货币资金管理十篇-ag尊龙app

时间：2023-03-14 04:45:25

货币资金管理

货币资金管理篇1

［关键词］医院货币资金管理；目标；问题；策略；分析

［中图分类号］f275 ［文献标识码］a ［文章编号］1005-6432（2011）48-0083-01

1 货币资金管理的目标

货币资金管理作为医院财务内部控制的重要组成,其控制目标包含以下方面的内容：确保货币资金安全性,防止挪用、盗窃、贪污等违法乱纪行为的发生；确保货币资金完整性,防止有意收入流失或侵吞医院业务收入的违法违纪行为,杜绝“小金库”现象；确保货币资金合法性,以国家财经法规制度为依据,保证流入、流出货币资金的合法性、合理性；确保货币资金效益性,实现对货币资金的合理调度使用,减少浪费,强化管理,降低风险,避免失误的投资决策,提升资金收益率,更好地满足医疗服务活动的要求。

2 当前医院货币资金管理中存在的问题

2.1 货币资金管理中的突出问题

近些年来,随着等级医院申报、审核工作的相继开展,货币资金会计内控制度得到了各大医院的普遍关注,在思想认识,人员、制度建设及流程管理等方面均取得了很大提高,进一步保障了医院资产的完整安全。但是,其一定成绩的背后,仍不能忽视其存在的一系列问题,表现为对现金流量内部控制、货币资金预算编制、医院经营活动各项资金占用项目的管理重视程度还不够,如货存管理当中,各种存货数量及资金占用比例的协调没有做好,没有计算出合理的存货储备和经济的订购量,盲目采购,致使医院囤积了大量存货,大量资金被占用,存货成本大大提升,资金使用收益率大大降低,同医院货币资金管理目标相背离。

2.2 货币资金的时间价值被忽视

货币资金时间价值的隐蔽性制约了其被重视程度的提高,但是殊不知,时间价值贯穿于医院货币资金管理的整个过程当中,对其价值的忽视,将会导致货币资金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目标。在当前的医院货币资金管理中,货币资金时间价值被忽视的问题是普遍存在的。一方面,医院多头开户的形式增加了资金调度难度,影响了资金运用时间效率,人为地增加了在途资金的数额和占用时间,致使货币资金时间价值降低；另一方面,因货币资金预算管理不佳,医院中大量的闲置资金被存放于活期存款户,资金的利用率与效益率大大降低。在货币资金的收入管理上,主要是加强门诊、住院收费的管理,收费员应及时缴纳现金,负责收款的出纳应将收费员日报表与现金缴款单进行认真核对,收费处的负责人应核对收费员每日的退费、作废收据,如有遗漏,或票据遗失,应由收费员按退费、作废的票据金额全额赔偿。

3 医院货币资金管理应对策略分析

3.1 强化医院货币资金管理

（1）货币资金支出管理。首先,对医院每月的现金流入金额进行分析,将流入金额划分为固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可预计的,包括医院每日的门诊、住院收费的现金流入、每月应收社保病人记账医药费的银行转账流入；非固定性流入是不可预计的,包括外单位产前筛查费、外单位体检费、非每月结算的除社保病人外的其他应收医药费、财政拨款等的银行转账流入,以及其他零星的不可预计的现金流入。进行严格支付审批制度的建立,来对医院不合理支出加以控制。对于药品、材料、设备、器械等的采购,因金额较大,必须事先向财务科提出用款申请,由其做出统筹安排。

（2）货币资金预算管理。货币资金支出预算中,应对计划期内应该发生的各项费用进行详细的讨论,划分费用项目类别。预算编制中,必须保证不可避免费用项目的资金供应,对于可避免费用项目,则需进行成本和效益的逐项分析,从而尽可能地将可避免费用纳入到支出预算当中。编制货币资金预算时,应对医院实际情况及资金流量状况进行充分的考虑,认真做好年度、季度、月份的货币资金收支预算,对资金投向做出合理科学的安排,防止资金的浪费与闲置。另外,据统计,应收社保病人记账的医药费一般在每月的21―27日由社保管理中心划到医院基本户,因此可以根据需要,将这笔金额转为1天或7天通知存款。同时将第一至第三周可延缓的费用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、药品款,尽量放在月末支付,因耗材与药品都是先入库再延后付款,因此每月的支付金额,都是可以预先计算的,这样就可以根据预计的金额来统筹安排货币资金,如账户余额不够,可将到期的7天通知存款按照需要转入基本账户。

（3）定期存款管理。医院需进行严格的会计内控和财务管理制度,由办理定期存款的出纳对定期存款户的每笔金额做出专门及时的登记,并由会计专人来负责银行的对账与审核,进一步保障医院货币资金的完整安全。

3.2 强化完善货币资金制度建设

（1）建立信息化内控制度。通过这一制度的建立,来制约和监督信息化操作人员的行为。医院应选拔可靠、诚实且具备优良素质的人员来担任系统管理员。同时,进行操作管理制度的建立,来对上机操作记录、操作规程及文件备案加以规定。

（2）加强对软件和服务器设备的保护。进行定期的硬件维护,运用杀毒软件,外来资料未经杀毒严禁直接使用。各操作台限制外网的登录,且最大限度地避免无关人员进入到机房当中。

（3）建立定期的数据核对制度。建立信息系统统计的住院收入、门诊收入、住院预交款、药品收入等重要信息数据同会计财务系统内相应数据的定期核对制度,并将其作为一项常规性工作来抓。

3.3 充分考虑货币资金的时间价值

分析每月医院的现金流金额,并对流入金额进行固定性与非固定性的划分。其中固定性流入金额是可预见的,包括每日医院的门诊、住院收费,每月应收的社保病人记账医药费；相对地,非固定流入金额则是不可预见的,包括外单位的体检费、产前筛查费,非每月结算的财政拨款、应收医药费及其他不可预见的零星的现金流入。同时,也可将医院现金流出进行固定性与非固定性的划分,非固定性即为平时不可预见的现金流出。

相关统计表明,医院每月支付的金额,都是可以预先进行计算的,从而可以以预计金额为依据来对货币资金进行统筹安排。如当账户余额不足时,可在临近到期的一周内通知存款,按需转入到基本户当中。

此外,医院除了每月各项费用的支付外,还需要支付年终奖、季度奖、职工节日奖等大额度的支出,针对这一情况,应分析每年、每月的货币资金流量,计算出银行活期存款的最佳持有量,并依据支付时间的差异,来进行三个月、半年期、一年期等不同定期存款的设置。

4 结论

医院货币资金管理是一件极具意义的工作,它关系到医院的稳定运行与能否持续发展,关系到医院的声誉和广大患者的切身利益。积极践行上述策略,有效地融入到医院货币资金管理实践当中,从而不断完善医院财务管理,促进医院长足稳定的发展。

货币资金管理篇2

一、建立货币资金的项算制度

实行货币资金的预算制度，对于完善事业单位货币资金的管理，有着举足轻的作用。货币资金预算提供了控制企业位日常货币资金流动的主要依据，也是价各部门、各单位对货币资金管理成绩考核标准和重要手段。货币资金的支，全部实行预算管理，只有纳人预算的目，才能支付货币资金。货币资金的预制度，增加了资金运行的透明度，可充利用资金，从制度上、管理上防止挤占娜用的现象产生。

编制货币资金预算，首先要根据本单的生产状况、经营计划，由专业人员、销人员、采购人员和直接参与资金支付业的人员根据业务需要，从单位最基层开编制资金预算.逐级上报审查。经过单内部各有关部门的认真研究、反复协、综合平衡修订后，会计主管部门审核，后由单位的最高管理层批准后执行。实货币资金预算，可以避免货币资金不足过剩的现象发生，有利于提高单位资金使用效率，防范金融风险和提高企业单适应市场经济的应变能力。企业要切实改变目前财务预算形同设的状况，建立健全全面预算管理机，把企业生产经营活动中的资金收支纳严格的预算管理程序之中，就必须做到人为出、精打细算、科学理财、严格考。同时，计算机网络技术的广泛运用，为金的全面预算和及时结算提供了可能，而使资金的集中管理可行。

二、强化企业内部审计.完善审批制度

企业的内部审计是严格监督、考核企资金管理的重要环节，是强化监督约束制、使预算取得实效的保障。与国外大团相比，目前国有企业一个很大的差距在于内部审计力度不够。因此，大型企都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督.围绕企业的发展目标和年度预算，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、娜用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

三、完普货币资金的内部控制制度

货币资金是企业资产中流动性较强的资产，大多数贪污、诈编、娜用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关.加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监普制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

1.实行不相容的职务相互分离制度。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记联凭证的编制;二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记;三是内审人随着我国经济的飞速发展.近些年来相关经济案件也有不断上升的趋势，有些违法行为以致很久才被发现.这也从另一个侧面反映出企业内部会计监督体系的不健全，反映出相关财务监督工作的不足。会计秩序混乱除了有关管理人员故意违法违纪外，企业内部管理的失控也是重要原因之一。解决这些问题当然需要采取综合治理的措施，但从会计角度来看，加强企业内部会计监督和企业内部会计控制不失为一项重要而有效的措施。

一、提高会计人员的相关寮质

作为会计人员，必须首先做到自律、廉洁奉公，能保持独立公正的立场，正确运用会计人员的监督权力，要有良好的职业道德，这些要从思想上做好准备。

其次要加强业务素质培训，随着近年来我国与国际社会接轨的要求，相关会计准则与会计制度不断完善，一些会计的处理方法也有所改变，这就要求对会计人员搞好岗位培训和后续教育。主要是通过定期或不定期的培训，学习更新知识一方面提高会计法制意识和依法理财观念，另一方面提高业务水平，使其对企业的会计监督更加有效，更加科学。

二、做到严格组织机构、严密职务分工要从企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。会计事项相关人员的职责权限应当明确，即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。办理经济业务事项，并对经济业务事项进行确认、记录和报告，这需要涉及许多人员，包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了实施有效的监督和控制，保证经济业务和会计事项按照规定的程序和要求进行，明确贵任，防止差错和舞弊行为，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料的真实和完整，必须明确经济业务和会计事项相关人员的职责权限。每个类别的经济业务在运行中必须经过不同的部门并且保证在有关部门之间进行相互检查;在对每项经济业务的检查中，检查者不应该从属于被检查者.以保证被检查出的问题能得到迅速解决。这样就从体制上加强了企业内部的会计监督。

三、建立财产清查制度

一个企业内部会计监督重要的环节就是要定期或不定期进行财产清查工作，建立健全一整套相关清查制度，并要落到实处。财产清查制度就是通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点和对库存现金、银行存款、侦权员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行联的定期核对;四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章;五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出;六是电脑程序员应负责程序设计和修改.不得操作程序，甚至不能随意出人会计室。

2.实行交易分开。将现金支出业务和现金收人业务分开进行处理，防止将现金收人直接用于现金支出的坐支行为。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

3.实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部槽核制度，通过楷核可以对日常会计核算过程中出现的疏忽、错误等及时加以纠正、制止，发现或者防止会计人员的舞弊行为或者其他俊害单位财产的行为。加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，从而及时改进对货币资金的管理控制。内部稽核制度是提高会计工作质量，减少会计舞弊行为的重要手段。

货币资金管理篇3

【关键词】施工企业内部会计控制货币资金成本费用

施工企业内部会计控制是指为了保证施工企业财产安全和会计信息真实可靠而设计、组织和规划的方法和程序。当前，建筑市场的竞争日益激烈，施工企业生存环境的恶化和竞争压力的加大，促使施工企业必须加强内部会计控制，提高企业管理水平和竞争力。

根据施工企业经营管理所涉及的ag尊龙app的业务范围，施工企业内部会计控制主要是对货币资金、工程结算收入、物资采购、存货、固定资产、成本费用、筹资融资等的控制。本文主要对施工企业的货币资金和成本费用的内部会计控制阐述一些自己的观点。

一、货币资金的内部会计控制

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，是施工企业资产中流动性最强的资产，其业务内容主要是现金的收支以及各种形式的银行往来结算。由于许多舞弊行为的发生都与货币资金控制不严有关，且发现问题时大多已成事实，难已完全挽回经济损失，所以货币资金的事前控制尤为重要。施工企业货币资金的内部会计控制应抓好以下关键点：

1、库存现金限额控制。施工企业应严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》，严禁超越条例规定的范围使用库存现金。企业与其他单位的经济往来，凡不符合上述条例规定的，均应通过开户银行转账结算。

2、货币资金支出控制。施工企业的货币资金支出应严格按照规定的程序办理：

（1）支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、ag尊龙app的支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，ag尊龙app的支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）支付办理。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金及银行存款日记账。

同时，施工企业要定期对货币资金业务进行审查，审支付申请，看申请是否有理有据；审支付审批，看审批程序、权限是否正确，申请手续是否完备；审支付复核，看复核工作是否到位；审支付办理，看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

3、货币资金收入控制。货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，搞“体外循环”，严紧收款不入账。

4、银行账户控制。施工企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算；应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理；应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制；应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行对账单调节相符，若调节不符，应查明原因，及时处理。

5、票据及印章控制。施工企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。同时，施工企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

另外，有条件的施工企业或施工企业集团可以设置货币资金结算中心(或内部银行)，在资金结算与收取方面，实行集中统一结算、集中调度、集中管理的控制办法。内部结算中心不仅能调节内部资金余缺、节约企业资金占用和筹资费用、加快内部结算速度、加快资金周转、提高资金运营效率，还能促进企业内部货币资金有序管理、减少错弊发生。

二、成本费用的内部会计控制

当前的建筑行业已不再是拼设备比消耗的低水平竞争，在建筑市场管理进一步规范化、法制化的情况下，能否在竞争激烈的建筑市场中立于不败之地，关键是取决于管理的好坏，取决于成本的高低。施工企业可以通过实施责任成本管理制度来实现对成本费用的有效控制，同时还应着重加强材料成本的控制。

1、实施责任成本管理制度。工程项目责任成本管理，是指施工企业根据承接项目的项目内容、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算，然后以委托经营责任书的形式委托给项目经理进行实施，通过节奖超罚的方式把员工的个人收入同项目责任成本的控制效果紧密联系起来，以此调动各组织、各部门降低成本的积极性。责任成本管理是全过程的动态的管理，因此，施工企业实施责任成本管理制度也要求做好事前预测、事中控制和事后分析。

（1）责任成本的事前预测主要是要做好成本预算的编制工作。责任成本的编制应由公司预算、财务等部门会同项目部专业人员共同完成。为保证责任预算的合理正确，责任成本预算的编制应依据施工组织设计、实物工程量、施工定额、内部结算价格等进行，并遵循目标一致性、可控性、权责利相结合的原则。

（2）责任成本的事中控制工作应着重抓好以下三点：

一是要划分好责任中心及责任范围。根据项目部内部的各个责任层次和责任预算各项费用的性质，按照“可控性”原则建立若干个责任中心，并明确各责任中心的责任范围。

二是要做好责任预算的分解。由项目部成本管理部门根据各个责任中心的责任范围和对成本的可控制程度，对每个责任中心重新编制责任预算，对上级批准下达的项目责任预算进行二次预算分割，将分解后的责任预算落实到各个责任中心，作为考核各个责任中心工作绩效的标准和奖惩的依据。

三是要建立科学严格的台账核算制度，包括总账、明细账和辅助账，总账由项目部财务部门设置和登记，明细账由各责任中心分别设置和登记，各类台账的登记必须以各责任中心认可的实际收支为依据。

（3）对责任成本的分析与考核要在月末、季末、年末及时进行，分析责任成本的完成情况，找出节约与超支的具体原因，总结经验；并实行成本否决制度，凡经考核证明完成了责任成本目标的有关责任人和责任部门，应按规定予以奖励，对未完成责任成本目标的责任人和责任部门，应按规定给予处罚。

2、对材料成本的控制。施工企业的材料成本占整个工程成本的40％以上，因此控制好材料成本对工程成本的降低至关重要。

（1）实施招投标机制。施工企业对钢材、水泥、木材、砖、砂、石“六大”主材和其他批量大、价值高的物资的采购应实行招投标机制，通过多家供应商集中竞争，可以大大降低材料成本，并能保证材料的质量和供货的及时性。

（2）做好进料计划，执行限额领料。施工企业应根据施工程序及工程进度周密安排分阶段的进料计划，这不仅保证工期与作业的连续性，而且能够降低存储成本，节省流动资金，缓解企业资金紧张状况。同时，要严格执行限额领料，在下达施工任务书中，附上完成该项施工任务的限额领料单，作为发料部门的控制依据，防止错发、滥发等无计划用料。

（3）对各种材料坚持余料回收，废料利用。施工生产过程中会产生大量的废、旧、边、角、余料，若对其回收或经过简单加工后进行二次利用，可最大限度地减少材料损耗。

为保证内部会计控制制度的效用得到有效发挥，施工企业还应注意以下几个方面的工作：

第一，施工企业负责人应强化内部控制意识，对内部会计控制负总责。

货币资金管理篇4

关键词：企业；货币资金；管理

一、概述

货币资金管理是指企业已经流入企业的现金和尚未流入企业的准现金（如有价证券和应收账款等）的管理，其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源(即流动资产和债务)进行最合理的利用。

二、南通光大投资管理ag尊龙app的概况

南通光大投资管理公司成立于2005年，注册资金为500万元，主要经营范围为投资管理。公司主要设有投资部、企划部、工程部、销售部、财务部、办公室。公司年销售额为300万元。

三、公司货币资金管理存在的问题

虽然南通光大投资管理有限公司在货币资金管理方面制定的制度相对细致，在这方面也做了很多的控制，但是随着企业的不断发展，企业货币资金管理中存在的其他问题日益突出，财务风险日益暴露，在实际操作中还是存在很多问题，本文从以下几个方面进行了分析。

（一）企业多头开户造成损失

近年来，随着我国市场经济的迅速发展，改革的不断深化，企业为了经营的方便，在一个甚至是多个银行开立多个账户。而各专业银行出于市场竞争激烈的原因，为了提高业绩，增加存款，通过各种途径拉客户在银行存款，违反金融法规，尽量为客户提供“方便”，默许甚至帮助企业多头开户，让大量货币资金闲置后无法发挥其应有的投资盈利能力，从而不能合理配置企业资源，同时也给会计核算和资金管理等诸多方面带来不利影响。

（二）一支笔审批，相关规定未严格执行

企业货币资金，没有相对较严格的审批制度，公司及法人章没有妥善保管等。一支笔审批制度由于由一位领导对企业所有经费开支审核签字批准报销，财务开支审批权高度集中，企业其他领导或部门均不能代替他行使该权利，拥有此职权的领导具有绝对权威，并且该职权具有较强的权利延伸性。

（三）对货币资金内部管理制度不够了解

很多企业员工对企业货币资金内部管理制度不够了解，在实际操作中时常忽略相应的规章制度，操作随意。在处理与货币资金有关的会计事项时，时常在无心的情况下操作不当，由于会计账务处理时环环相扣，一项承一项，一个环节出错容易导致接下来的很多环节也都出现问题。

（四）现金余额数额较大，不及时清理

企业每天有大量进账出账，每天积累下来的现金余额数额较大，财务部门人员不及时清理，导致企业无法进行高效运转。企业在经营过程中每天都会有无数会计事项需要处理，财务部人员的工作量繁多，对于每天累计下来的现金往往做不到及时清点，及时入账，这就导致了现金数额越积越多，财务工作运转缓慢，效率低下，现金无法快速进入企业常规周转轨道，导致货币资金管理不当。

（五）银行对账不及时

企业货币资金管理需要银行与企业的相互配合，但是银行对账单与银行存款账没有定期核对调节的问题仍然存在,以至于存在大额、长期未达账项，导致企业调整项目不能及时完成。银行每天有大量的业务往来，企业的账务处理也需要时间，财务人员往往做不到经常定期核对调节银行对账单或银行存款帐，时间长了就导致累积了很多不明账款或者对不上号的账款。

（六）风险意识较弱，投资决策不当造

成了一定的利益流失风险意识较弱，风险管理机构设置不完善。企业将闲置的资金用于投资理财项目固然是个不错的选择，但是在决定选择投资项目之前应该做好相应的风险预测工作，合理规划，明确自身目标，选择风险和收益都适合自己的投资理财项目，尽量避免投资决策不当导致的企业财产损失。

四、企业货币资金管理不足原因分析

（一）会计人员素质有高有低，易导致会计资料乱、漏的现象

到处都有素质参差不齐的人，企业员工也不例外，众多员工中，无论是道德素质还是职业修养，都有好有坏，这就造成了财务人员在平时的工作中遇到相同的问题各人的处理方法不同，实际工作中配合不紧密，合作不默契，导致会计资料混乱，漏记的现象。

（二）会计岗位分工不明

企业财务部的会计人员岗位与职责划分界限不明晰，导致了企业内部缺乏监督与牵制机制，易造成账务混乱。按照法律规定，任何企业单位，无论规模大小，会计和出纳都不应当由一人担任，这样必然会导致职责划分不清，同一个人的工作量巨大，精力有限，每天的账务处理不及时，而且同一个人操作容易出错并且没有人审核即使出错也不易察觉。加之，若同时担任出纳和会计的人员职业道德素质不够高，容易发生贪污腐败，私吞账款的情况。所以企业应当严格划分会计和出纳这两个岗位，建立有效的监督和牵制机制并严格执行。

（三）企业员工不够了解，决策者也不加强宣传教育工作

企业员工对企业现行货币资金管理制度不够了解，执行起来必然贯彻不到实处，同时，决策者宣传教育工作力度也不到位，使得企业规章制度形同虚设。企业员工不是每个人都能做到充分了解行业的法律法规和企业内部的规章制度，在实际工作中总是习惯按照自己的套路去处理事项，整个企业内部无法形成规范系统的体系。同时，企业的高层管理者没有针对这个问题提出相应的凯时k66会员登录的解决方案，加大宣传力度，加强教育工作。企业就无法提高生产效率，增加收益。

（四）缺乏健全的货币资金内部控制制度

企业缺乏健全完善的货币资金内部控制制度，公司高层决策人员应当制定实施严格健全的货币资金内部控制制度，并严格监督员工遵守执行。

五、完善货币资金管理的建议

（一）优化财会部门人员设置

针对企业会计人员道德素质和专业技能水平不一的问题，企业可以在挑选财务部员工时，增加考核难度，提高对应聘者专业技能和道德素质的要求。避免出现财会人员素质高低不一，专业技能有好有坏，处理账务方式各不相同的情况。会计事项处理是一项需要各财会人员高度配合，承前启后衔接性很强的工作，如果财务部员工无法互相适应彼此的做账方法，就容易导致会计账务紊乱，资料混乱，容易出现不明账款，无处核对证实的现象。

（二）建立货币资金预算制度

对于货币资金的管理，企业首先应当建立并实行货币资金预算制度，现在很多单位都采用国库集中支付的方法。一个项目要想进入实施阶段，就必须先被纳入到企业的预算计划中，严格按照规定和流程走计划、预算、支付这条路线。建立货币资金预算制度，企业需要深入了解自身的实际情况，根据企业的规模大小，生产情况，未来目标，由内部组织的专业团队严谨研究认真讨论后制定详细的预算计划，最终由企业的高层决策者审核，审核通过即可进入实施阶段。实施货币资金预算制度可以有效地防止资金短缺或闲置的情况发生，企业可以井然有序地按照计划和预算利用货币资金进行生产经营以及经营业务以外的投资筹资项目等。同时，预算制度使得资金的流动轨道公开透明，有效避免了公款挪用贪污腐败现象的发生。当企业的资金运行走上轨道之后，资金流动速度会加快，使用效率会提高，有利于企业夯实基础，站稳脚跟，稳健面对市场上残酷的竞争和淘汰机制。

（三）严格控制资金的流入和支出

企业要制定控制资金流入和支出的有关制度，对经过企业的每一笔资金都要严格把关，任何一笔资金的流动都必须要有会计凭证和原始凭证或相关证明，只有在预算内的经过审批的资金才能够被支付，其他资金支出一律不得随意支付。每笔款项都要经过重重审批，每笔资金的来龙去脉都要体现在相应的票据上，会计人员要定期进行复查，加强各个环节的管理。在处理应收账款和应付账款的业务时，企业应当采用一定的办法，尽量缩短应收账款回笼时间，延长应付账款支出时间。在不违反规章制度的情况下，努力使得资金在企业内部停留的时间最长。在这期间，企业可以利用这些资金，进行短期的投资，以获得更多的收益

（四）加强宣传教育工作

企业在设置好职位和分工后，应由高层管理人员带头宣传普及制定好的有关货币资金管理的规章制度，要求员工都能够了解并遵守这些制度，并能将它们运用到实际工作中。企业高层管理者要以身作则，遵循规章制度行事，给底下的员工做出表率，树立榜样，企业才能上行下效，形成良好的企业氛围，有利于提高员工的工作积极性。随着企业的发展壮大，业务越来越多，账目越来越复杂，相应的人员能力也需要得到提升。企业应当定期开展员工业务能力考核工作，测试并评价他们在某一阶段的业务熟练度，配合默契度，职业素质，道德素质等等一系列的能力。并不定期选拔员工进行进一步的学习深造，综合提高员工素质，顺应市场需求，改变管理观念。这样与时俱进的团队才不会被市场淘汰，企业也才能长久地存在和发展下去。

（五）加强货币资金考核管理

企业在建立了货币资金管理制度之后，还要注意加强后期的货币资金考核管理。企业应当建立监察机构，不定期检查货币资金管理制度的执行情况，是否将制度贯彻落实到实处，相关人员是否按照规则开展工作。企业需要定期进行账目检查，核实现金日记账，银行存款日记账以及其他货币资金的账目，记录与实际余额是否一致。或者不定期地进行突击检查，加大监管力度，给财会人员一定压力与动力。

货币资金管理篇5

关键词:企业货币资金管理对策

随着我国经济的发展，从传统的计划经济体制转变成社会主义市场经济体制，并且经济的增长方式由粗放型向集约型转变，为了适应这一转变，企业应该改革自身的管理体制。管理要从财务管理方面入手，而财务管理的中心又是资金管理。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作。近年来，一些企业的资金管理不善，造成资金周转不良和供应量不足等状况，导致企业的运营效果不佳，而企业的运营效果不佳又加剧了资金的短缺。本文通过分析目前企业货币资金管理的问题，对如何加强货币资金管理提出了几点建议。

一、企业货币资金管理中存在的问题

(一)货币资金的预算制度不符合科学发展观

对于一些企业来说，资金的预算方式没有一个科学性的规范，只是在形式上做资金预算。即使做了资金预算，但没有有效地结合企业的生产经营活动，使得资金预算没有对企业的整个生产经营起到约束作用，资金预算形同虚设。除此之外，资金预算编制的手段，流程和辅助措施都没有贯彻实施科学发展观，这样的资金预算没有严谨的程序和科学的设置，必然会造成资金预算没有实质性地建设，起不到资金控制的效果。

(二)货币资金的内部控制制度不健全

有一些公司的货币资金内部控制制度不健全，虽然有内部控制制度，但却没有相对应的内部稽核和监督评价制度，导致无章可依。在公司内部中虽有奖惩制度，但普遍缺乏科学性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，导致了内部稽核、控制制度形同虚设，对员工的约束力不大。一些员工的责任心不强，素质不高，在实际操作中没有严肃执行制度，给舞弊者有机可乘。甚至一些公司的库存现金管理不善，使用现金交易频繁，现金结算随意,甚至携带巨额现金外出结算，这种行为是十分不可取的。

二、对企业货币资金管理的几点建议

(一)完善货币资金的预算制度

货币资金的预算制度是企业货币资金管理的基础。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生。它涉及到了企业的商品销售计划和预测，产品生产问题和其他活动的计划，所以要严格合理地进行货币资金预算，才能确保企业的正常运营。在进行货币资金预算时，要把货币资金的流量具体化，合理设计资金流量，还要科学地管理货币资金的流量。只要把这两个步骤落实到企业的货币资金管理的实处，才能充分发挥货币资金的有效效益。

(二)规范货币资金的日常使用

严格遵守现金使用的有关规定。所有不在现金使用范围内的业务收支都要通过银行结算，不能用违法手段套取现金。开户银行要根据企业的实际需要开支给企业核定库存现金限额，不能从本企业的收入中直接支出，也不能把收入的现金以任何个人形式存入银行和保存任何帐外公款。员工要做好银行存款的日常管理，审核企业收支的合法性,全面掌握银行存款的实际情况,并坚决拒绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。

(三)加强企业员工的管理观念，提升工作素质

优化企业的管理是规范各种有关经济业务的重要步骤和程序，避免业务风险的有效方法。所以，企业必须要制定科学的管理制度，培养企业员工的管理观念。人不但是制度的制定者，还是制度的执行者，所以制度制定的科学性和完整性，制度执行的效果如何，都与人的工作素质息息相关。虽说财务人员业务素质的培育、职业素质的教育不是一朝一暮就能成功的，应该在平时工作时就要进行教育，在潜移默化中提升各方面的素质。结合企业本身工作中货币资金收支业务中常出现的问题和缺点，不仅要深入展开有针对性的业务培训，优化财务人员和相关人员的业务能力，还要展开把财务规章制度与各种具体范例相结合的教育演讲，加强财务人员的职业道德素质和责任心。

只有加强了企业货币资金的管理，才可以更好的保障企业各个生产经营项目的顺利开展。想要让企业能保持最佳的财务状况，即要有灵敏的应变能力，又要保证企业能把握住机遇从而取得较高的利益。企业管理者要时常对货币资金管理工作进行检查，核对货币资金的收支状况，追踪并分析货币资金支出的去向，检查货币资金预算是否严格进行，检查货币资金的最佳持有量等方面，并及时总结出经验与不足，从根本上提升货币资金管理的水平。

参考文献:

[1]吴秀英.浅谈企业资金管理[j].河北煤炭.2009(05)

[2]高彦峰.企业应如何加强货币资金管理[j].现代商业.2011(03)

[3]陈菲菲.浅议企业货币资金管理[j].中国西部科技.2011(18)

货币资金管理篇6

关键词：高速公路；货币资金；管理控制

中图分类号：u412文献标识码： a

引言

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对保护单位资产的安全完整，维护经济秩序，加强对非税收入（即税收之外的财政收入）的收缴管理，防止资金体外循环，是理顺公共财政领域分配关系的重要举措；对于保障国家集中财力进行宏观调控，保障财政资金取之于民而用之于民具有重要意义。

以下将根据高速公路行业自身的经营管理特点，就如何采取切实可行的货币资金控制制度和科学方法。规范高速公路货币资金的管理进行探讨。

一、管理与控制货币资金的作用

1企业要保持财务流动性，强化货币资金管控。货币资金出入结存情况对企业财务流动性影响很大。其出入结存做到较好地配合，才能使企业偿债能力较好地持续下去。保证满足日常活动所需正常开支外，也要事先准备好安全储备资金，以备应应急之需。

2科学灵活地运用资金，可以促进企业货币资金的管控。

货币资金存量要保持科学合适的水平，过多或过少都将对企业带来危害。企业持有过多货币资金，虽没有加入生产经营过程，但出现通货膨胀的情况时存在着购买力下降或损失的风险，造成货币资金的资源浪费。因此，要使其产生最大的效益，就必须加强企业货币资金管理，尽可能避免将资金闲置起来的现象。相反，若存在现存货币资金过少的情况，企业或许会应运而生偿债能力大打折扣的现象，使企业产生不良的影响。基于这种情况，企业事先应对货币资金的收支进行妥善合理的安排，做好企业货币资金使用规划工作。

3科学合理地管理与控制货币资金，是防止舞弊现象的有效途径

由于企业货币资金在各项财产中涉及面大、应用范围广，很容易出现被挤占挪用或发生丢失、短缺和被盗窃等现象，甚至产生舞弊行为。因此，在企业内部要制定严格的货币资金控制制度，以保证货币资金收支渠道正常运行，以防止舞弊现象。

二、货币资金管理与控制中存在的问题

为强化非税收入的收缴管理，征管部门和执收单位作出了积极努力，特别是非税收缴管理系统的启用，取得了很大成效。但实际执行过程中仍然存在着违规收取非税收入，执收单位隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用应当上缴的非税收入等情况。

非税收入收缴过程中违规违纪问题时有发生，屡查屡禁不止。究其原因，固然与非税收入的特点如：执收单位各异，收费名目繁多、收取方式不同，费率金额不固定等因素有关；但是部分非税收入没有纳入非税收缴管理系统，非税收入收缴管理方式中存在的弊端弱化了应有的控制作用，不能有效防范问题的发生也是一个重要原因；使得一些单位、部门违规收取、隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用非税收入，为本部门、本单位、小集体乃至个人谋取私利成为可能。这些弊端具体表现在以下几个方面：

1票据种类较多，不按规定使用票据；

2部分非税收入收缴流程相对封闭，征缴主管部门不能同步获取相关信息；

3执收单位非税收入收缴账户的设置管理未严格执行规定，难以保证非税收入的安全完整。

三、高速公路货币资金管理与控制方法的探讨

1货币资金预算制度的建立

建立和完善高速公路行业货币资金预算制度，为控制单位日常货币资金流动，评价各部门对货币资金管理考核成绩提供重要依据。目前交通直属部门大都采取国库集中支付制度，实施预算管理。对纳入预算的项目，才可以支付货币资金，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

根据高速公路的行业特点、前景规划、规模状况等因素对货币资金进行预算编制，有专业人员和参与资金支付的业务人员，从基层开始依次逐级进行货币资金编制预算，逐层上报审查。经单位上级有关部门精心研究、商讨，综合平衡审定后，由会计主管部门审核交由高级管理层批准执行。坚持实行货币资金预算编制制度，对于货币资金不足及过剩现象的发生，可以起到预防回避的作用，可以极大提高货币资金的使用率，起到适应市场经济应变能力和金融风险的防范作用。

为更好地控制货币资金使用，其预算编制人员和货币资金业务核算应采取分离开的措施，便于预算编制后财务经理能严格监督预算的执行，能对实际经营货币资金结果定期跟预算进行比较分析。对于出现重大差异的情况，要采取有力措施对货币资金收支结果进行必要的调查。

2货币资金内部控制制度的完善

要依据国家法律法规的规定要求，规范会计行为，完善货币资金内部控制制度，建立、健全长期有效的监督制约机制。要明确各级管理部门、各职能单位内部在预算安排、计划管理、经济担保、投资招标、物质采购等经济活动的管理权限，单位主要负责人对内部会计的有效控制实施负总责，依法制定严格批准制度，明确审批方式、方法、程序、权限、责任和相关控制措施。

只有加强内部控制制度建设，相互制约监督，提高会计核算工作质量，才能避免生产经营中的偏差，防止营私舞弊行为发生。建立、健全货币资金内部控制制度，对高速公路行业而言需要一个循序渐进的过程，一定要建立其强有力的内部控制评价体系，并根据具体情况和出现的问题，对其控制制度作出调整或建立完善新的内部控制制度，不断进行自我评价和改进，才能建立切实可行的货币资金内部控制制度。

3完善非税收入收缴工作

进一步规范执收单位的执收行为，方便缴款人缴款，明确收缴工作规程，按照规范的收缴程序管理非税收入。加强对货币资金收缴的事中监督，杜绝收入不如实上缴并挪为他用现象的发生，规定相应的工作流程，促进非税收入收缴管理水平的提高，为顺利进行行业发展创造良好的经济环境。

4建立收支环节的内部控制制度

规范货币资金的管理程序，强化货币资金的预算、编制、执行等环节的管理，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

（1）货币资金的收入控制

高速公路通行费收入、路产赔偿收入、路产资源有偿使用收入、罚没款等是货币资金收入控制的主要范围。对已取得的货币资金收入不得设账外账，严禁收入不入账私设小金库，可以利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的购买、领用、保存的管理，出纳员不得坐支各项收入，做到“收支两条线”，并且出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，同时还要设计一个岗位，专门负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊，确保货币资金全部入账。

（2）货币资金的支出控制

对不合理或不合法的资金支出可采取以下控制措施：①出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后需在付款凭证上加盖“付讫”章；②要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；③银行单据签发和印鉴保管应当分工负责；④各项支出都有预算和定额控制执行；⑤每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。

5货币资金的保管控制

建立定期进行检查的制约机制，及时核对银行账目，严格履行定期对账、报账的制度。不符合审核程序不能支付资金，对货币资金、原始资料、会计凭证的管理，要按规定依法建账、实事求是报账而不作假账。具体要做好以下几方面的控制工作：

（1）库存现金限额制度要认真执行；

（2）建立核对银行账制度和备用金盘点制度，要定期和不定期地严格检查执行；

（3）作废或错写的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管，对所有票据一定要做到连续编号按序使用；

（4）由出纳员专人负责货币资金的收付，认真履行不相容职务相互分离的原则。

（5）对已开具收付款的原始凭证要及时全部入账；

（6）出纳人员要经常与会计核对账目，做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符。

结语

总之，随着经济的发展和现代企业制度的逐步建立，设计货币资金内部会计控制规范，实施货币资金内部会计的控制策略，都是为了是货币资金的合法、真实、安全和完整。因此，建立健全货币资金的管理与控制制度，对减少工作失误，保证会计资料的真实可靠，维护财经纪律、经营秩序，防止和抑制营私舞弊行为，增强业务员责任心及事后审计工作能力具有重要作用。

然而，我们必须清醒地认识到货币资金的管理与控制工作，不是单方面一朝一夕能够完成的事情，还需要企业自身的努力和政府、社会的通力协作相互支持来共同实现。因此，货币资金管理控制体系的建立，一定要符合我国国情和高速公路行业自身的经营管理特点，以促进高速公路行业健康、持续的发展。

参考文献：

货币资金管理篇7

关键词:货币资金内部控制企业资产

中图分类号:f830.45 文献标识码:a

文章编号:1004-4914(2010)07-139-01

一、加强货币资金内控管理的必要性

1.货币资金,就是企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当,对企业的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算,对于保护企业和国家财产的安全和完整,稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,从会计控制角度看,为进一步保证单位货币资金的安全、完整,应把握好以下几个要点:

1.把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业每天若干笔资金的支付,要保证支出合法、合理,要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.把好现金盘点关。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。企业除规定现金存放数额外,还应该不定时随时抽查库存现金的情况,完善现金盘点和监盘制度。

3.把握好银行、客户对账关。一般人认为,企业与银行之间的对账应由出纳完成,事实上,会计制度明确规定对账应由会计承担,这样就可有效避免出纳的舞弊行为。相比之下,企业与客户之间的对账难度要大得多。因为客户一般来说都是长期的,企业给他们是滚动发货,在月底时总会有一些在途发票和发货使客户无法及时入账,这样就产生账面的差异而且数额也很大。如果双方财务人员都想当然地把差异归结为未入账的单据,这样势必会给那些别有用心的人造成可乘之机。笔者所在的单位就曾经发生过这样的事情,客户派驻太原的业务员就是利用双方账面差异而进行舞弊,擅自挪用货物资源和银行承兑汇票,不仅给客户造成损失,也使企业声誉受到影响。因此,加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额,绝对不可忽视。

4.管好票据和印章。“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各企业首先要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用。同时,还要增加和强化第三方对票据的抽查监管力度。其次,企业必须加强银行预留印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信,制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5.把好督促检查关。任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

6.把好财会人员的任用关。财会人员不仅要具备从业资格和任职资格等硬件,还要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好等软件。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务,掌握新的知识,经验更加全面,阅历更加丰富,综合能力进一步提高;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制;还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来。当然,也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性,否则可能会事倍功半。

三、货币资金内控管理的有效途径

1.完善货币资金的内部控制制度。完善货币资金的内部控制制度,规范会计行为,要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善单位内部货币资金控制制度,健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责,并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

2.实行不相容的职务相互分离制度。要理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3.建立收入和支出环节的内部控制制度。要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理,规范货币资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

4.强化货币资金的保管和控制。加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理,要依法建账,及时核对银行账目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期或不定期进行检查的制约机制。

5.利用网上银行加强企业货币资金管理。传统的支付结算系统是以手工操作为主,以银行的金融专用网络为核心,通过传统的方式(转账、电汇)来进行凭证的传递,从而实现货币的支付结算。目前,我单位已经同工行、中行、建行、农行、华行、浦发、中信等银行合作开通了网银系统,银行每天将各收款账户的银行存款及时划拨到计财部账户,无需人工干预,降低了人工费,及时有效地解决了集团资金汇集以及集中管理的问题,降低了企业对资金的管理成本,提高了货币资金的运营效率。

货币资金是企业生存和发展的“血液”,只有加强货币资金的内控管理,保障货币资金的安全完整,才能确保企业生产经营活动的正常进行,才能使企业整体管理水平得到提升。

参考文献:

1.张效莲.新会计准则讲解.济南出版社,2006

2.李连华.中国内部会计控制规范――阐释与应用.立信会计出版社,2007

3.2009年审计师考试辅导:货币资金的内部控制

货币资金管理篇8

［关键词］预算管理内部控制印章控制

货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。由于其具有高度的流动性，使其成为最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。一般而言，企业货币资金的基本业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。从企业的整个生产经营来看，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。因此，加强货币资金的管理，对企业资产的安全完整，提高货币资金使用效率，具有重要保障。

一、加强货币资金管理的目的

1. 减少货币风险。货币资金是企业所有资产中流动性最强的项目，有被盗和被挪用的风险，为防止财务人员和报账人员利用职务之便以欺诈的手段贪污或挪用现金，企业需要建立完善的控制体系。

2. 减少货币资金占有量。货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业既能够充分利用货币资金又不影响企业正常运作，这是制定货币资金管理办法时所要考虑的主要问题。

二、影响货币资金管理的因素

1. 正常经营规模。为维持公司日常正常生产经营活动所必需的货币需要量，包括采购开支、日常生产经营费用。

2. 周期性支付规模。如应交税金、需归还的各种借款及利息等。

3. 突击性支出规模。突击性支出一般数额较大，如固定资产购置、重大赔偿及罚款。

4. 风险规模。即公司安排的为应付货币资金短缺风险而进行的货币资金准备。

三、货币资金管理的错弊行为

1.现金收付业务

（1）涂改凭证金额。人员利用原始凭证上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大。从而达到贪污的目的，其主要原因是主管人员或指定人员未认真审核原始凭证。

（2）票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写纸的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或只少报多，贪污差额款，其主要原因是填制收付款原始凭证与收付职责分开，单位内部牵制失效。

（3）虚开发票，虚构内容。人员或有关人员与外部人员串通。在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资，奖金等，将多支出的现金据为己有，其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责过程的原则。未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核。

2.存款收支业务

(1)擅自提现或填票购物。人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票够物品，不留存根，将现金实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用，制度未定期核对存款日记账和对账单。

（2）多头开户，截留公款。人员利用个别相互争资金，拉客户的机会，私自利用单位印签章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的火头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印签的保管岗位和货币资金收款岗位分开。

（3）涂改对账单。人员私自提现，然后通过涂改对账单上的发生额或余额。使其存款日记账的金额相等或平衡，以掩盖存款已减少的事实。其主要原因是分工出了问题，负责收付业务人员的职责和负责调节对账单人员的职责未分开。

四、加强货币资金管理的办法

1.建立货币资金的预算管理机制

资金预算控制。编制资金预算是对企业一定时期内货币资金流入和流出的统筹安排。资金预算编制的准确性直接影响企业货币资金的流转和利用效益，甚至影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性，同时加强预算执行监督，定期实施差异比较，并对重大预算差异进行分析、调整。在一定时期，企业货币资金流入量与流出量是不可能同时等量发生的，如果货币资金流出量大于流入量货币资金不足时，企业支付能力将很弱，难以保证日常经营业务的需要。如果货币资金流入自考科目量大于流出量，货币资金剩余时，企业支付能力将增强，但却会丧失部机会利润，由此而失去潜在的收益形成机会成本的上升。因此，企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量，编制货币资金预算，从而确定较为合理的货币资金余额，并及早采取措施合理安排使用多余的货币资金或弥补货币资金的不足。一般而言，货币资金结余时采用有价证券投资的策略，资金短缺时采用短期融资策略，以充分发挥货币资金的使用效益。

一般情况下，企业几乎不可能做到实际货币资金存量总处于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用区域控制法。区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异。对正常差异可不加调控，而对异常的差异则需采取一定措施加以调控。

2.建立健全货币资金的内部控制制度

（1）职能分离控制：企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制即考虑不桕容职务的分离，将某些不相容的职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。一般包括：经济业务的授权者与执行者应当分离；经济业务的审核者与执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离；资产的保管者与相关交易的批准者应当分离；总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。

（2）建立健全资金审批管理制度：规范审批程序：为保障资金安全，企业财务收支必须认真执行企业内部控制和资金使用审批制度，严格按照规定的审批权限和程序执行，以减少某些不必要的开支，并揭示出与资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。对不合法原始凭证、无效合同或协议、审批手续不完整的支付事项均。不得办理资金支付。

（3）财务印章控制：财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

3.注意货币资金使用信息反馈

货币资金管理篇9

关键词：货币资金管理；问题；对策

引言

对于货币我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上发挥了相当重要的作用。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物，包括现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的流动性在流动资产中是最强的，它是唯一能代表企业现实购买力水平的资产，可以直接转化为其他任何资产形态。对于企业来说，货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的一项，持有货币资金是企业正常运转的基本条件，也是企业生存和发展的基础。另外，企业所拥有的货币资金量也是分析判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。因此，加强对货币资金的管理研究，对企业有深远意义。

一、中小企业货币资金管理存在的问题

货币资金贯穿于企业生产经营活动的各个环节，需要有一套切实可行的管理办法和科学的管理机制，这样既可以防止少数不法分子占有、挪用、贪污货币资金，给国家和企业造成不必要的损失；又可以提高企业员工的积极性，使企业健康平稳发展。目前，我国中小企业在货币资金管理中存在的问题大致如下：

（一）内部控制制度不健全

除了其本身经营特点之外，中小企业内部控制制度不健全是货币资金管理出现混乱的根源。主要表现在两个方面：（1）会计出纳的职责划分不明确。有的企业出纳还兼任会计，这样就会缺乏相互监督，导致会计人员贪污舞弊，账目不清，从而导致企业的货币资金管理出现混乱。（2）现金管理不规范，企业为了方便平时使用，多余现金违反规定不送存银行，利用库存现金来进行企业材料的采购和企业产品的销售；更有甚者，企业实际控制人日常生活开支也使用企业的库存现金，导致私人开支与企业正常营业活动开支相混淆，资金管理无从下手。

（二）现金流管理不科学

现金是企业的生命，是衡量企业偿债能力和支付能力的重要指标。如果企业的现金短缺，流转不灵，那么企业将难以维持正常的经营生产活动，从而导致企业走向没落直至破产。但是，如果企业长期持有大量现金，则会增加巨大的机会成本，不能给股东带来投资回报。目前，中小企业现金流管理的主要问题表现在：（1）资金使用效率低。（2）应收账款回收不稳定。（3）公司存货占用大量流动资金。（4）存在不良融资行为。

（三）货币资金管理激励措施不够

企业离不开员工，企业的发展需要员工的支持，员工的主动性、积极性和创造性将推动企业的生存和发展。而要取得员工的支持，就必须对员工进行激励；要想激励员工，又必须了解其动机或需求。管理心理学认为，激励在管理职能、组织目标实现和提高职工功效方面有着重要作用，它能够更深入地调动人潜在的积极性，不断提高工作绩效，推动工作发展。

二、加强中小企业货币资金管理的对策

加强货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩，要做到如下几点：

（一）完善货币资金内部控制

完善货币资金内部控制应从货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性四个方面着手：（1）通过规范的内部控制，确保企业库存现金的安全，使其不被盗窃或挪用。（2）为了预防侵占企业收入的违法行为，如私设小金库等，企业应定时检查收到的货币资金是否已全部入账。（3）企业货币资金的取得和使用要手续齐备，符合国家法规。（4）企业应该合理的使用货币资金，使经济效益最大化。

建立和完善内部控制制度，要做到如下几点：（1）严格职责分工。对于不同职位的员工应该明确其对应的职责，工作范围不要有交叉，使其各司其职，从而使各项工作有序正常进行。（2）收支交易分开处理。企业的收入和支出虽然都涉及现金，但是绝不能将现金收入直接用于现金支出，这会导致账目混乱，增加货币资金管理的难度。所以企业应该将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理；（3）实施内部监督。企业应设置专门的内部稽核单位和人员，并且建立合理的内部监督制度，对货币资金管理进行监督，及时发现货币资金管理中存在的问题。（4）实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为并对其进行制止。

（二）科学预测现金流

企业的管理人员或现金流的掌管者要及时更新和培训自身的财务知识，增强现金流风险管理意识。企业在进行战略投资时，应当充分考虑资金的占有率和回收率，降低资金的使用成本。作好与供应商沟通的准备，减少坏账的发生，确保资金来源顺畅。企业应当定期编制现金流量表，还应对现金流量的动态管理与控制：即从现金流入量与现金流出量两方面入手。抓现金流入量就是要开源，所谓开源，即不断扩大企业的销售渠道，提高市场占有率，从而提高销售收入，还应该尽快收回应收账款，减少坏账的可能。否则，即使企业的销售收入很高，但由于应收账款不能收回，公司同样会资金周转不灵，陷入财务困境。抓现金流出量就是要节流，所谓节流，就是减少企业不必要的现金支出，不断的降低企业的生产成本和销售成本。如果企业的成本过高，那么即使收入最多，利润也不会多，企业同样要面临困境。

（三）建立货币资金管理激励机制

一个好的企业为了更好的调动员工的积极性，就必须有好的激励措施。比如金钱激励、目标激励、尊重激励、参与激励、工作激励、培训和发展机会激励、荣誉和提升激励等等。就以湖南省诺一钢铁贸易公司为例来说，在货币资金的管理上，公司可以指定一套系统的激励措施，如尊重员工的个人利益，尊重激励是一种基本的激励方式，它有助于公司员工之间的和谐，形成一种上下级相互尊重的强大的精神力量，这样，在工作上，也就事半功倍了，很好的调动公司员工的积极性，也就不至于出现事在那里没人干，干又干不好的局面了。

结论

一个企业对于货币资金的管理尤为重要。财务管理是企业管理的核心，搞好财务管理，企业的生产经营才能顺利进行。一个企业要保持良好的发展势头，首先，就得把自己企业的财务方面管理好。在当今经济形势不容乐观的情况下，这就更要考验一个企业的内在管理了。它决定着企业的未来，它管理的好坏也决定着企业发展情景的好坏。所以在现今的经济情况下，一个资金管理好的企业它就无所畏惧，相反，企业就会要面临破产的危险。企业必须保持一定数量的货币资金库存来确保企业有足够的资金来维持正常运作，但是不宜过多或过少，既要防止不合理地占压资金，又要保证企业的经营业务活动的正常需要。在企业进行经营活动的过程中，必须严格按照企业货币资金管理的相关要求与规定，对企业经营活动中所涉及到的各种收付款项进行合理科学的结算，发现问题及时纠正，保证企业正常、有效运转。

（作者单位：湘潭大学）

参考文献：

货币资金管理篇10

关键词：货币资金；资金管理；方法

一、货币资金管理方式

资金管理模式在一些发达国家已经发展的颇具规模，资金管理模式主要包括：结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式和收支两条线模式等。而不同的管理模式应配合不同的管理手段，才能达到预期效果，若是选择了一些不适合自己企业发展的资金管理模式，将会给企业的发展带来许多未知的危险。常见的资金管理模式有以下几种：

（一）结算中心模式

具有独立与集团财务部的内部资金管理机构，一般是由企业内部设立的，专门办理内部成员或分公司现金收付和往来结算业务的部门，通过结算功能的集中，实现集团资金的集中。

（二）内部银行模式

将商业银行的运作方式与管理方式引进企业内部管理而建立起的一种内部资金管理方式。

（三）财务公司模式

拥有独立法人的公司，是一种经营部分银行业务的非银行金融机构、作为集团公司的分公司，其主要功能是为企业集团实现内部转账结算，并统一进行各种融资和投资活动。

（四）收支两条线模式

下属单位全部收入按规定上缴总公司，不得留存或坐支，所有支出由总公司根据预算下拨，收支差额留存总部，由总部集中管理和使用。

二、企业货币资金管理方式的现状

（一）管理薄弱

1、公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控；

2、投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜；

3、资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

（二）缺少有效的监管机制

目前企业普遍存在着监控不力甚至内部无控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。由于监督工作不及时，很多企业的财会人员意志完全受领导者的支配，使财务监督流于形式，财务监督乏力、滞后。

（三）管理方式和手段落后

我国很多企业通常将利润作为衡量企业的唯一手段，因此大力发展生产，提高效率，却忽略了财务的管理，致使出现企业看起来很好，但实际财务上出现很多问题。现代市场经济条件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，经营跨国化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。大多数企业资金占用不明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额不准，考核决策无依据，满足不了企业现代化、精细化管理的要求。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、而且效率低，监督管理必然滞后。

（四）缺乏专业技术指导和职业道德

企业内部会计机构设置不符合规定，会计人员没有从业资格证就上岗的现象屡见不鲜，再加上平时也不注意学习积累，会计知识贫乏，不按科学的方法进行财务处理，仅仅只是按照自己的理解去做，这样就导致企业的会计资料乱、缺、脏的现象严重。而且有些会计人员的法制观念不强，缺乏应有的职业道德，时有违反财经纪律的行为发生。

（五）做账时间不一致，导致登记入账不及时

我国中小企业的规模小，会计人员较少，往往只有一个出纳和会计人员管理企业的会计工作，这样就不能够严格地按照货币资金的业务流程办理相关的会计业务，从而导致企业的会计资料过于滞后。例如出纳人员首先需要根据相关的原始凭证收取或支付款项，然后将所有的收、付款品正进行汇总于月末交给会计人员，最后会计人员再根据出纳所汇总的收、付款凭证编制记账凭证并据以进行记账。这样就使得出纳和会计的做账时间往往处于不同的月份，最后必然会导致会计的出纳核对现金和银行账的时间不一致，进而使得会计的核对工作常滞后于出纳。

三、加强企业货币资金管理的对策

货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分，具体而言，“管”即货币资金的制度性管理；“理”，即货币资金的理财性管理。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。

（一）制度性管理

现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，有被盗和挪用的风险，为防止财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段贪污或挪用现金，企业需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，主要程序如下：

1、建立适合企业特点的权责分配体系

2、对货币资金业务建立严格的授权审批制度

3、办理货币资金业务程序

4、货币资金文件记录控制

5、货币资金与记录保护控制

6、货币资金内部稽核

（二）理财性管理

货币资金的理财性管理主要是保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，具体来说要重视以下几个方面：