经济责任合规履职报告范文五篇-ag尊龙app

经济责任合规履职报告篇1

对县市（区）委书记，重点审计和评价贯彻落实科学发展观、推动区域经济社会科学发展、制定重大经济决策、加强对有关经济活动管理和监督情况；对县市（区）长，在全面检查财政财务收支规模、结构和效益的基础上，重点审计和评价调整经济结构、转变发展方式，以及财政、金融、耕地保护、节能减排、环境保护、保障和改善民生等政策的执行情况及其效果，重大经济决策制定和执行，以及有关目标责任制完成等情况。特别是关注财政资金管理、地方政府性债务、社会保障资金、保障性住房等方面存在的重大风险隐患和问题；对市直部门、单位，在全面检查财政财务收支规模、结构和效益的基础上，重点审计和评价部门职责履行、重大经济决策制定和执行、有关经济政策执行及其效果，以及有关目标责任制完成等情况。

二、规范审计报告

根据两办《规定》，审计机关实施审计后，应当出具经济责任审计报告和经济责任审计结果报告。审计报告的内容应包括：（1）审计依据；（2）实施审计的基本情况，包括审计起止时间、审计范围和内容、审计方法；（3）被审计领导干部的任职及其分工情况；（4）被审计领导干部履行经济责任的主要业绩；（5）审计发现的主要问题和责任界定；（6）总体审计评价意见；（7）审计建议。应当针对审计发现的问题，有针对性地向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位提出改进工作的意见和建议；（8）整改要求和补救途径。审计报告结尾部分，应当向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位明确提出整改要求和整改期限。审计结果报告是在审计报告基础上精简、提炼而成，其实质内容应当与审计报告保持一致。被审计领导干部履行经济责任的主要业绩、审计发现的主要问题应当高度概括，在不影响报告使用人阅读理解的情况下，问题产生的背景、过程和细节可以不作表述。责任界定仅表述为被审计领导干部对审计发现问题应当承担何种责任，界定责任的依据和理由可以不进行表述。定性依据及处理（处罚）依据、处理（处罚）意见可以不在审计结果报告中反映。

三、注重结果运用

经济责任领导小组办公室负责统一协调，纪委监察、组织人事、审计、财政等有关单位，根据各自的职能，在领导干部监督管理、选拔任用、表彰奖励、目标考核等工作中或作出组织处理、纪律处分等决定时，将审计结果作为重要依据。

1.纪检监察机关和组织人事部门对经济责任审

计中发现的一般性问题，应根据审计结果的不同情况作出处理：（1）对任职期间履行经济责任存在违纪违规问题，但不构成党纪政纪处分的领导干部，依照有关规定联合或单独采取诫勉谈话、限期整改、建议召开领导班子专题研究分析会议、情况通报等措施；（2）将经济责任审计结果报告归入干部廉政档案，作为考核干部廉政情况的依据之一；（3）必要时通报审计结果运用情况。

2.组织部门应把审计结果充分运用到干部管理工作中去：

（1）对被审计领导干部履行经济责任情况评定为合格的，作为其提拔使用、评先评优的重要依据之一；（2）对被审计领导干部履行经济责任情况评定为基本合格的，由组织部门向党委提出对其不得提拔重要或不安排在重要岗位或调整职务的建议，并对其进行诫勉谈话；（3）对被审计领导干部履行经济责任情况评定为不合格的，有组织部门向党委提出对其免职的建议，已经离任并安排工作的，也可由组织部门向党委提出对其予以免职的建议。

四、加强审计整改督查

1.审计机关在经济责任审计项目实施结束后，应当针对被审计领导干部履行经济责任情况及其所在

单位财务管理方面存在的问题，在《审计结果报告》和《审计处理决定》中，提出整改意见和建议，并以书面形式送达被审计单位。被审计单位应该针对经济责任审计中发现和揭露的违法违规问题以书面形式向经济责任审计工作领导小组办公室报告审计整改情况，同时抄报纪委和组织部。

2.经济责任领导小组办公室要定期组织纪检监察、组织人事、审计部门对被审计单位审计整改意见和建议的落实情况进行检查和督查。

听取被审计单位对审计整改意见和建议的落实情况，检查责任人处理情况和会计账务处理到位情况，看领导班子对审计整改意见和建议的会议研究记录、内部控制制度建立健全情况和审计整改效果。

3.经济责任领导小组应定期召开成员单位会议，听取经济责任审计整改督查情况汇报。

对认真落实审计整改意见和建议，且富有成效的单位和个人予以肯定；对整改不及时的单位和个人实行跟踪督办，促其整改落实到位；对不报送整改报告、推诿责任、屡查屡犯、庇护违法违规行为、无正当理由拒不接受整改的，经济责任领导小组将责成被审计单位，根据各自职能依法依规追究相关人员责任。

经济责任合规履职报告篇2

第13号

《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第37次主任办公会议审议通过，现予公布，自2006年5月14日起施行。

国务院国有资产监督管理委员会主任 李荣融

二六年四月十四日

第一章 总 则

第一条 为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）总会计师工作职责管理，规范企业财务会计工作，促进建立健全企业内部控制机制，有效防范企业经营风险，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关规定，制定本办法。

第二条 企业总会计师工作职责管理，适用本办法。

第三条 本办法所称总会计师是指具有相应专业技术资格和工作经验，在企业领导班子成员中分工负责企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设、重大财务事项监管等工作，并按照干部管理权限通过一定程序被任命（或者聘任）为总会计师的高级管理人员。

第四条 本办法所称总会计师工作职责是指总会计师在企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设，以及企业投融资、担保、大额资金使用、兼并重组等重大财务事项监管工作中的职责。

第五条 企业及其各级子企业应当按规定建立和完善总会计师管理制度，明确总会计师的工作权限与责任，加强总会计师工作职责履行情况的监督管理。

第六条 国资委依法对企业总会计师工作职责履行情况进行监督管理。

第二章 职位设置

第七条 企业应当按照规定设置总会计师职位，配备符合条件的总会计师有效履行工作职责。符合条件的各级子企业，也应当按规定设置总会计师职位。

（一）现分管财务工作的副总经理（副院长、副所长、副局长），符合总会计师任职资格和条件的，可以兼任或者转任总会计师，人选也可以通过交流或公开招聘等方式及时配备。

（二）设置属于企业高管层的财务总监、首席财务官等类似职位的企业或其各级子企业，可不再另行设置总会计师职位，但应当明确指定其履行总会计师工作职责。

第八条 企业总会计师的任免按照国资委有关规定办理：

（一）已设立董事会的国有独资公司和国有控股公司的总会计师，应当经董事会审议批准，并按照有关干部管理权限与程序任命。

（二）未设立董事会的国有独资公司、国有独资企业的总会计师，按照有关干部管理权限与程序任命。

第九条 企业可以按照有关规定对其各级子企业实施总会计师或者财务总监委派等方式，积极探索完善总会计师工作职责监督管理的有效途径和方法。

第十条 担任企业总会计师应当具备以下条件：

（一）具有相应政治素养和政策水平，坚持原则、廉洁奉公、诚信至上、遵纪守法；

（二）大学本科以上文化程度，一般应当具有注册会计师、注册内部审计师等职业资格，或者具有高级会计师、高级审计师等专业技术职称或者类似职称；

（三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作8年以上，具有良好的职业操守和工作业绩；

（四）分管企业财务会计工作或者在企业（单位）财务、会计、审计、资产管理等相关部门任正职3年以上，或者主管子企业或单位财务、会计、审计、资产管理等相关部门工作3年以上；

（五）熟悉国家财经法规、财务会计制度，以及现代企业管理知识，熟悉企业所属行业基本业务，具备较强组织领导能力，以及较强的财务管理能力、资本运作能力和风险防范能力。

第十一条 具有下列情形之一的，不得担任总会计师：

（一）不具备第十条规定的；

（二）曾严重违反法律法规和国家有关财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿、挪用公款等重大违法行为，被判处刑罚或者受过党纪政纪处分的；

（三）曾因渎职或者决策失误造成企业重大经济损失的；

（四）对企业财务管理混乱、经营成果严重不实负主管或直接责任的；

（五）个人所负企业较大数额债务到期未清偿的；

（六）党纪、政纪、法律法规规定的其他情形。

第十二条 具有下列情形之一的，总会计师任职或者工作应当回避：

（一）按照国家关于干部任职回避工作有关规定应当进行任职回避的；

（二）除国资委或公司董事会批准外，在所在企业或其各级子企业、关联企业拥有股权，以及可能影响总会计师正常履行职责的其他重要利益的；

（三）在重大项目投资、招投标、对外经济技术合作等工作中，涉及与本人及本人亲属利益的。

第三章 职责权限

第十三条 企业应当结合董事会建设，积极推动建立健全内部控制机制，逐步规范企业主要负责人、总会计师、财务机构负责人的职责权限，促进建立分工协作、相互监督、有效制衡的经营决策、执行和监督管理机制。

第十四条 总会计师的主要职责包括：企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设和重大财务事项监管等。

第十五条 企业会计基础管理职责主要包括：

（一）贯彻执行国家方针政策和法律法规，遵守国家财经纪律，运用现代管理方法，组织和规范本企业会计工作；

（二）组织制定企业会计核算方法、会计政策，确定企业财务会计管理体系；

（三）组织实施企业财务收支核算与管理，开展财务收支的分析、预测、计划、控制和监督等工作，组织开展经济活动分析，提出加强和改进经营管理的具体措施；

（四）组织制定财会人员管理制度，提出财会机构人员配备和考核方案；

（五）组织企业会计诚信建设，依法组织编制和及时提供财务会计报告；

（六）推动实施财务信息化建设，及时掌控财务收支状况。

第十六条 企业财务管理与监督职责主要包括：

（一）组织制定企业财务管理规章制度，并监督各项财务管理制度执行情况；

（二）组织制定和实施财务战略，组织拟订和下达财务预算，评估分析预算执行情况，促进企业预算管理与发展战略实施相连接，推行全面预算管理工作；

（三）组织编制和审核企业财务决算，拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）组织制定和实施长短期融资方案，优化企业资本结构，开展资产负债比例控制和财务安全性、流动性管理。

（五）制定企业增收节支、节能降耗计划，组织成本费用控制，落实成本费用控制责任；

（六）制定资金管控方案，组织实施大额资金筹集、使用、催收和监控工作，推行资金集中管理；

（七）及时评估监测集团及其各级子企业财务收支状况和财务管理水平，组织开展财务绩效评价，组织实施企业财务收支定期稽核检查工作；

（八）定期向股东会或者出资人、董事会、监事会和相关部门报告企业财务状况和经济效益情况。

第十七条 企业财会内控机制建设职责主要包括：

（一）研究制定本企业财会内部控制制度，促进建立健全企业财会内部控制体系；

（二）组织评估、测试财会内部控制制度的有效性；

（三）组织建立多层次的监督体制，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制；

（四）组织建立和完善企业财务风险预警与控制机制。

第十八条 企业重大财务事项监管职责主要包括：

（一）组织审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案；

（二）对企业业务整合、技术改造、新产品开发及改革改制等事项组织开展财务可行性论证分析，并提供资金保障和实施财务监督；

（三）对企业重大投资、兼并收购、资产划转、债务重组等事项组织实施必要的尽职调查，并独立发表专业意见；

（四）及时报告重大财务事件，组织实施财务危机或者资产损失的处理工作。

第十九条 企业应当赋予总会计师有效履行职责的相应工作权限，具体包括：对企业重大事项的参与权、重大决策和规章制度执行情况的监督权、财会人员配备的人事建议权，以及企业大额资金支出联签权。

第二十条 总会计师对企业重大事项的参与权是指总会计师应参加总经理办公会议或者企业其他重大决策会议，参与表决企业重大经营决策，具体包括：

（一）拟定企业年度经营目标、中长期发展规划以及企业发展战略；

（二）制定企业资金使用和调度计划、费用开支计划、物资采购计划、筹融资计划以及利润分配（派）、亏损弥补方案；

（三）贷款、担保、对外投资、企业改制、产权转让、资产重组等重大决策和企业资产管理工作；

（四）企业重大经济合同的评审。

第二十一条 总会计师对重大决策和规章制度执行情况的监督权具体包括：

（一）按照职责对董事会或总经理办公会议批准的重大决策执行情况进行监督；

（二）对企业的财务运作和资金收支情况进行监督、检查，有权向董事会或者总经理办公会提出内部审计或委托外部审计建议；

（三）对企业的内部控制制度和程序的执行情况进行监督。

第二十二条 财会人员配备的人事权是指企业财务部门负责人的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。企业总会计师应当参与组织财务部门负责人或下一级企业总会计师的业务培训和考核工作。

第二十三条 总会计师大额资金支出联签权是指企业按规定对大额资金使用，应当建立由总会计师与企业主要负责人联签制度；对于应当实施联签的资金，未经总会计师签字或者授权，财会人员不得支出。

第二十四条 企业行为有下列情形之一的，总会计师有权拒绝签字：

（一）违反法律法规和国家财经纪律；

（二）违反企业财务管理规定；

（三）违反企业经营决策程序；

（四）对企业可能造成经济损失或者导致国有资产流失。

第二十五条 总会计师对企业作出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。

第四章 履职评估

第二十六条 为督促企业总会计师正确履行工作职责，应当建立规范的企业总会计师工作履职评估制度。

第二十七条 总会计师履职评估工作分为年度述职和任期履职评估。年度述职应当结合企业年度财务决算工作和下一年度财务预算工作，对总会计师年度履职情况予以评估；任期履职评估应当结合经济责任审计工作，对总会计师任职期间的履职情况进行评估。

第二十八条 设立董事会的公司，总会计师应当在会计年度终了向董事会述职，董事会应当对总会计师工作进行履职评议，董事会评议结果及总会计师述职报告应当抄报股东会或者出资人备案；未建立董事会的企业，总会计师应当将述职报告报送出资人，出资人根据企业财会管理状况对总会计师工作进行履职评估。

第二十九条 总会计师年度述职报告应当围绕企业当年重大经营活动、财务状况、资产质量、经营风险、内控机制等全面报告本人的履职情况，对本人在其中发挥的监督制衡作用进行自我评价，并提出改进措施。

第三十条 企业应当按照人事管理权限，做好对其各级子企业总会计师履职评估工作。

第三十一条 对总会计师履职情况评估，应当根据总会计师在企业中的职责权限，全面考核总会计师职责的履行情况，具体应当包括以下内容：

（一）企业会计核算规范性、会计信息质量，以及企业财务预算、决算和财务动态编制工作质量情况；

（二）企业经营成果及财务状况，资金管理和成本费用控制情况；

（三）企业财会内部控制制度的完整性和有效性，企业财务风险控制情况；

（四）在企业重大经营决策中的监督制衡情况，有无重大经营决策失误；

（五）财务信息化建设情况；

（六）其他需考核的事项。

第三十二条 为充分发挥企业总会计师财务监督管理作用，建立健全企业内部控制机制，企业应当保障总会计师相应的工作权限。

第五章 工作责任

第三十三条 企业主要负责人对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负领导责任；总会计师对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负主管责任；企业财务机构负责人对企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性负直接责任。对可能存在问题的财务会计报告，总会计师有责任提请总经理办公会讨论纠正，有责任向董事会、股东会（出资人）报告。

第三十四条 企业总会计师对下列事项负有主管责任：

（一）企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性；

（二）企业会计核算规范性、合理性以及财务管理合规性、有效性；

（三）企业财会内部控制机制的有效性；

（四）企业违反国家财经法规造成严重后果的财务会计事项。

第三十五条 总会计师对下列事项负有相应责任：

（一）企业管理不当造成的重大经济损失；

（二）企业决策失误造成的重大经济损失；

（三）企业财务联签事项形成的重大经济损失。

第三十六条 企业总会计师应当严格遵守国家法律法规规定。对于企业出现严重违反法律法规和国家财经纪律行为的，以及企业内部控制制度存在严重缺陷的，应当依法追究企业总会计师的工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。

第三十七条 在企业财务会计工作中，对于违反国家法律法规和财经纪律行为，总会计师不抵制、不制止、不报告的，应当依法追究总会计师工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。

第三十八条 企业总会计师未履行或者未正确履行工作职责，致使出现下列情形之一的，应当引咎辞职：

（一）企业财务会计信息严重失真的；

（二）企业财务基础管理混乱且在规定时间内整改不力的；

（三）企业出现重大财务决策失误造成重大资产损失的。

第三十九条 在企业重大经营决策过程中，总会计师未能正确履行责任造成失误的，根据情节轻重，给予通报批评、经济处罚、撤职等处分，或给予职业禁入处理；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

企业总会计师认真履行职责，成绩突出的，由本企业或者由本企业建议国资委给予表彰奖励。

第四十条 对于企业总会计师，造成企业财务会计工作严重混乱的，或、、以及其他渎职行为致使国有资产遭受损失的，依照国家有关规定给予相应纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第四十一条 在追究总会计师工作责任时，发现企业负责人、财务审计部门负责人和其他有关人员应当承担相关责任的，一并进行工作责任追究。

第四十二条 企业未按规定设置总会计师职位，或者未按规定明确分管财务负责人及类似职位人员兼任总会计师并履行总会计师工作职责的，或者企业总会计师未被授予必要管理权限有效履行工作职责的，本办法第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条规定的工作责任应当由企业主要负责人承担。

第六章 附 则

第四十三条 各企业可结合本企业实际情况，制定总会计师工作职责管理具体实施细则。

第四十四条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可以参照本办法，制定本地区所出资企业总会计师工作职责管理相关工作规范。

经济责任合规履职报告篇3

第二条本办法中经济责任审计对象为局属各单位正职领导干部、主持工作一年以上的副职领导干部，以下简称局管干部

第三条任期经济责任审计，是依据国家法律、法规和有关制度规定，对局管干部任职期间履行经济责任情况进行的监督和评价。根据干部管理监督的需要，一是对任职5年以上的局管干部在任职期间进行任中经济责任审计；二是对局管干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

第四条局管干部经济责任审计的主要内容包括：

（一）任职期间，局管干部依法履行对本单位经营活动管理职责情况，遵守国家财经法规、财务管理制度、内控制度和领导干部廉政规定的情况。

（二）制定和执行重大经济决策情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况，主要包括基建项目工程、大宗设备采购、大额经费支出和各类专项资金使用管理；

（三）预算执行、单位预算内外资金收支管理情况；国有资产采购、使用、管理及处置情况；

（四）任期内主要工作目标或经济指标完成情况和效益状况；

（五）其他应当审计的事项。

第五条根据年度经济责任审计计划或局工作安排，局管干部的经济责任审计工作由局审计组具体组织实施。

第六条在实施审计前，审计组向被审计局管干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书。如遇特殊情况，经局主要领导批准，可以直接持审计通知书实施经济责任审计。

第七条　审计组在实施审计时，被审计局管干部及其所在单位或者原任职单位应当积极予以配合，及时、如实向审计组提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）财务收支的相关资料；

（二）工作总结、会议记录（纪要）、经济合同等资料；

（三）被审计局管干部履行经济责任情况的述职报告；

（四）其他有关资料。

第八条被审计局管干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第九条审计组人员在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度的规定。

第十条审计实施结束后，审计组应根据审计查证或者认定的事实，依照国家有关法律法规、政策规定、行业管理要求以及责任制考核目标等，对被审计局管干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价，并提交经济责任审计报告。审计评价应与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支持。

第十一条在审计报告提交前，审计组应当书面征求被审计局管干部和所在单位或者原任职单位的意见。被审计局管干部和所在单位或者原任职单位，自接到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，提出书面意见；10个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。

第十二条　审计报告征求意见稿及书面反馈意见报经主管领导同意或有关会议研究决定后，由审计组出具经济责任审计报告并附审计对象及其所在单位的书面意见，同时针对审计中发现的问题，提出审计意见或建议。

第十三条　对被审计局管干部和所在单位或者原任职单位存在的问题，卫生局将视情节轻重作出相应处理；涉嫌违法、违纪问题的，移送相关部门依法处理。

第十四条建立健全经济责任审计结果运用制度，审计结果将作为考核局管干部工作业绩和实施奖惩、任免或者聘用的重要依据。经济责任审计报告等结论性文书存入被审计局管干部本人档案。

第十五条建立健全局管干部经济责任审计结果通报制度，开展经济责任审计结果问责评议工作，提高审计结果运用的有效性。

第十六条被审计局管干部及其所在单位或者原任职单位，要按照要求对审计发现的问题进行整改，健全内部管理机制，完善内部控制制度，提高审计整改实效，并向卫生局提交审计整改情况报告。

经济责任合规履职报告篇4

会计责任 审计责任 区分 关系

一、会计责任与审计在责任的概念会计责任是对被审计单位而言的，指被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任。根据《独立审计准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度，保护本单位的资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。其法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。注册会计师承担法律责任的“四要件”为：①存在不实审计报告；②注册会计师存在过失；③利害关系人遭受损失；④所遭受损失与注册会计师的过失存在因果关系。符合条件②时，我们认为注册会计师应承担职业责任；符合以上四个条件，才可认为注册会计师应承担法律责任。

二、会计责任与审计责任的关系会计责任与审计责任是辩证统一的关系，两者既存在相似点又有不同之处，由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使两者的界定比较困难。明确两个概念的关系具有很重要的现实意义。（一）会计责任与审计责任的统一性。会计责任与审计责任的统一性体现在三个方面：一是共生性。会计责任与审计责任的产生是在所有权和经营权分离的环境下，由于委托矛盾的存在而激发的。受托责任关系的存在是会计责任与审计责任的持续原因。第二次工业革命后，公司所有权和经营权开始分离，受托经济责任关系确立，所有者只享有对企业重大事项的决策权和分红权而无权干涉企业内部的经营，受托方应该以报告形式，将受托经济过程与结果通过会计记录想所有者汇报，并保证其报告的认定应该是客观真实的，这就是会计责任。但会计报告所表述的受托责任履行情况是否属实，客观上需要由独立的第三者予以证实，这样产生了另一种受托关系―审计关系，审计的目标在于评价受托经济责任。二是责任对象相同。因为财报信息使用者很广泛，责任主体不仅要对投资者负责，还要对债权人、客户、政府部门、供应商等等负责，故一旦出现财务造假事件，无论是哪方责任，财报信息使用者就会将矛头同时指向会计责任主体和审计责任主体。三是会计责任和审计责任的客体相同。会计资料的真实性、合法性与完整性是会计责任与审计责任的共同客体。会计资料作为管理当局报告其受托经济责任履行情况的书面文件，其真实性、合法性与完整性也就当然成为管理当局会计责任的核心问题。而注册会计师的审计责任则是以管理当局提供的会计资料为考核对象，对衡量会计资料质量的真实性、合法性与完整性发表意见。（二）会计责任与审计责任的差异性。会计责任与审计责任的差异性体现在三个方面。一是经济契约关系不同。所有者与经营者之间的经济契约关系下产生了公司管理当局承担的会计责任；而注册会计师承担的审计责任则是以审计业务的委托人与会计师事务所之间的经济契约为基础的。二是责任内容不同。会计责任的内容是选择合适恰当的会计政策真是公允的记录公司经济活动、反应经济成果，建立和健全本单位的内部控制制度，保护本单位的资产安全和完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整性；而审计责任的内容是实施必要审计程序，按照独立审计准则的要求对被审计单位出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。三是责任角色不同。会计责任主体是会计信息的“生产者”角色，而审计责任主体则是会计信息的“检验者”。（三）会计责任与审计责任的关系。审计责任的履行对会计责任主体履行会计责任起到一种预防和威慑作用的作用，被审计单位明确其财务报告将接受注册会计师的审计，促使其按规范进行会计处理，否则，可能面临的是非标准意见审计报告；注册会计师充分履行审计责任，通过必要审计程序，基于一定重要性水平，对被审计单位财务报告中存在的重大错报、漏报提请其进行调整，还可以就其内部控制方面的重大缺陷提出管理建议书，促进被审计单位充分履行会计责任。

三、区分会计责任与审计责任的现实意义通过以上分析，我们可以看出，虽然会计责任与审计责任存在着很多共性的地方，但是我们不能因此将两者混淆，正确区分会计责任与经济责任具有重要指导意义。（一）有助于促进管理当局履行会计责任，克制财务舞弊，提高会计信息质量。近年来，财务造假事件层出不穷，其中原因不乏被审计单位对自身责任认识上的模糊，这往往使注册会计师成为造假企业的“替罪羊”，正确区分会计责任和审计责任会避免类似事情的发生，提高会计信息质量，促进证券等金融市场的发展。（二）有助于增加注册会计师的责任感，规范审计工作程序，提高审计工作水平。注册会计师只有保持应有的职业独立性，按审计准则实施应有的审计程序，切实履行了审计职责，才能免于进行财务造假的被审计单位的“陷害”，维护自身权益，不做“替罪羊”。（三）有助于司法部门对类似案件的处理，明确了两种责任的区别，司法部门即可明辨责任方，公正处理类似案件，维护合法权益。

参考文献：

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[j].工业技术经济，2004，（2）：23.

[2]谢盛纹.浅论会计责任与审计责任

[d].

[3]审计

经济责任合规履职报告篇5

一、党政工作部门主要领导干部经济责任审计的主要内容

党政工作部门领导干部的经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。审计中一般需查明如下事项：

贯彻执行相关的法律法规，促进事业科学发展方面的情况。通过审查领导干部所在单位的规划目标、制定的工作措施、重要经济指标完成的情况，核实领导干部的工作业绩和取得的成效。

重大经济决策的情况。通过审查领导干部任职期间所在单位管理制度的制定情况，再以单位的大额专项支出为线索，审查相关支出项目是否符合国家有关法律法规和方针政策，决策程序是否符合有关管理制度规定，决策是否得到有效执行并实现预期目标。

预算执行和其他财务收支的情况。结合所在单位及下属单位的情况，查实其预决算编报、银行账户管理、资产管理和政府采购管理等方面是否按规定执行，是否存在违法违规问题。

重要建设项目的建设和管理情况。主要审查领导干部在任职期间单位的重要建设项目是否符合国家基本建设程序和有关法律法规，建设资金管理是否规范并实现项目预期目标，以及所取得的成效。

单位内部管理的情况。主要审查领导干部任职期间单位的内部重要经济管理制度的建立和执行情况，以及对所属单位财务收支和重大经济活动的管理、监督情况。

领导干部在履行经济责任过程中遵守有关廉洁从政规定的情况。通过对单位提供的财务报告、会计账表、会计凭证及相关资料的审计，查实被审计领导干部是否存在个人违反财经法纪的问题。

二、领导干部履行经济责任可能面临的三种风险

从审计的角度看，领导干部任职期间履行经济责任可能面临以下三种风险：

（一）决策风险

个别单位“一把手”缺乏民主意识，单位经济事项领导干部自己决定，在决策时搞“四不”，即不经过集体决策，不经过专家论证，不搞调查研究，不听取群众意见，这无疑会增加决策失误的风险，造成损失浪费和国有资产的流失。领导干部的任期经济责任界定中有直接责任和主管领导责任之分。如果由于领导干部个人独断专行，违反民主决策程序，或由于个人失职、渎职，给国家和单位造成损失的，应承担直接责任；如果主管的事项中存在的违纪违规问题经领导班子集体决定，本人未能及时觉察和提出制止，给国家和单位造成损失，则承担主管领导责任。

（二）财务风险

如果领导干部缺乏财务知识、法律知识，容易忽视财务管理的重要性。现实中部分单位主要领导不太注重对财务管理及财经法律法规政策的学习研究，对财务知识和法律知识缺乏必要的了解，如在资金来源方面，忽视有关的规定，接受财政拨款以外的其他渠道资金，认为不是领导装入个人腰包，就没有问题；单位基建工程不经招投标、项目未经可行性论证、缺乏预算控制；在资金管理中忽视往来科目隐匿收支、专项资金临时拆借、结余资金擅自安排等，这些都可能形成财务风险。从近年经济责任审计的情况看，虽然大多数领导干部的财经知识不断提高，但是仍有一些领导干部对财务知识和财经纪律缺乏了解。一些领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，而且大部分干部还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原理的却不是很多，在一定程度上影响了对财务工作的领导和管理水平，有的干部虽对本单位资金的大体情况心中有数，但却看不懂财务报表，对单位的收支、结余、资产、负债情况不甚了解。个别领导干部对有关财经纪律缺乏了解，片面认为只要管好用好资金就行了，而忽视了所有资金和负债均需纳入账内管理的基本规定，虽然不存在严重乱支滥用情况，但却违反了财经纪律。有的单位领导干部在履行经济合同及财务报销签字手续时，未能认清其中的责任，只是盲目签字，当审计发现失误、造成损失而需要界定其直接责任或领导责任时，却提出了为什么还要承担责任的问题。

（三）控制风险

领导干部不注重内部控制制度建设，容易造成内控执行中的不到位。有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制、制约机制，使领导干部与内部各部门之间缺少相互的制约，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。大部分单位业务管理与财务管理未实现有机结合，不相容职责未由不同人员担任，单位在日常管理中不注重票据管理、合同管理、档案管理、公文管理等。有的单位虽然建立了必要的内部控制制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能，这些都会增加责任追究的风险。从经济责任审计的情况看，固定资产管理不规范等问题在一些单位仍不同程度的存在。主要表现在：一是购建固定资产不及时入账，部分国有资产未纳入账内管理。二是部分接受捐赠或无偿转入的固定资产没有及时评估其真实价值，长期账外存放。不做财务处理。三是部分单位固定资产长期不盘点，账实不符情况严重。四是国有资产长期借给其他单位、个人无偿使用。五是资产报废不履行相关手续。另外，在审计中发现的单位票据没有指定专人保管；在财政领用的专用票据没有定期核销，没有妥善保管理存根及领用手册；使用外购的收款收据收取各项费用或收入，存根丢失等问题，都是因为忽视了单位的内部控制管理造成的。

三、“免疫系统”视角下防范经济责任风险、强化履职能力的对策与措施

领导干部在履行经济责任中要正确处理依法行政与风险防范的关系，风险防范不是推脱、逃避责任，不是采取推诿、扯皮的方式避免承担责任。在工作上，依法行政是目的，风险防范是策略。依法行政是贯彻执政为民的要求和建设法治政府的基本准则。如果在行政执法中不能作到依法行政，就要承担党政纪律处分和法律责任风险。风险防范的出发点和目的也是促使我们尽职尽责地工作，更好地做到依法行政。在履行经济责任中探讨履职风险，是我们风险防范意识不断提高的表现。

（一）不断强化风险责任意识

在新时期新环境下，由于各种文化意识和思想理念的影响渗透，社会环境日益纷繁复杂，思想教育、制度建设和监督体制还不尽完善，使领导干部廉洁自律的自觉性面临严峻的考验。抵御诱惑，，关键在人，首先取决于人的政治与道德素质。权利靠自我行使，监督靠自我接受，欲望靠自我调控。在当前反腐倡廉的重要时期，领导干部在思想上要筑牢廉洁自律的防线，贯彻落实党风廉政建设责任制，强化风险责任意识，在履行经济责任时坚持做到重大事项的决策、重要项目的安排集体研究，建立起良好的决策机制，避免个人决策失误的责任，是防范履职风险的一个重要举措。

（二）加强对法律法规和财务知识的学习

领导干部应具备一定的财务和法律意识，重视财务管理，才能有效地防范履职过程中的经济责任风险。在实际工作中，单位负责人对会计工作和会计资料质量起至关重要的影响，《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体：一是明确单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；二是规定单位负责人必须在对外提供的财务会计报告上签名并盖章，承担相应法律责任；三是规定单位负责人必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；四是对各单位会计工作中的违法行为，除追究直接责任人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。另外，如果单位的会计信息失真，单位负责人同样应承担相关的责任。会计信息失真就是指会计信息没有如实地反映真实情况。《会计法》第四十五条规定，单位负责人若授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。因此，领导干部懂一些法律和财经知识，对防范履职风险，强化履职能力至关重要。

（三）加强内部控制管理，建立和完善内部管理制度

内部控制制度是对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，性质特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度，在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并加以规范化、系统化、制度化，由此形成一整套严密的控制机制。

要完善内部控制制度的制订。一个内部控制制度能否得到实施，首先与其制定相关。领导干部在履行经济责任时，应特别注重内部控制制度建设，建立各内设机构、下属单位、资金、业务、人员等之间良好的相互牵制、相互制约监督的机制。

内部控制制度目标的具体化。内部控制制度的制定与实施，就是为了达到一定的目标。以行政机关为例，实行内部控制制度，目的是为了规范经济行为，使各项经济活动控制在符合法律法规规定的范围内。