结构经得起法理的推敲和实践的检验。

二、审计“免疫系统”的预防、揭露、抵御三大功能作用相互联系、相互依存

审计的预防功能是“免疫系统”功能作用的关键。审计的职能特点决定审计机关能够而且有责任及时发现苗头性、倾向性问题,及早感受风险,提前发出警报,起到预警作用。审计的预防性作用是指审计针对经济活动整体的防备功能,而不是指具体狭隘的每一项经济活动的事前预防。发挥审计的预防功能应当把握两点:

第一,审计监督制度设计的本身就具有预防性。审计是最高层次的、综合的、专业的监督,是对经济管理活动和一般行政监督管理的再监督。审计监督制度发挥作用不是仅仅依靠查处每个具体问题发挥作用,而是通过这一监督制度的设计,让所有属于监督范围的审计对象,自觉规范经济行为和财政财务收支,从而起到预防作用。同时,通过已经实施的审计,对未来的经济活动、未被审计的对象单位具有一定的预防、震慑作用。

第二,审计监督的介入时间对于发挥预防功能有重要影响。审计是对财政财务收支的监督,是对经济行政管理的再监督,本质上是财政财务收支和经济管理活动发生后的监督,因此,审计机关接入的时间非常重要。审计监督作为国家政治制度的一部分,在正常情况下,审计监督介入的时间既不能滞后,造成监督的缺位,影响监督作用的发挥;也不宜过于超前,至少应在财政财务收支和经济管理活动发生后进行。

审计的揭露功能是“免疫系统”功能的核心。审计机关通过查处违法违规、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、损坏资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法治等各种行为,并依法对这些行为进行惩戒。

预防功能作用的发挥程度取决于揭露功能作用的发挥。第一,揭露功能是审计的本质。第二,揭露功能决定预防功能。只有揭露重大违法违规问题有成效,前面所讲的审计的预防性作用才能有效发挥。

审计的抵御功能是“免疫系统”功能的重点。审计不仅要揭露问题,更要对产生这些问题的原因进行深入分析、提升审计成果,促进改革体制、健全法治、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险,提高经济社会运行质量和绩效。发挥审计的抵御功能,其实质就是发挥审计的建设性作用,通过促进体制机制的建立健全和完善,增强经济社会运行的自身“免疫力”。从更高层次、更大范围上发挥审计的预防性作用。

三、发挥审计“免疫系统”功能必须抓住审计工作的四个环节

第一,及时发现问题。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要前提。审计机关要按照审计法赋予的职权,紧紧围绕党和政府的中心工作,围绕经济社会和人民群众关注的热点问题,切实加强对重点部门、重点资金、重点项目的监督,及时发现经济运行中存在的最大违法违规、重大决策失误、重大损失浪费、损害群众利益、重大经济犯罪等问题,促进微观经济实体和宏观经济健康运行。

第二,依法处理问题。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要手段。审计机关对审计发现的能够处理的问题,要依法作出处理,直接发挥审计揭露违法违规问题的作用,维护经济秩序,维护法律权威。在依法处理过程中要坚持实事就是的原则,从动机、后果方面找原因,做到“三看”:一看动机,对事项的决策上,其动机是好的,如果是为个人,那就有问题,就应该追究;二看程序,如果是集体讨论,程序合法,就不应该追究,反之,就应该追究责任;三看后果,如果造成了安全、稳定方面的问题或重大经济损失和浪费,就必须追究责任。

第三,利用审计成果。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要途径。一是通过审计报告、决定,责令被审计单位整改审计问题,完善内部管理,提高经济效益,促进微观经济实体健康运行;二是通过审计移送,将重大违法违规问题及其有关人员,移送司法等有关部门处理,增强对违法犯罪行为的震慑作用,从而推进廉政建设,促进政权巩固和政府机关廉洁高效运行;三是通过审计信息,将涉及宏观经济管理、体制机制、政策措施等问题,及时向党委政府反映,提出审计建议,完善体制机制存在的缺陷,促进改善宏观调控,促进国民经济健康发展。

第四,依法报告工作。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要方式。法律规定,审计机关每年要依法向政府报告预算执行审计结果,并代政府向人大常委会报告预算执行审计工作。通过这种较高层次的工作报告制度,将审计机关的年度工作成果进行总结、归纳、提升,服务政府推进依法行政和宏观调控,服务人大履行监督职责,健全完善体制机制,推进社会民主法治进程。

四、发挥审计“免疫系统”功能作用,必须贯彻落实科学发展观的根本要求

首先,坚持着眼根本,做到四个把握。一是把握服务方式。审计的本质是监督,监督的目的是服务,审计机关通过实施监督体现服务,只有履行好监督职责,才能真正服务大局,服务发展。二是把握服务对象。按照宪法和审计法的规定,审计机关对同级行政首长负责,对政府负责就是对人民群众负责。三是把握服务途径。通过依法实施财政审计、投资审计、企业审计和经济责任审计,揭示问题,处理问题,提出建议,实现服务科学发展。四是把握服务要求。通过履行审计监督职责,推进法制,维护民生,推动改革,促进发展。

其次,围绕总体要求,发挥四大职能。一是维护财经秩序。通过强化审计监督,保证国家财经法律法规的贯彻执行,从而维护公平竞争的经济秩序,维护公平正义的社会秩序。二是村级依法行政。通过审计,促进各单位严格执行法规制度,不断提高依法行政能力和执政水平。三是改善宏观调控。围绕政府中心工作,关注财经安全、国有资产安全、民生安全、资源与生态环境安全,促进各项政策措施的贯彻落实。四是推进廉政建设。坚持把查处重大违纪违规、重大违反政策、重大损失浪费、侵犯群众利益作为重点,震慑犯罪,惩治腐败,推进廉政建设。

免疫系统范文篇3

随着信息时代的到来,电子邮件、网络银行、网络书店、网络社区等网络服务的兴起,以及各种专业网络的建立,网络信息的安全问题显得越来越重要。存取控制、防火墙、密码访问等传统方法已无法胜任新形式下抗病毒技术发展的需要。迫切需要研究和发展新的病毒检测技术,克服传统检测方法的缺陷。

二、自然免疫系统概述

免疫学家认为“免疫就是识别我(self)和非我(nonself),并消灭非我,是为了保证机体完整性的一种生理学反应。”

人类的自然免疫系统主要包括皮肤、生理条件、先天性免疫系统和适应性免疫系统几部分,自然免疫系统是一个多层防御系统,皮肤是预防疾病的第一道防线;生理条件是第二道防线;一旦病原体进入机体,就遇到第三、第四道防线----先天性免疫系统和适应性免疫系统。先天性免疫系统是生物在发育和进化过程中逐渐建立起来的一系列天然防御功能。适应性免疫系统在初次应答后,一部分b细胞转变成记忆细胞,当再次遇到同一抗原刺激后,唤醒记忆细胞,抗体迅速增殖杀死抗原。

适应性免疫系统主要包括两类用于检测病原体的淋巴细胞:进入胸腺的t细胞和进入法氏囊的b细胞。胸腺中t细胞在生成过程中要经历一种称为“否定选择”的检查过程,胸腺中包括了人体大部分self细胞的样本,淋巴细胞与这些样本进行匹配,凡是对人体自身细胞具有免疫能力的淋巴细胞都将被杀死,只有那些存活下来的淋巴细胞才能离开胸腺,到全身的各淋巴组织和循环系统中,参与人体的免疫作用。b淋巴细胞在法氏囊中进行分化、发育,b淋巴细胞分泌的免疫分子(即抗体)能够识别并结合抗原,并依靠其它免疫细胞和分子的合作,最终将抗原清除。

三、计算机免疫学概述

自然免疫系统保护生物体不受外来有害细胞的侵袭,其作用与计算机安全系统有着惊人的相似。表现在下列三个方面:保护高度复杂且动态变化的系统,抵御外来的入侵;保证自身系统的正常功能;保证防御机制不会严重损害系统。

生物和计算机系统存在着根本的区别,基于计算机安全系统与自然免疫系统之间的相似性来产生一个有效的计算机安全系统是比较困难的。但自然免疫系统的一系列组织特征可以用来指导计算机安全系统的设计,这些特征包括:

1.分布性:生物免疫系统的各组成成分分布于生物体的全身,这种机制保障了系统的高度可靠性,计算机免疫系统要实现鲁棒性就要实现分布检测。

2.多层性:生物系统对生物体的保护是从皮肤到生理条件,再到免疫细胞的多层保护机制,计算机免疫也要实现对系统从网络级、主机级、文件级到进程级的多层保护。

3.多样性:生物免疫系统中,免疫细胞的多样性保证了当有抗原侵入机体时,能在机体内选择出可识别和消灭相应抗原的免疫细胞,进行免疫应答,最终清除抗原。计算机免疫系统中各个子系统的安全实现方式不同,保证一个站点或网络受到攻击破坏时,其它站点或网络极少受到同样的攻击和破坏。

4.适应性:生物免疫系统一方面学习识别新的抗原,另一方面,检测到新病原时,通过免疫记忆保留对新病原的识别和反应。计算机免疫系统也应该有相似的适应性,既能识别新的入侵,又能记忆以前受到的攻击。

5.动态性:生物免疫系统中约有108个淋巴检测器,能识别出约1016种不同的抗原,并且大约10天左右淋巴细胞会全部更换一次。借鉴这一特性,计算机免疫系统在病毒检测中,可不必包括所有可能的入侵的检测器集合,而是使检测器集合能随时间动态变化。

四、计算机免疫学应用于网络安全的研究现状

目前,国际上开展“计算机免疫学”的研究主要集中在国防、军事、安全部门的应用上,比较有代表性的有:

1.美国新墨西哥大学的forrest研究小组在深入分析生物免疫与机制的基础上,提出了一种计算机免疫系统模型,并给出了相应算法——否定选择算法。其实验结果显示,这种方法能够很容易地发现未知病毒感染,进一步提高计算机系统的安全性。

2.ibm研究中心的kephart等人通过模拟生物免疫系统的各个功能部件以及对外来抗原的识别、分析和清除过程,设计了一种计算机免疫模型和系统,该系统主要是设计“饵”程序来捕获病毒样本,提取病毒特征,并设计相应的病毒清除程序。

3.普度大学的spafford和wright-paffersonafb空军技术学院的marmelstein都深入分析了计算机病毒的研究意义、研究方法和安全性要求,并给出了相应计算机免疫系统模型。

4.日本丰桥科学技术大学的ishida也对基于免疫系统的计算机病毒防御技术进行了深入地研究,并应用多agent技术与实现方法,在计算机网络中进行计算机病毒的监测和清除工作,同时给出了针对网络特点将被病毒感染的文件和系统修复的方法。

国内在计算机免疫方面的研究刚刚起步。武汉大学提出了基于多的计算机安全免疫系统检测模型及对self集构造和演化方法,并在“self”、“nonself”的识别规则上进行研究,提出用演化挖掘的方法提取规则,在基于系统调用的基础上建立了位串识别器,借鉴食物链的一些特征,建立一种多识别器协同识别模型;武汉大学与北方交通大学合作,提出了基于主机安全扫描的计算机免疫系统检测;北方交通大学提出了一种基于免疫入侵检测模型,并将随机过程引入计算机免疫研究;南京航空航天大学对利用免疫机理进行抗病毒技术进行了研究;北京理工大学自动控制系从控制论的角度论述了计算机免疫和生物免疫的相似性,提出计算机防病毒领域中应用多控制技术构筑计算机仿生物免疫系统的可行性和实用性。

五、计算机免疫学应用于网络安全的发展前景

网络安全是一个立体纵深、多层次防御的综合体系,对于异常入侵、病毒等都可以从自然免疫机制中获得不少启发。未来值得关注的研究方向将有以下方面:

1.分布式反馈控制:利用自然免疫系统高度分布性与并行处理的机制,在计算机入侵检测系统的框架上采用分布式结构,检测时联合获取各方数据进行分析,并采取联动式防御措施,高效地应对各种复杂的攻击。

2.采用混合式入侵检测:与传统设计思想中单纯的系统架构不同,混合式入侵检测是多层次的,在系统结构上采用基于主机与基于网络的混合架构;在检测算法上使用异常检测与误用检测结合的混合模式;在检测方式上应用实时检测与基于时间间隔检测混合互补的策略。

3.多特性防护系统:当前许多信息安全系统都借鉴了自然免疫系统的一些特点,但同时具有所有特点的信息安全系统还没有出现,朝着这一方向努力,研究一个鲁棒的、分布的、自适应的信息安全防护系统有着极其重要的现实意义。

4.基因计算机:基于免疫原理的基因计算机系统有更强的辨别和保护能力,它通过对基因码的检测来判断数据的合法性,只有与基因码相吻合的收发端才能操纵数据,基因码是自动生成的,不能人为进行干预,具有很好的安全性能。

六、结束语

计算机免疫技术发展很快,国内外越来越多的人在从事理论的研究与设计,随着自然免疫学科、智能模拟技术的发展,一定能建成功能更强大的计算机免疫体系,解决越来越严重的计算机病毒问题,成为网络安全技术的主流。

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[5]周宣武杨晓元等:基于生物免疫学的入侵检测系统研究[j].大连理工大学学报,2003(10)

免疫系统范文篇4

大型工程与生物免疫系统都是典型的复杂系统,具有防御风险的功能。鉴于此,本文在剖析大型工程审计系统的基础上,借鉴生物免疫系统构建大型工程审计系统模式,以完善大型工程审计理论。

二、大型复杂工程审计模式存在的问题

现代审计理论结构框架包含三个层次要素,构成了从审计“是什么”到“应对谁干什么”再到“怎么干”的逻辑框架。第一层次包括环境、本质、目标、职能、假设等要素,第二层次包括对象、任务、概念等要素,第三层次包括准则、计划、程序、方法等要素。作为第三个层次的核心,审计模式揭示了审计的方向、重点和战略思维,其直接与审计的工作和方法体系相关联。大型工程审计要素与普通工程有所不同。其目标具有多元性,是工程目标、行业目标、国家战略目标的有机统一,其涉及多重利益相关者需求。其职能不仅是经济监督,也是一种对工程建设的全方位全过程的咨询、评价和服务。目前,我国工程审计主要采用财务收支、造价、投资效益的事后审计的模式,存在4方面问题:①事后审计具有滞后性,不能发挥审计对大型工程的揭示、预警和促进等作用。②过程跟踪审计难以确定跟踪审计的时点、内容和方法,缺乏清晰性和可操作性。尤其该模式需要耗用大量审计资源,对本身审计任务就非常繁重的大型工程适应性不强。③风险导向审计理论是在审计效果(风险、质量)和审计成本寻找折中的一种外部审计策略,站在降低审计主体的检查风险和查错纠弊的立场,因而对工程审计的针对性不强,尤其是目前存在成本高、审计主体、审计法律等条件还不成熟的局限性。④大型工程审计存在审计的需求和能力不能匹配的突出矛盾。大型工程的多元化目标、综合化职能、繁重的审计任务以及组织管理的复杂性,加之固有审计风险较高,对审计能力提出很高的要求。但是实践中审计资源和能力有限制,由此凸显一系列相关问题。上述问题背后深层次的原因在于大型工程审计系统的特殊性和复杂性。因此,要从系统论视角对大型工程审计进行重新审视和深度剖析,以为其审计模式创新提供理论支撑。

三、大型工程审计系统及其复杂特性

1.工程管控及审计大系统。传统工程管理理论和实践所指的工程管理控制和工程审计是狭义的概念。前者是指包含了管理层(前期决策、设计、招投标、采购、施工、风险、会计财务)和控制层(安全、质量、进度、投资、财务控制)的基础管理控制,后者是指一种衡量与评价其他管理控制有效性的管理控制。在此有必要引入工程管控及审计大系统的概念,以重新诠释工程审计的本质,进而澄明大型工程审计系统的复杂性。

(1)工程管控及审计大系统的结构。如图1所示,工程管控及审计大系统包括环境、工程审计执行系统、工程审计对象系统。工程审计对象系统包括工程对象子系统和狭义工程管控子系统。工程审计对象系统指投资方、建设方、承包商、设计方、施工方、监理方等主体的作业层面活动要素之和。狭义工程管控系统是保证工程项目目标的顺利实施所采取的管理控制活动要素之和。它具有很强的综合性和技术性,与一般的以财务控制为主的内部控制系统不同,包括财会控制以外的等多种控制、功能要求以及效益要求。工程审计执行系统是指对工程对象子系统与工程管控子系统实行控制的主体活动要素体系。

(2)工程管控及审计大系统的运行机制。工程管控子系统内部是利用契约、层级制、市场、协调等复杂的组织机制来执行控制活动。工程对象中,不同主体的控制层次和作用不同。工程监理方通过“四控三管一协调”的职能对业主、承包方、设计方等项目作业方实施控制。工程管控子系统中,各子系统的控制层次和作用也不同。控制层对其他子系统起着控制作用。管理层中的风险管理活动高于其他单一功能的子系统,起着主导性作用。审计执行系统内部实行的是内外审相辅相成、有机结合、交互作用的分层控制机制。因职能和代表的利益群体不同,内外审对审计对象的控制作用有所不同,内审对被审查对象的控制力度明显大于外审。内审侧重的是管理、控制、服务和治理职能,而外审则侧重监督、评价和鉴证等职能。由于客观因素决定,内审对审计对象实施控制一般强于外审。审计执行系统与工程管控子系统之间的存在3种交互机制:①是审计执行系统能在宏观和关键点上监控和指导工程管控系统的运行,重点是对管控薄弱环节的预警,而不是代替工程管控系统的职能。②是工程管控子系统既能实现审计执行系统的管控要求,又能实时向审计执行系统反馈信息。③是必要时,审计执行系统对工程对象系统直接控制,如现场审计。

2.大型工程管控及审计大系统的运行机制。与一般工程比,大型工程管控及审计大系统具有更繁多的系统要素、更复杂的层次结构、更强的交互机制。为了应对系统的复杂性,大型工程管控及审计大系统需要采取多层级递阶的控制机制。整个系统在功能上分为三大层次(审计执行系统、工程管控子系统、工程对象子系统),各层内又细分成若干层。层次内外既有分工又有协作,构成一个的多维(管理的过程、层次、业务)集成化的管控大系统。大型工程管理主体只有不断完善这个管控大系统,通过层层反馈和前馈、层层调节和保障机制,就可以达到总体优化,确保其战略的实现。大型工程管控大系统的控制机制呈现两方面特点:一是以审计执行系统对工程管控子系统的结果控制为主,而以审计执行系统对工程对象子系统的行为控制为辅。二是控制路径正在从传统的反馈控制转向反馈与前馈结合的复合控制,侧重风险预警和审计免疫功能,这正是大型工程加强前馈控制的主要体现。

3.大型工程管控及审计执行系统的复杂性分析。大型工程对象复杂性明显,决定其管控及审计系统应该是与被控对象的复杂性相匹配的复杂度更高的复杂系统,以便驾御被管控的对象。与一般工程相比,大型工程管控及审计大系统具有规模庞大、要素分布广、结构复杂、功能综合、目标多样、因素众多等特点。

(1)自组织自适应性。大型工程审计环境面临更大的动态不确定性,如利益相关者多元化需求的不确定性、建设环境的开放性、组织结构的虚拟性以及政策法规及经济标准的动态性等。为了应对环境的复杂性,尤其是化解审计能力不足和审计高要求的突出矛盾,大型工程管控及审计大系统遵循着自组织原则,及时通过感知环境变化、围绕,协调和优化系统要素,通过提高自适应性以提高达到有效第驾御系统复杂性。

(2)多样性。大型工程审计系统具有明显的多样性,如:利益相关者需求的多样性,审计目标的多元化、参与主体的多样性、审计功能的多样性、决策问题的多类型、控制机制的多样性,以及审计策略的多样性。这是造成大型工程管控及审计等诸多问题的根本原因。

(3)流。在各子系统之间、子系统与环境之间、以及工程建设各阶段之间存在多种流的运行。为了与系统功能相匹配,大型工程审计需要持续不断的人流、技术流、信息流、知识流。大型审计存在作业资源和流程的分散性和异地化,组织结构动态变化等特点,容易出现信息知识流不畅通,在实践中突出表现为各种要素不能突破部门、组织、地域、阶段的束缚,在很大程度上影响了管控及审计的能力和效果。除此之外,大型工程管控及审计大系统运行存在诸多约束条件及影响因素,管控及审计对象的特点、系统的特点、结构要素的特点(目标、任务、模式)、管控及审计支持要素(组织、技术、管理体系)等,使得系统运行表现出更强的系统复杂性,如非线性。

4.大型工程审计系统与生物免疫系统的相似性。生物免疫系统是一个能够防御、监视、消除病原体侵害的自然复杂系统。而工程审计系统是一个主要起着预防、揭示和抵御工程建设中的障碍、矛盾和风险的复杂经济系统。两者具有天然的相似性。

(1)两者都是对风险(病原)进行抵御和防范。随着现代化审计职能的演进,大型工程审计模式必然实现两个转变:从以财务审计为核心转变为以评价、监控、决策支持、预警免疫等功能为核心;从事后的静态审计转变为事前预防与事中控制相结合的全过程动态持续审计。大型工程审计应该在查错防弊和管理评价的传统功能上,强化风险管理第三道防线的职能,尤其是应该参与关键管理控制风险的揭示和预警,突出审计免疫作用。

(2)两者具有明显的系统复杂特性。生物免疫系统是一个分布式、自组织和具有动态平衡能力的自适应复杂系统,具有明显的复杂特性。如前述,大型工程审计系统也具有相当的复杂特性,但其在系统的结构、功能和机制方面远不如生物免疫系统完善。

四、大型工程免疫审计模式

1.生物免疫机理对大型工程审计模式的启发。面对病原体,生物免疫系统的解决方式是多样的、分布式、自适应的、动态的,这对于大型工程审计模式具有重要启发:

(1)风险免疫应答机制。当抗原进入体内,生物免疫系统通过对感应(抗原处理和识别)、反应(细胞分化)、免疫效应的免疫应答机制而实现对防御功能。免疫机制体现出智能性,如学习、记忆、应答灵活。与此类似,审计系统也应该采取风险免疫应答机制,并借助审计智能化提高系统的风险学习、记忆与处理能力。

(2)动态防御。生物系统具有免疫监视功能,持续不断的检测自己来保持自身特质。由于人体的淋巴检测器(188个)远远小于待识别的病原体(1016),免疫系统采用动态防护,10天左右淋巴细胞全部更换一次。因此,审计系统应该在静态功能基础上增加全面覆盖与重点动态监控结合功能,增强动态防御能力。

(3)分布式、多层次的防御体系。生物免疫系统具有多层次遍布全身的防护:皮肤、生理条件、天生免疫系统(吞噬细胞)、自适应免疫系统(淋巴细胞)。尤其是淋巴系统在体内循环,具有明显分布性。由此启示我们:外审、内审、社会审计系统之间应该与管控子系统之间密切结合,以形成审计大系统对风险形成全面协同式抵御。通过风险的分布式感知与集中式控制,利用有限能力发挥系统最高防御能力。这一理论解释了大型工程中事宜采用多方共审模式,而传统单一主体的审计效果不佳。

(4)自适应。生物免疫系统可以实现体系动态平衡,即免疫细胞之间、抗体和抗原之间、抗体与抗体之间形成一个动态平衡网络体系,能随着抗原调节免疫应答的强度。因此,审计系统能力应该随着建设阶段演化、环境的变化、风险的类型而动态变化,来解决大型工程审计资源能力与需求不匹配的矛盾。

2.大型工程审计免疫模式的内涵。审计免疫模式是借鉴生物免机理对审计工作的思维、策略、方向、重点、工作方法体系进行优化、调整和再造。大型工程审计免疫模式的核心是围绕风险的感知、监控、应对的链式控制机制来实现。其特点表现为:①拓宽了风险内涵,将风险与工程综合目标(战略目标、绩效目标、报告目标、合法合规目标)的实现紧密关联,几乎覆盖所有风险类型,不仅包含受托报告责任,也包含行为责任。②不仅将被审计对象的风险状况与审计主体的风险及审计重点相关联,而更加注重预防为主、监控反馈、控制处置的动态持续的闭环控制。③强调审计机制的柔性化和系统化。强调审计资源(组织网络、审计客体网络、知识、信息网络)、能力等的创新和动态整合、优化、调整。

3.大型工程审计免疫模式的风险链运行机理。审计免疫机制的流程如图2所示。①风险的识别与感知。将工程全生命周期蕴含的、影响工程目标的、且涉及到审计管辖范围内潜在事项识别、分类、汇总,形成风险事项列表。分析风险影响因素,评估风险发生的可能性及影响。②风险评估。分析风险影响因素,评估风险事项发生的可能性及影响程度。③风险应对与处置。动态地确定进一步的审计策略,采用程序测试和实质性测试来实现审计取证和深入调查,剖析问题的症结。针对性地提出预防、控制和整改措施,予以落实。④风险监控。对风险链全程进行实时动态监控与持续审计,对关键风险领域源及风险点智能地定时记录、分析和预处理,超出风险容忍度时则进行报警。

4.大型工程审计免疫模式的风险链运行特点。大型工程风险存在多层次(整体风险、建设阶段风险、管控风险、风险事项等)、数量多、层次多、种类杂、关联复杂、阶段演化性强等特点,易出现牵一发而动全身的“蝴蝶效应”。这些对审计免疫模式提出高要求。因此,大型工程审计免疫机制应该遵循全面辨识、系统评估、分类管理、重点控制、持续监控、动态应对的风险控制原则。大型工程风险种类和危害程度随着建设阶段的演化而变化,审计策略也应该随之动态变化,归为3类:

(1)前期决策、设计、后评价的阶段,应该以控制决策失误风险为重点。这类风险与以决策的主体、制度、效果等相关联,审计应以制度审计和绩效审计策略为主。不但关注决策制度、程序及行为的合法合规性、决策资料的真实性、决策方法的有效性,还要重点关注决策方案本身的科学性。由于该类风险损失程度远超过其他阶段,是控制的重之中之重,要从决策的机制和技术方面进行完善。

(2)财务业务关联强的阶段(如招投标、采购、财务收支、造价的概算、预算、决算等),以控制合法合规和报告错弊的风险为重点,应该以制度和账项审计策略为主。这类风险的特点是频发性,主要从机制、程序上加以完善。

(3)施工阶段具有很多以影响项目目标(进度、质量、造价)实现的风险。这类风险具有很强实时性和动态性,应该以过程跟踪与实时监控审计策略为主,引入持续监控机制以支持动态实时的过程预警和控制。

五、大型工程审计免疫模式的实施路径

大型工程审计是一个庞大的项目管理系统工程,管理难度大于一般审计项目,其实施应该以综合集成的思想和方法论体系作为指导,根据系统的耦合因素、功能以及风险特征,通过审计组织、技术、管理体制层面的创新来提供支撑和保障。

1.组织层面的创新。大型工程审计的组织创新,应该围绕政府、社会、内审各自为政、协作不畅、能力不足等日常组织问题,通过整合系统内外资源、优化组织结构模式及运行机制,提升审计组织驾驭审计系统复杂性的能力。关键是实现审计全过程全方位的一体化运作,保证审计项目在全生命期中的组织、责任、过程体系的连续性和整体性。首先,需要构建以内审为主、外审(政府与社会)协作介入、建设管理主体自查的多方共审形式,建立资源整合、优势互补、相互制约的协同工作机制。其次,动态构建具有自学习、自组织、自适应特点的虚拟型审计组织。随着建设阶段的演进,灵活动态地配置审计资源以形成与审计任务相适应的组织结构。再次,建立科学有效的审计作业模式和沟通机制,通过信息化环境达到审计项目管理的实时化和协作化,提高对大型审计项目的控制能力。

2.管理体系的创新。整合财务审计、项目管理审计、项目风险管理标准iso31000体系、iso9000质量管理体系、is014000环境管理体系、0hsms18000职业健康安全管理体系等通用标准体系,构建以全面风险管理为导向的审计体系要素,优化审计质量管理与控制体系,从系统性和可操作的角度确保审计职责划分的规范流程的衔接,确保审计管理体系处于自我约束、自我诊断、自我完善、动态更新的状态,持续地保持其有效性。

3.技术方法体系的创新。管理控制系统是借助信息管理系统实现基于行为或结果的控制机制。因此,它需要在不确定环境下跟上信息技术的快速发展,以便应对复杂问题的需要。大型工程审计技术方法体系创新包含3个方面。

(1)综合采取多种技术措施强化风险链运作能力。如:针对决策失误等风险,不仅要从源头上加强基于社会因素综合考虑的决策制度及机制的优化,还需要采纳新型风险识别技术,如引入综合集成研讨厅等群决策机制及技术,以集成审计主体和多类专家优势,将决策失误降到最低。针对工程造价和财务异常等风险,要通过全方位、多阶段的数据融合、智能数据分析与挖掘、专家知识系统等技术来有效地甄别异常数据,挖掘问题线索。针对实时性强的风险,要引入持续监控机制,以随时捕获任何时点的工程状态信息,支持动态实时的预警和控制。

免疫系统范文篇5

1.1免疫监视———识别病毒

免疫监视功能,是指机体具有的能识别自己(自体物质)和异己(非自体物质)的生理机能。免疫系统在识别“自己”和“异己”的过程中,可以发现病毒等有害物质。免疫系统能够识别病毒等有害物质,是消灭有害物质,从而保证机体免受侵害的前提。

1.2免疫自稳———消灭病毒

免疫自稳功能,是指机体调动体内各种资源与病毒等有害物质进行斗争,消灭病毒等有害物质,并将病毒等有害物质运出体外,同时修补受损器官和组织,使其恢复原来的功能,以维持自身内环境稳定的生理机能。

1.3免疫防御———产生抗体

免疫防御功能,是指机体在病毒等有害物质的刺激下,免疫细胞对病原体产生抗体,以防止外来病原体入侵的生理机能。抗体是可以与相应抗原发生特异性结合的免疫球蛋白,可以使抗原失去活力,从而保证机体免受再次侵害。免疫系统的作用机理。

2内部审计的“免疫”功能

内部审计的“免疫”功能主要表现在审计监督、审计查处和审计预防三个方面。

2.1审计监督———发现问题

内部审计机构在履行经济监督职能的过程中,通过搜集和分析组织的各类经济信息,对经济活动的真实性、合法性和有效性进行评价,从而发现经济组织在经济活动中是否存在错误、舞弊和其它违规违法问题。

2.2审计查处———处理问题

内部审计机构对发现的违规违法行为,有权向领导机构或上级机关进行反映,根据权限对直接责任人进行处理、处罚,或向上级审计机构或者审计机关反映,由上级审计机关运用各种资源及时进行查处。

2.3审计预防———完善治理

内部审计机构在发现问题和处理问题的同时,要对产生问题的原因进行分析研究,并从管理制度、体制机制方面提出改进的建议,从而促进相关管理制度、工作机制的完善,达到杜绝类似问题的再次发生的目的。内部审计的“免疫”功能。

3内部审计的增值途径

3.1查错增值

内部审计机构在履行监督职能和查处职能的过程中,可以发现经济活动中存在的问题,并通过对有关问题和相关责任人的查处,可以为组织挽回一定的经济损失。当内部审计机构挽回的损失大于其审计业务成本时,可实现节约增值。

3.2防弊增值

内部审计机构在履行审计预防职能中,通过提出完善管理制度和体制机制的建议,可以促进经济组织加强内部控制,防范运营风险,防止舞弊行为的发生,从而为企业间接挽回一定的经济损失。当经济组织在防范错弊的过程中获得的收益大于其防弊成本时,可实现防弊增值。

3.3兴利增值

内部审计机构在履行审计预防职能中,通过提出完善管理制度和体制机制的建议,可以提升组织的经营管理水平,提高组织的运营效率,从而实现组织经济价值的增加。当经济组织通过提高运营效率增加的组织价值大于其预防成本时,可实现增效增值。内部审计的查错增值属于直接增值,取得成效的时间短,且成效较为明显,一直受到组织的高度重视。作为一个成熟的经济组织,应该更加注重发挥内部审计的防弊功能和提效功能,以实现组织的可持续发展和价值增值。

4内部审计增值的量化模型

4.1查错增值额的确定

根据经济学成本效益原理,内部审计创造的查错增值额等于查错收益与查错成本之差。用公式表示为:查错增值额=查错收益-查错成本(1)①查错收益。查错收益为内部审计机构在开展审计业务的过程中,通过发现和处理违规违法行为,所挽回的直接经济损失。②查错成本。查错成本为审计机构在开展审计业务的过程中,为发现和处理违规违纪问题,所耗用的人力、物力和财力等成本。

4.2防弊增值额的确定

内部审计防弊增值额应该等于防弊收益与防弊成本之差,用公式表示为:防弊增值额=防弊收益-防弊成本(2)①防弊收益。防弊收益为经济组织在审计机构的建议下,通过完善管理制度和体制机制,加强组织内部控制,预防违规违纪行为的发生,从而挽回的间接经济损失。②防弊成本。防弊成本为经济组织在审计机构的建议下,为完善管理制度和体制机制,加强内部控制,预防违规违法行为的发生,所消耗的人力、物力和财力等成本。

4.3兴利增值额的确定

内部审计兴利增值额应该等于兴利收益与兴利成本之差,用公式表示为:兴利增值额=兴利收益-兴利成本(3)①兴利收益。兴利收益为经济组织在审计机构的建议下,通过完善管理制度和体制机制,提升组织的经营管理水平,提高组织的运营效率,而创造的间接经济收益。②兴利成本。兴利成本为经济组织在审计机构的建议下,为完善组织制度和体制机制,提升组织的经营管理水平,提高组织的运营效率,所消耗的人力、物力和财力等成本。

4.4内部审计增值量化模型

免疫系统范文篇6

【关键词】加强;内部审计;发挥;“免疫系统”;功能

内部审计作为企业的一种自我约束机制,是企业管理不可或缺的组成部分,具有预防、揭示、抵御经济运行中的各种矛盾和“病害”的功能,是企业实施内部审计监督、依法检查会计账目及其相关资产,监督企业财务收支,使其真实、合法、有效地履行职责的主要制度模式,对保障企业依法经营、规范管理、健康发展具有重要的意义,已成为企业经营管理的一个重要“免疫系统”。在企业的经济运行中,有效地实施内部审计,能够完善公司治理、健全内部控制机制、提高运营效率、促进企业可持续发展,并最终实现企业的发展目标。

国家审计署刘家义审计长提出,审计本质上是经济安全运行的免疫系统。内部审计作为企业经济发展“免疫系统”的功能主要包括三个方面:一是审计预防功能,预防是审计免疫系统功能作用的前提,即通过审计预防及早发现带有苗头倾向性问题,及早感知风险,提前发出警报,起到预警的作用。二是审计揭露功能,揭露是审计免疫系统功能的核心,通过审计揭露违规、违纪、违法、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、损坏资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法制等行为以达到惩戒目的。三是审计抵御功能,抵御是审计免疫系统功能的重点,通过对审计查出的问题进行深入分析产生的原因,研究提出解决问题的对策及建设性意见和建议,以便改革体制、健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险、提高经济运行的质量和绩效。

一、内部审计在企业治理中的重要性

(一)内部审计对提升企业管理水平具有重要意义

内部审计是企业自身强化管理控制、防范风险的需要,是促进企业内部科学、高效管理的一个重要环节,也是一个部门、单位、系统建立现代管理制度的必然要求。随着企业管理制度逐步的健全和治理结构的不断完善,内部审计也必然成为内部控制体系的重要组成部分,必然渗透于内部管理的各个方面和经济活动的各个环节,这是内部审计发展的客观规律,也是企业转换经营机制的必然要求。一个缺乏内部审计监督的企业,在堵塞经营漏洞、抵御经营风险方面的能力就会非常弱。这就好比人体丧失了免疫功能,各种病毒就会无休止地侵入。企业之间的竞争就是管理水平的竞争,而内部审计就是企业实施内部管理,改进和完善内部控制的重要手段。企业内部审计可对企业现行管理体制和制度的运作执行情况进行有效监督,对于改进企业管理水平,健全和完善企业制度具有重要的意义。

(二)内部审计对企业实现可持续发展具有重要意义

内部审计是企业生存、发展的重要组成部分,实现企业健康可持续发展并不是简单地说几句话和喊几个口号可以解决,加快实施内部审计,有利于促进企业可持续发展,这是形势的需要,更是历史的进步。刘家义审计长在推动内部审计转型与发展研讨会上指出,内部审计要始终围绕中心,突出重点,完成“强管理、防风险、促发展”的重任,保障企业提高自主创新能力,推动产业结构优化升级,促进资源能源节约和生态环境保护,实现全面协调可持续发展。由此可见,推进内部审计发展,是支持和促进企业转变经济发展方式、建立健全现代企业制度、促进企业可持续发展的客观需要。要以内部审计工作为平台,有效监督与服务于企业经营活动、内部控制、管理制度等等,及时反映企业经济运营与管理效果,优化公司治理的匹配性,有助于实现企业健康可持续发展。

(三)内部审计对企业内部控制能力的提高具有重要意义

随着企业体制的不断完善,内部审计已由传统的监督、服务拓展为一项集监督、服务与咨询于一体的重要工作。目前,推进企业内部控制建设,探索开展内部控制审计,已经成为企业普遍关注的热点。内部控制审计既是内部审计的主要“产品”,也是内部审计工作的永恒主题。内部审计对促进企业加强内控管理,增强自我约束,强化廉政建设,及时发现和查纠企业内部存在的违规违法问题,堵塞管理漏洞,减少损失浪费,避免决策失误,提高经济管理水平等方面均起着不可或缺的重要作用。内部审计在企业内部控制中具有较强优势,能够在内部控制环境、风险评估、控制活动、内部控制信息与沟通、内部监督制度等方面,为企业内部控制免疫功能提供及时的诊断,使企业潜在的“病毒”得以及时控制和整治,不断化解企业经营管理中的风险,增强了企业“免疫功能”,使企业得以不断自我调整和发展。

(四)内部审计对国家审计的开展具有重要意义

审计署刘家义审计长说:“一个国家就像一个人的肌体一样,必须有一个‘免疫系统’来保护它的健康、安全。审计恰恰就是这样的一个‘免疫系统’。”刘家义审计长提出:国家审计是经济社会运行的“免疫系统”,在维护国家安全和人民群众根本利益方面具有十分重要的作用。内部审计是国家审计的基础。开展内部审计对企业经济体制改革,改善经营管理,提高经济效益,具有十分重要的意义。由于我国拥有政府投资、国家资金、社会资源的全民所有制企事业单位众多,这些单位都需要经常地、普遍地进行监督,显然单凭国家审计,力量是远远不够的,只能进行重点审计。而在企事业内部建立内部审计机构,由于内审人员熟悉本单位的专业知识和经营管理状况,便于迅速、准确地诊断经营管理的症结所在,及时地进行审计监督,从而对“症”开“方”,提出抵御“病害”,优化资源,降低成本费用,提高效益以及解决问题的审计意见和建议,促进企业机制健全,提高精细管理水平,实现企业经营目标。

二、加强内部审计,发挥审计“免疫系统”功能

(一)树立科学审计理念

审计监督制度是国家政治制度中不可缺少的组成部分,是民主法治的产物和推动民主法治的手段,是维护国家经济安全的重要工具,是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。其根本目标是维护人民群众的根本利益,维护国家经济安全、保障国家利益、推进民主法治、促进全面协调可持续发展。在当代,企业风险无处不在,有效地防范风险,实现企业资产增值是企业内部审计工作的本质追求。因此,内部审计工作必须坚持以科学发展观为指导,严格贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的基本工作方针,应服从于内部控制的目标,定位于服务企业,监督于服务,以监督促管理,以服务增效益,推动内部审计职能逐渐从“监督导向型”向“服务导向型”的转变,努力做好事前风险防范、事中监督检查、事后审计反馈,充分发挥内部审计的监督与服务职能,及时为企业决策者和经营管理者提供信息,并采取有效措施,规避经营风险和财务风险,或者使损失的风险减少到最低限度,促进企业的健康发展。

(二)明确内部审计职责

内部审计是企业经营管理细节的一个重要控制手段,明确内部审计职责,让广大的审计工作者充分认识到自己的责任所在是开展好审计工作的前提。审计工作者要紧紧围绕本职工作及时对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计,对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计,对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计,对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计,对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审,在准确核算、严谨对待的基础上,责无旁贷地承担起推动内部控制建设,强化风险管理的重要职责,充分体现内部审计作为企业资产的守护者、财务账表的复核者,会计核算的勾稽者,更是强化管理的促进者的作用。

(三)准确定位内部审计

审计定位决定着内部审计的职能与作用。经过二十年的内审工作实践,我们对内部审计的定位已经形成了明确的认识:内部审计是企业综合经济监督部门,是企业管理与控制体系的重要组成部分,必须始终围绕企业的内在需要,为企业实现战略目标和经营管理服务。内部审计工作要以“内向服务”为中心,努力实现五个转变:一是审计定位实现从旁观者向参与者的转变,主动参与企业的经营管理活动;二是审计目标实现以查错防弊为主向内部控制评价与风险评估的转变,为企业提供保证与咨询服务;三是审计方式实现以事后审计为主向事前参与、事中监控、事后评价的转变,进行全过程审计监控;四是审计职能实现从就事论事的单纯性审计向综合分析评价、提供咨询服务的转变,逐步扩大审计内涵,丰富审计信息;五是审计成果实现以追求单纯数字成果向追求审计综合绩效的转变,最大程度地提升内审工作的综合价值力争在应变中求发展,在发展中求创新。

(四)提高内部审计人员素质

免疫系统范文篇7

审计是国家经济社会运行中免疫系统理论提出,他不仅是对我国审计监督25年来成功经验的总结升华,深刻揭示了审计的本质,丰富了审计内涵,而且科学地借鉴了医学免疫系统概念,形象生动地寓意了审计监督的功能,也为我们审计机关、审计人员提出了落实科学发展观所面临的新课题。那么,我们如何在科学发展观指导下的审计实践中充分发挥好审计在经济社会运行中免疫系统功能作用呢?笔者认为应重点从以下几个方面着手:

一、充分发挥审计免疫系统预防功能作用

审计预防功能,是审计免疫系统功能作用的前提。就是要通过审计预防及早发现带有苗头倾向性问题,及早感知风险,提前发出警报,起到预警的作用。

因此,一要重点关注财金的安全。这不仅要关注财政资金的安全,通过强化财政预算执行审计和财政决算审计,及早发现游离于财政预算外的政府性资金问题,及早发现虚列财政收入、财政支出问题,及早发现中央宏观调控资金使用中存在的问题等。而且要关注国有资产的安全,要通过深化对现代企业单位审计,及早发现影响经济持续健康发展的重要隐患问题,以及转移侵吞国有资产和国有资产流失等问题。还要关注金融安全,要通过对金融审计监督,及早发现影响国家宏观调控决策及货币政策贯彻落实中存在的问题,以及金融信贷资金风险等突出问题,并查找分析金融机构资产风险隐患和世界金融危机对我国经济社会的影响,以切实维护好国家利益和人民利益的安全。二要将审计监督关口前移。过去强调审计要当好经济卫士,往往侧重于事后审计监督,而现在要求发挥审计免疫系统预防功能作用,这就必须将审计监督的关口前移,突出事前审计,积极探索适应事前审计的措施和方式、方法。如:对财政资金重大支出项目的预算编制审计,增强财政预算的约束力,力求使重大的财政资金支出项目更趋合理、科学、规范。又如:积极探索对国有资产投资和各种国有资金项目投资事前审计,过去对国有资产资金投资项目审计,存在严重的滞后性,往往是项目建起来或项目建设完成后才去审计,其结果就是发现了问题也难以纠正,为时已晚。现在强调事前审计,就是要从国有资产资金投资项目立项、决策、投资项目设计方案、投资项目资金概算和投资项目招投标开始介入,并对投资项目资金管理、使用、投资项目决算、投资项目效益实行跟踪审计监督,以免尽可能地减少投资项目决策失误和投资项目建设中的损失浪费。再如对捐赠救灾资金的审计,由于这些资金往往容易在收取捐赠救灾资金后入账、送达、分配等环节上出问题,所以审计必须要提前介入,加强审计监督,确保爱心捐赠救灾资金发挥真正应有效用,维护好受灾人民群众的利益。

二、充分发挥审计免疫系统揭露功能的作用

审计揭露功能,是审计免疫系统功能的核心。要通过审计揭露违规、违纪、违法、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、损坏资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法制等行为以达到惩戒目的。因此,一要克服以往在审计实施中,重审计项目的组织实施,轻对违规、违纪、违法问题的处理;重审计项目的完成,轻对重大违纪违法案件的移送;重审计项目的质量,轻对违规、违纪、违法问题的揭露等现象。二要将依法审计核实的关系到国家宏观决策、国家利益、人民群众利益以及社会稳定的情况和问题,通过《审计报告》、《审计信息》、《审计要情》、《审计专报》等形式及时向党委、人大、政府和有关部门报告,有些问题还可以向社会披露,以引起党委、人大、政府和有关部门的高度重视,及时采取有力的措施医治经济社会运行中违规、违纪、违法的“病虫害”,铲除危害经济社会健康发展的“毒瘤”,以尽快修复健康。

三、充分发挥审计免疫系统抵御功能作用

审计抵御功能,是审计免疫系统功能的重点。就是要通过对审计查出的问题进行深入分析产生的原因,研究提出解决问题的对策及建设性意见和建议。以便改革体制、健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险、提高经济运行的质量和绩效。因此,一要积极推行问责追究制。过去审计往往只查财政财务收支对不对、合法不合法等,很少问及领导决策正确不正确、管理的好不好、内控制度是否完善有效。对一些重大问题即使发现了,也只是收些违纪款了事。现在强调必须要将被审计单位责任人决策、管理、制度落实责任作为审计的重要内容,在查清问题、核实无误的情况下,分清责任、实行问责追究制,使违规、违纪、违法者得到应有的惩治。二要极力实行审计公告制,即把审计项目结果予以公开,公开披露一些部门、单位在执行政策、法规和日常工作管理中存在的问题,公开接受公众监督,它必将有利于更好地促进部门、单位政策、法规执行、规章制度健全完善和存在问题的整改落实,以堵塞漏洞,从源头上防止违规、违纪、违法问题的再度发生。三要依法查处大案要案,对一些违法违纪案件,尤其是重大违法违纪典型案,一经查实,要及时移送纪检监察和司法机关,进一步依法追究经济和刑事责任。以达到惩治违法乱纪者,警示教育的目的。四要优化审计免疫环境,力求达到“五个结合”,即审计免疫抵御与其他经济监督免疫抵御相结合;审计免疫抵御与环境免疫抵御相结合;审计免疫抵御与社会舆论监督免疫抵御相结合;审计免疫抵御与惩治免疫抵御相结合;审计免疫抵御与规章制度免疫抵御相结合;五要发挥审计三大主力免疫抵御优势,即国家审计免疫抵御功能优势;企业单位内部审计免疫抵御功能优势;民间审计免疫抵御功能优势,并形成合力,必将收到更好的审计免疫系统抵御功能的效果。

免疫系统范文篇8

【关键词】免疫编辑;免疫清除;免疫对抗;免疫逃逸

0引言

恶性肿瘤是现代社会人类常见的死亡原因之一.who报告,2000年全球癌症死亡已经超过了600万例,占全球死亡人数的12%,在发达国家达21%,在发展中国家达9%,在中国达1%[1].肿瘤免疫编辑是指机体免疫系统杀伤肿瘤的同时,肿瘤的恶性程度逐渐增加,导致免疫系统和肿瘤的力量对比失衡,最终可导致机体死亡的过程.随着现代科学技术,如基因技术、转基因技术、单克隆抗体技术的发展,以及免疫缺陷动物模型的建立,学者们可以从多个角度证实该设想的正确性.同时,实验研究还表明,免疫系统杀伤肿瘤组织的同时也推动着肿瘤的恶性发展.免疫系统既可识别和杀伤肿瘤组织,又能推动肿瘤组织的恶性化的程度增加,这种双重作用被人们认识后,肿瘤免疫编辑学说才正式被提出[2-3].通过多年实验和临床观察,华盛顿大学肿瘤研究中心又进一步提出了肿瘤免疫编辑的3个过程,即免疫清除,免疫对抗和免疫逃逸[4].

1免疫清除

免疫清除是指机体免疫系统识别肿瘤组织,并且通过多种途径杀伤肿瘤组织的过程.在该阶段,如果机体能成功清除肿瘤组织,肿瘤免疫编辑至此结束,而不涉及到免疫对抗和免疫逃逸.免疫清除又可分为以下4个时期.

第1时期:固有免疫系统中的细胞和分子识别并杀伤新生的肿瘤组织.巨噬细胞、nk细胞、nkt细胞、cd8 t细胞和b细胞以及机体中原有的ifnγ,乳铁蛋白等分子参与了这个反应[5-7].肿瘤细胞表达的多种分子可以激活多种免疫细胞,如mica可激发nk细胞[8].nkg2d的受体可激活nk细胞和vγ9vδ2t细胞等,这些免疫细胞被激活后可杀伤肿瘤细胞[8-13].

第2时期:固有免疫系统对肿瘤的识别杀伤作用进一步扩大.首先,最初识别肿瘤的ifnγ能够刺激机体产生il12等一些化学物质,这些化学物质能够趋化更多的固有免疫细胞到达肿瘤组织[4].并且,在细胞外基质重新塑造过程中产生的物质,也可诱导浸润肿瘤的巨噬细胞产生少量的il12.然后,il12又可以刺激浸润肿瘤的nk细胞产生少量的ifnγ,产生的ifnγ活化浸润在肿瘤组织的巨噬细胞产生大量的il12,il12刺激nk细胞产生大量的ifnγ.在这个正反馈过程中产生的ifnγ可诱发依赖ifnγ的肿瘤清除过程.如ifnγ可直接通过:①增加表面mhc抗原和肿瘤坏死因子表达,②抗肿瘤血管生成等多种抗肿瘤作用;ifnγ还可间接通过:①上调fas/fasl分子的表达,从而下调免疫细胞的凋亡,抑制肿瘤的恶性增殖[14];②通过对bcl2家族的bcl2,bclxs和bak蛋白水平的调控来(前两种下调,后一种上调)起到抗肿瘤增殖的作用;③通过对caspase家族中的重要成员,如caspase1,caspase3,caspase7,cspase8的调控从而起到促进肿瘤细胞凋亡的作用.另外,vγ9vδ2t细胞可产生直接溶解肿瘤细胞的细胞因子,并且,il12可维持vγ9vδ2t淋巴细胞生长所需内环境的稳定,并促进其生长.通过这种方式,il12也对肿瘤组织进行杀伤[15-16].最新研究发现,淋巴因子激活的杀伤细胞(lak)也参与了固有免疫系统的抗肿瘤免疫反应.lak能杀伤和溶解对nk细胞敏感或抵抗的肿瘤细胞,从而抑制肿瘤的生长[17].

第3时期:在固有免疫系统杀伤肿瘤细胞的同时,适应性免疫系统也可被肿瘤细胞激活,参与杀伤肿瘤组织的过程.在固有免疫系统杀伤肿瘤组织的过程中,浸润肿瘤组织的nk细胞与肿瘤细胞的相互作用产生的细胞因子,可激活趋化到肿瘤组织的未成熟的树突状细胞,使其成熟[18].成熟的树突状细胞可直接摄取抗原,也可以通过热休克蛋白/肿瘤抗原复合物间接摄取抗原,结合抗原的树突状细胞迁移到淋巴结,在淋巴结中激活肿瘤特异性cd4 th1细胞,活化的cd4 th1细胞通过协助交叉提呈树突状细胞mhci类分子提呈的抗原肽,活化cd8 t细胞.最新研究发现,次级淋巴细胞趋化因子(slc)通过向肿瘤组织募集淋巴细胞和成熟dc,也参与了该时期的抗肿瘤免疫反应[19].另外,tnf/tnfr家族的分子可活化t细胞并维持其功能,参与了该时期的抗肿瘤免疫反应[20].

第4时期:cd4 t细胞产生的il12与宿主细胞产生的il15之间相互作用,可维持肿瘤特异性cd8 t细胞的功能和活力.另外,机体的il21也可激活cd8 t细胞,使其发挥对肿瘤组织的杀伤作用[21].肿瘤特异性的cd8 t细胞可通过两种方式杀伤肿瘤组织:①有效识别肿瘤抗原并对肿瘤组织进行直接杀伤,②产生大量的ifnγ来诱导肿瘤细胞死亡.此外,肿瘤间质内的淋巴细胞群til,可识别自身的mhci类分子抗原复合物,并分泌大量细胞因子,如gmcsf,ifnc及tnfa等杀伤肿瘤[17].

2免疫对抗

机体的免疫系统虽能识别和杀伤肿瘤组织,但并不一定能将其完全清除.经过免疫清除后,存活下来的弱免疫原性肿瘤细胞和免疫系统之间可以动态平衡的状态共处,这种共存状态我们称之为免疫对抗.在免疫对抗阶段,淋巴细胞和ifnγ等对肿瘤组织中的肿瘤细胞进行选择杀伤[4],识别并杀伤免疫原性强的肿瘤细胞,而弱免疫原性的肿瘤细胞的得以保留.华盛顿大学肿瘤研究中心称这阶段是“残酷的达尔文式选择”[4].尽管大量的肿瘤细胞被杀死,但一个肿瘤组织含有许多基因不稳定的肿瘤细胞和突变的肿瘤细胞,这些对免疫系统抵抗力高的肿瘤突变体能够与机体的免疫系统共存.通过这一过程,机体可以选择出免疫原性低的肿瘤突变体.

3免疫逃逸

一些肿瘤突变体可以经过免疫清除和免疫对抗后,能够适应机体的生存环境而存活下来,进入免疫逃逸阶段.大量研究表明,肿瘤在形成过程中,可通过多重机制,逃避了免疫系统的的监视,我们将这一过程称之为肿瘤组织的免疫逃逸.肿瘤细胞主要通过对fas/fasl的改变逃避免疫系统的攻击.

3.1fas/fasl介导的免疫逃逸

降肿瘤细胞fas表达下或功能性表达fasl杀伤免疫细胞,及对fas/fasl介导的凋亡作用不敏感等,是肿瘤能够逃逸免疫系统攻击的机制之一.①当肿瘤细胞fas表达丧失与异常时,则会导致fas系统信号的破坏或无活性,不能与表达fasl的免疫活性细胞发生交联,因而不能进行正常的凋亡作用,使肿瘤细胞逃避机体的免疫监视;②当肿瘤细胞功能表达fasl时,表达fas的淋巴细胞攻击肿瘤细胞时,肿瘤细胞的fasl与淋巴细胞表达的fas结合,结果凋亡的不是肿瘤细胞,而是淋巴细胞,从而有助于肿瘤细胞的免疫逃避.

3.2其他方式介导的免疫逃逸

肿瘤细胞还可通过以下途径逃多脱免疫系统的攻击:①肿瘤抗原的免疫原性降低及抗原调变;②肿瘤细胞表面mhc分子表达缺陷或表达量降低,如提呈抗原肽的lmptap缺陷;③肿瘤细胞通过非经典的hla分子(hlag和hlae)抑制nk细胞的杀伤作用;④肿瘤细胞可自分泌或旁分泌一些免疫抑制性细胞因子,如il10,tgfβ等.这些因子可以削弱免疫系统对肿瘤的排斥作用,也可激活免疫抑制细胞抑制免疫系统的杀伤作用;⑤肿瘤细胞协同刺激分子及黏附分子表达下降;⑥肿瘤细胞释放出肿瘤抗原分子,与抗体结合成复合物,通过抗体的fc段与淋巴细胞、nk细胞、巨噬细胞的fc受体结合,从而封闭adcc效应;⑦肿瘤细胞分泌可溶性活化受体的配体,如nk细胞活化受体的配体(ncr),下调免疫细胞表面活化受体的表达,使免疫效应细胞功能丢失或下;⑧肿瘤对hlai类分子的溶解;⑨肿瘤细胞bcl2的过量的表达.此外,ⅰ通过表达pi9,组织蛋白酶b抵抗穿孔素的作用,肿瘤死亡受体的脱落,t细胞肿瘤特异性抗原的耐受(由宿主抗原提呈细胞;髓样细胞或调节性t细胞造成的t细胞耐受或缺失),t细胞抑制,常由肿瘤衍生因子,免疫抑制性髓样细胞或调节性t细胞导致和专职抗原提成细胞功能缺陷.

最近研究发现,除上述机制之外,hlag,肿瘤血管内皮细胞以及肿瘤分泌的smica分子也与肿瘤免疫逃逸有关[22-23].另外,单核吞噬细胞可通过形成肿瘤细胞微环境和削弱抗肿瘤的免疫反应,加快肿瘤的扩增和恶化[24].肿瘤免疫编辑中,机体免疫系统与肿瘤的相互作用依次分为免疫清除,免疫对抗和免疫逃逸.对肿瘤免疫编辑理解的不断深入,有助于我们更好防癌治癌.

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[23]曾而明.hlag与肿瘤关系研究[j].国外医学肿瘤学分册,2005,32(8):572-576.

免疫系统范文篇9

一、充分发挥审计免疫系统预防功能作用

审计预防功能,是审计免疫系统功能作用的前提。就是要通过审计预防及早发现带有苗头倾向性问题,及早感知风险,提前发出警报,起到预警的作用。

因此,一要重点关注财金的安全。这不仅要关注财政资金的安全,通过强化财政预算执行审计和财政决算审计,及早发现游离于财政预算外的政府性资金问题,及早发现虚列财政收入、财政支出问题,及早发现中央宏观调控资金使用中存在的问题等。而且要关注国有资产的安全,要通过深化对现代企业单位审计,及早发现影响经济持续健康发展的重要隐患问题,以及转移侵吞国有资产和国有资产流失等问题。还要关注金融安全,要通过对金融审计监督,及早发现影响国家宏观调控决策及货币政策贯彻落实中存在的问题,以及金融信贷资金风险等突出问题,并查找分析金融机构资产风险隐患和世界金融危机对我国经济社会的影响,以切实维护好国家利益和人民利益的安全。二要将审计监督关口前移。过去强调审计要当好经济卫士,往往侧重于事后审计监督,而现在要求发挥审计免疫系统预防功能作用,这就必须将审计监督的关口前移,突出事前审计,积极探索适应事前审计的措施和方式、方法。如:对财政资金重大支出项目的预算编制审计,增强财政预算的约束力,力求使重大的财政资金支出项目更趋合理、科学、规范。又如:积极探索对国有资产投资和各种国有资金项目投资事前审计,过去对国有资产资金投资项目审计,存在严重的滞后性,往往是项目建起来或项目建设完成后才去审计,其结果就是发现了问题也难以纠正,为时已晚。现在强调事前审计,就是要从国有资产资金投资项目立项、决策、投资项目设计方案、投资项目资金概算和投资项目招投标开始介入,并对投资项目资金管理、使用、投资项目决算、投资项目效益实行跟踪审计监督,以免尽可能地减少投资项目决策失误和投资项目建设中的损失浪费。再如对捐赠救灾资金的审计,由于这些资金往往容易在收取捐赠救灾资金后入账、送达、分配等环节上出问题,所以审计必须要提前介入,加强审计监督,确保爱心捐赠救灾资金发挥真正应有效用,维护好受灾人民群众的利益。

二、充分发挥审计免疫系统揭露功能的作用

审计揭露功能,是审计免疫系统功能的核心。要通过审计揭露违规、违纪、违法、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、损坏资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法制等行为以达到惩戒目的。因此,一要克服以往在审计实施中,重审计项目的组织实施,轻对违规、违纪、违法问题的处理;重审计项目的完成,轻对重大违纪违法案件的移送;重审计项目的质量,轻对违规、违纪、违法问题的揭露等现象。二要将依法审计核实的关系到国家宏观决策、国家利益、人民群众利益以及社会稳定的情况和问题,通过《审计报告》、《审计信息》、《审计要情》、《审计专报》等形式及时向党委、人大、政府和有关部门报告,有些问题还可以向社会披露,以引起党委、人大、政府和有关部门的高度重视,及时采取有力的措施医治经济社会运行中违规、违纪、违法的“病虫害”,铲除危害经济社会健康发展的“毒瘤”,以尽快修复健康。

三、充分发挥审计免疫系统抵御功能作用

审计抵御功能,是审计免疫系统功能的重点。就是要通过对审计查出的问题进行深入分析产生的原因,研究提出解决问题的对策及建设性意见和建议。以便改革体制、健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险、提高经济运行的质量和绩效。因此,一要积极推行问责追究制。过去审计往往只查财政财务收支对不对、合法不合法等,很少问及领导决策正确不正确、管理的好不好、内控制度是否完善有效。对一些重大问题即使发现了,也只是收些违纪款了事。现在强调必须要将被审计单位责任人决策、管理、制度落实责任作为审计的重要内容,在查清问题、核实无误的情况下,分清责任、实行问责追究制,使违规、违纪、违法者得到应有的惩治。二要极力实行审计公告制,即把审计项目结果予以公开,公开披露一些部门、单位在执行政策、法规和日常工作管理中存在的问题,公开接受公众监督,它必将有利于更好地促进部门、单位政策、法规执行、规章制度健全完善和存在问题的整改落实,以堵塞漏洞,从源头上防止违规、违纪、违法问题的再度发生。三要依法查处大案要案,对一些违法违纪案件,尤其是重大违法违纪典型案,一经查实,要及时移送纪检监察和司法机关,进一步依法追究经济和刑事责任。以达到惩治违法乱纪者,警示教育的目的。四要优化审计免疫环境,力求达到“五个结合”,即审计免疫抵御与其他经济监督免疫抵御相结合;审计免疫抵御与环境免疫抵御相结合;审计免疫抵御与社会舆论监督免疫抵御相结合;审计免疫抵御与惩治免疫抵御相结合;审计免疫抵御与规章制度免疫抵御相结合;五要发挥审计三大主力免疫抵御优势,即国家审计免疫抵御功能优势;企业单位内部审计免疫抵御功能优势;民间审计免疫抵御功能优势,并形成合力,必将收到更好的审计免疫系统抵御功能的效果。

免疫系统范文篇10

审计是国家经济社会运行中免疫系统理论提出,他不仅是对我国审计监督25年来成功经验的总结升华,深刻揭示了审计的本质,丰富了审计内涵,而且科学地借鉴了医学免疫系统概念,形象生动地寓意了审计监督的功能,也为我们审计机关、审计人员提出了落实科学发展观所面临的新课题。那么,我们如何在科学发展观指导下的审计实践中充分发挥好审计在经济社会运行中免疫系统功能作用呢?笔者认为应重点从以下几个方面着手:

一、充分发挥审计免疫系统预防功能作用

审计预防功能,是审计免疫系统功能作用的前提。就是要通过审计预防及早发现带有苗头倾向性问题,及早感知风险,提前发出警报,起到预警的作用。

因此,一要重点关注财金的安全。这不仅要关注财政资金的安全,通过强化财政预算执行审计和财政决算审计,及早发现游离于财政预算外的政府性资金问题,及早发现虚列财政收入、财政支出问题,及早发现中央宏观调控资金使用中存在的问题等。而且要关注国有资产的安全,要通过深化对现代企业单位审计,及早发现影响经济持续健康发展的重要隐患问题,以及转移侵吞国有资产和国有资产流失等问题。还要关注金融安全,要通过对金融审计监督,及早发现影响国家宏观调控决策及货币政策贯彻落实中存在的问题,以及金融信贷资金风险等突出问题,并查找分析金融机构资产风险隐患和世界金融危机对我国经济社会的影响,以切实维护好国家利益和人民利益的安全。二要将审计监督关口前移。过去强调审计要当好经济卫士,往往侧重于事后审计监督,而现在要求发挥审计免疫系统预防功能作用,这就必须将审计监督的关口前移,突出事前审计,积极探索适应事前审计的措施和方式、方法。如:对财政资金重大支出项目的预算编制审计,增强财政预算的约束力,力求使重大的财政资金支出项目更趋合理、科学、规范。又如:积极探索对国有资产投资和各种国有资金项目投资事前审计,过去对国有资产资金投资项目审计,存在严重的滞后性,往往是项目建起来或项目建设完成后才去审计,其结果就是发现了问题也难以纠正,为时已晚。现在强调事前审计,就是要从国有资产资金投资项目立项、决策、投资项目设计方案、投资项目资金概算和投资项目招投标开始介入,并对投资项目资金管理、使用、投资项目决算、投资项目效益实行跟踪审计监督,以免尽可能地减少投资项目决策失误和投资项目建设中的损失浪费。再如对捐赠救灾资金的审计,由于这些资金往往容易在收取捐赠救灾资金后入账、送达、分配等环节上出问题,所以审计必须要提前介入,加强审计监督,确保爱心捐赠救灾资金发挥真正应有效用,维护好受灾人民群众的利益。

二、充分发挥审计免疫系统揭露功能的作用

审计揭露功能,是审计免疫系统功能的核心。要通过审计揭露违规、违纪、违法、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、损坏资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法制等行为以达到惩戒目的。因此,一要克服以往在审计实施中,重审计项目的组织实施,轻对违规、违纪、违法问题的处理;重审计项目的完成,轻对重大违纪违法案件的移送;重审计项目的质量,轻对违规、违纪、违法问题的揭露等现象。二要将依法审计核实的关系到国家宏观决策、国家利益、人民群众利益以及社会稳定的情况和问题,通过《审计报告》、《审计信息》、《审计要情》、《审计专报》等形式及时向党委、人大、政府和有关部门报告,有些问题还可以向社会披露,以引起党委、人大、政府和有关部门的高度重视,及时采取有力的措施医治经济社会运行中违规、违纪、违法的“病虫害”,铲除危害经济社会健康发展的“毒瘤”,以尽快修复健康。

三、充分发挥审计免疫系统抵御功能作用

审计抵御功能,是审计免疫系统功能的重点。就是要通过对审计查出的问题进行深入分析产生的原因,研究提出解决问题的对策及建设性意见和建议。以便改革体制、健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险、提高经济运行的质量和绩效。因此,一要积极推行问责追究制。过去审计往往只查财政财务收支对不对、合法不合法等,很少问及领导决策正确不正确、管理的好不好、内控制度是否完善有效。对一些重大问题即使发现了,也只是收些违纪款了事。现在强调必须要将被审计单位责任人决策、管理、制度落实责任作为审计的重要内容,在查清问题、核实无误的情况下,分清责任、实行问责追究制,使违规、违纪、违法者得到应有的惩治。二要极力实行审计公告制,即把审计项目结果予以公开,公开披露一些部门、单位在执行政策、法规和日常工作管理中存在的问题,公开接受公众监督,它必将有利于更好地促进部门、单位政策、法规执行、规章制度健全完善和存在问题的整改落实,以堵塞漏洞,从源头上防止违规、违纪、违法问题的再度发生。三要依法查处大案要案,对一些违法违纪案件,尤其是重大违法违纪典型案,一经查实,要及时移送纪检监察和司法机关,进一步依法追究经济和刑事责任。以达到惩治违法乱纪者,警示教育的目的。四要优化审计免疫环境,力求达到“五个结合”,即审计免疫抵御与其他经济监督免疫抵御相结合;审计免疫抵御与环境免疫抵御相结合;审计免疫抵御与社会舆论监督免疫抵御相结合;审计免疫抵御与惩治免疫抵御相结合;审计免疫抵御与规章制度免疫抵御相结合;五要发挥审计三大主力免疫抵御优势,即国家审计免疫抵御功能优势;企业单位内部审计免疫抵御功能优势;民间审计免疫抵御功能优势,并形成合力,必将收到更好的审计免疫系统抵御功能的效果。