货币兑换范文五篇-ag尊龙app

货币兑换篇1

兑换外币通用准则

准则一：了解目的地货币情况

在出境游之前，最好要先了解目的地货币使用情况。比如在欧洲的大部分国家，欧元是通用货币，因此如果参加的是欧洲多国联游，身上当然要携带欧元。不过，有些国家和地区除了使用本国货币以外，也有一些货币是通用的，比如到新西兰旅游，除了可以使用新西兰元之外，有些商场也接受澳元和美元支付，但在新西兰人民币是不能通用的，一般使用美元或港元来兑换。在俄罗斯，一般是用美元和欧元兑换成卢布来使用，但也有一些商店接受用美元或欧元直接消费。

准则二：遵守海关规定

我国海关和目的地各国的海关对于游客随身携带的货币有具体规定，作为游客，也要事先明确并遵守这些规定。国家外汇管理局、海关总署于2003年9月1日开始施行的《携带外币现钞出入境管理暂行办法》规定，出境人员携带金额在等值5000美元以内(含5000美元)的，不需申领《携带证》，海关予以放行，当天多次往返及短期内多次往返者除外。此外，一些国家允许携带现金的数量也有不同规定，比如，德国允许携带15000欧元出境，法国是7500欧元，大多数欧洲国家都在5000欧元以上。

准则三：减少兑换次数

一般来说，兑换目的地国家或地区货币时应当避免多次兑换，以减少因多次兑换而产生的货币损失。如果需要的外币量不多，可以先在国内银行兑换成所需的外币。据了解，现在中国银行柜面可以兑换的境外货币有美元、英镑、欧元、港元、日元等13种，一般出境前只需凭护照和签证即可办理。不过，对于一些“稀少品种”的货币，在兑换前最好向银行网点咨询预约。

准则四：不要只换成一种货币

以前有一些游客出境前会提前将所有携带的货币都兑换成美元，因为美元在许多国家甚至是一些小国都是通用的，到目的地后还可以再把美元兑换成当地货币使用。不过，由于近年来美元整体态势疲软，通俗一点来理解就是美元汇率下滑导致美元越来越不“值钱”了，因此如果在国内把人民币都换成美元，到国外后再把美元换成其他货币，那么总体来说很不划算。因此，游客可以先参考一下目的地货币的汇率，考虑如何盘活自己手头上拥有的币种。

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目的地：东南亚国家

兑换方式：目前人民币在东南亚国家可以方便地兑换当地货币，再加上人民币不断升值，因此在大部分东南亚国家，用人民币兑换比用美元兑换更方便合算。以新加坡为例，可以直接在机场兑换当地货币，当然机场的汇率一定不是最优惠的，不过如果只需要一些新币用来打车，也可以在机场先兑换少量新币，再到新加坡市区兑换，到牛车水(chinatown)去兑换最划算，这里有很多货币兑换商，虽然是私人开的，但是都比较可信，关键是同样数目的钱在这里要比国内和国外的银行多换一些，而且还可以讲价。不过，也有例外，比如在泰国，以美元和港元兑换泰铢会比以人民币去换泰铢更划算。

目的地：日本

兑换方式：去日本，建议提前在国内用人民币兑换日元现金。因为在日本，兑换货币须在外币兑换银行或其他合法的货币兑换场所兑换，还须出示自己的护照。而且，日本银行兑换业务只在上午九点到下午三点间进行，到了星期六、日及主要节假日，银行还全天休息，不是很方便。在日本，用美元兑换日元是首选的方式，人民币在日本无法兑换。

目的地：韩国

兑换方式：如果你手头有美元，建议在韩国当地用美元兑换韩圆比较方便也比较划算。如果你没有美元，最好是在国内银行先将人民币直接兑换成韩圆，如果是到达之后再换韩圆，只能在机场或是标志性景点才可能有兑换处，但这些兑换处的汇率往往不是最优惠的，用人民币兑换不太划算。

目的地：欧洲

兑换方式：建议去欧洲前在国内银行换好欧元再出发，目前来说，人民币稍显强势一些，用人民币先换成美元，再兑换成欧元比较划算。如果是到欧洲再兑换货币，就可能“吃亏”，虽然许多国家货币可以自由兑换，但在机场、火车站及主要景点的兑换处兑换比较“吃亏”，因为兑换处都会收取3%～9%的手续费。如果在市内的银行兑换比较合算，有的兑换处提供兑换收据，没有花完的可按原汇率换回。

目的地：美国

兑换方式：最方便的方式是在国内用人民币换好美元再出发。如果到美国再换美元，可能会遇到一些限制，美国的银行虽然很多，但有兑换外币业务的银行比较有限，因此持有外币的游客一般都是在机场兑换处兑换，但可能不是优惠汇率。

目的地：澳大利亚

兑换方式：澳大利亚当地一般只以澳元结算，所以在国内用人民币先兑换少量澳元是必须的。游客也可以随身携带美元前往澳大利亚，如果是在dfs等免税店购物，通常也会收取美元，兑换价格以每天的官方报价为准。（摘自2008年9月9日《广州日报》）

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货币兑换篇2

中国于2001年12月10日加入世界贸易组织（wto），是中国经济进一步融入全球经济、改革和开放步入一个新阶段的标志。在中国加入的议定书的附录中有关于服务业、特别是保险、银行、证券等金融业开放的重要条款，由此也引发关于中国何时实现资本项目货币可兑换的热烈讨论。一种观点认为，中国应尽快譬如5年内、就实现这一目标。另一种观点正好相反，认为中国应谨慎地对待资本项目的开放，在近期不应允许资本自由流动。在我看来，观点的不同主要源于人们对经济全球化、金融自由化及中国的实际情况的认识上的巨大差异。

一、对经济全球化的再认识

1.关于经济全球化的涵义

经济全球化已成为不可逆流的潮流，但对这一概念的界定和内涵，人们的认识并不一致。我们先来看看对经济全球化的流行的解释。国际货币基金组织的权威定义为“全球化是指跨国商品与服务交易及国际资本流动规模和形式的增加，以及技术的广泛迅速传播使世界各国经济的相互依赖性增加”，“商品、服务和资本市场越来越紧密的国际融合”。

在这种定义下，经济全球化的内容就只涉及到产品和资本市场一体化的量的方面，其主要衡量指标是贸易和资本流动的数量及其与产出的比率。从贸易来看，20世纪90年代初的世界贸易量较50年代增加了一倍。以美国为例，商品贸易量与总产出的比重从1950年的3.6％上升到1992年的7.3％。如果以贸易量占可贸易品产出的比率来衡量，其在同期的比重由8.9％上升到34.8％。从资本流动规模来看，经济全球化的发展速度就更快。例如，工业国家的跨境债务和股票的交易量占国内总产值的比率在1980年不到10％，但到1995年，这一比率已超过100％。从20世纪80年代初到90年代初，证券投资和外国直接投资的总量增加了3倍多。 80年代中期全球的日外汇交易量约为2000亿美元，到90年代中期增加到约12000亿美元。

根据以上的描述，我们可以明确地说，流行的对经济全球化的定义，虽然从量的方面道出了全球化的内容，却忽略了其质的方面的规定性。我赞成“经济全球化是‘市场化’的延伸和必然要求”这一提法，作为市场化的延伸，“可以从交易范围和制度建设两个方面来定义。一是贸易和投资范围扩大到全球，在更广阔的空间配置资源；二是市场制度在全球范围的推广和采用”。第二次世界大战后的世界格局的变化证明了这一看法。战后的世界是“两个阵营”、“三个世界”，抛开东西方阵营的政治对立不说，经济制度上则是市场经济体制与传统的计划模式的截然不同。再进一步细分，世界经济可区别为发达的工业国家市场经济、传统的计划经济和欠发达的发展中国家经济。半个世纪过去后，传统的计划经济模式失败了，市场经济则以加快的速度向全球延伸。作为市场经济的全球机构的世界贸易组织和国际货币基金组织，在这一过程中成长壮大，正不遗余力地推广市场经济制度的建设。想当初，当关贸总协定刚签订时，还不是一个贸易组织，其使命只是就关税的削减等进行一轮轮的谈判。而现在，世界贸易组织执掌全球贸易大权，将市场准入、国民待遇原则由工业贸易推广到农产品和包括金融在内的服务业。再看国际货币基金组织，其成立时的协定就有关于经常项目下货币可兑换内容的第八条款，将其列为成员国的一般义务。但在上世纪60年代前，只有美国寥寥可数的几个国家接受这一条款，美国之外的所有发达国家到60年代才实现经常项目的货币可兑换，金融自由化则是到20世纪80年代才成为时代潮流。综观现在的世界经济格局，市场经济虽然力图一统天下，但市场制度的国际差异仍然很大，可以有成熟的市场经济、欠成熟的发展中国家的市场经济和正处于向市场经济转型的经济。后两种经济的市场体系相比之下还很脆弱，在经济规模、市场竞争力、对经济的间接调控能力、金融市场和金融监管等方面都处于弱小地位，存在很多问题，易受到世界经济波动。尤其是金融动荡的冲击。因此，对于这些国家来说，健全市场经济制度的努力至关重要，经济全球化的速度也要相应地循序渐进，不同的国家应有自己的选择。

2.关于经济全球化的利益归属

根据经济学原理，经济全球化有利于各种资源在更广阔的空间更有效的配置，国际贸易和投资的扩大使比较优势发挥更好，技术和管理经验传播更快，竞争加强，市场机制更有效率。这一切无疑会促进全球的经济增长和有利于经济结构的调整，这只是事情的一个方面。在另一方面，我们看到的是全球化所带来的经济利益的归属却非常不理想。世界贫富两极的差距不是缩小了，而是扩大了。发达国家是最大的获利者，而大多数发展中国家的相对经济收入甚至是下降的。

统计资料和分析表明，包括新加坡、韩国、中国的香港和台湾在内的亚洲新兴经济体，可能是发展中国家中从经济全球化获利最大者。以购买力平价计算，与1965年相比，亚洲四小龙 1995年的人均收入从占发达国家水平的18％提高到66％，但西半球的发展中国家的人均收入水平与发达国家水平的差距在80年代后却逐步拉大，非洲国家的平均收入水平从1965年占发达国家水平的14％一路下滑到1995年的7％。发展中国家之间的平均收入水平的国际差异也在扩大。如果将发展中国家按人均收入分成5组，有数据的108个非石油出口国的发展中国家的情况显示，有52个国家在1965年属于收入最低的一组，但是到1995年，这一组收入的国家增加到84个，而在1965年处于中间收入的50个国家，到1995年只剩下22个。

即便对中高收入的发展中国家而言，其收入增长、经济和金融稳定受经济全球化的影响情况也很复杂。西半球发展中国家的人均收入在1965—1980年期间翻了一番，但自80年代的债务危机之后，收入就处于下滑和停滞状态。亚洲新兴市场经济体的人均收入在90年代中期以前增长迅速，但在金融危机之后，经济受到巨大的打击，1988年的国内总产值平均下降1.8％，其中韩国下降5.8％，香港下降5.1％。金融危机后资本流动转为净流出，1997—1999年3年的资本净流出分别为383亿、290亿和180亿美元。

二、资本项目货币可兑换

为了搞清楚加入wto与资本项目货币可兑换的关系，有必要作进一步的讨论。

1.关于资本项目货币可兑换的定义

在讨论国际资本自由流动时，人们通常使用“金融自由化”、“资本市场开放”、“货币自由兑换”等术语。在较严格的学术讨论中，常见的表述则是“资本项目货币可兑换”（capital account convertibility）“资本项目自由化”（capitala ccount liberalization）。在国际收支平衡表中，资本项目是对应经常项目而言的。在第五版的《国际收支手册》中，资本项目已改称“资本和金融项目”。只是因为习惯的原因，人们仍使用资本项目货币兑换这一类术语。

对资本项目货币可兑换内容的界定也不统一，我们在这里试举两种。一种将资本项目货币可兑换定义为：“解除对国际收支的资本和金融项目交易的外汇管制，包括数量管制、税收和补贴等”，另一种则将“资本项目自由化定义为取消对资本和金融项目的禁令。这意味着解除对基本交易的外汇和其它管制，但并不一定包括所有税收一类手段，当事人仍可选择这类措施”。

针对资本项目货币可兑换的由来及其内容，我们有如下几点认识。

第一，资本项目货币可兑换是属于国际货币基金组织主管的事务，与世界贸易组织主管的服务贸易的开放没有必然的联带关系。也就是说，一个国家加入wto，承诺开放包括银行、保险及有限制的证券业的服务，并不等于承诺开放资本项目交易。

第二，资本项目货币可兑换的内容涉及取消对资本金融项目各项交易的限制，这些限制的主要措施为外汇管制，也可以理解为包括税收和补贴。在把握住国际收支平衡表中资本和金融项目的主要交易内容时，我们可以将解除外汇管制区分为以下三个层次。

其一是资本流动可分为直接投资、证券投资和其它投资。直接投资包括股本资本、再投资的收益和其它资本。证券投资主要包括股本证券和债务证券，后者又分为长期债券、货币市场工具及衍生金融工具。其它投资则包括贸易信贷、贷款、货币和存款及其它资产和负债。其二是资本流动包括流入和流出两种流向，在资产和负债两项中都可以发生，其定义是资产增加或负债减少为资本流出，资产减少或负债增加为资本流入。其三是资本流动的主体分为居民和非居民，包括家庭和组成家庭的个人及法定的实体和社会团体两大类。

外汇管制可以针对资本项目的所有交易工具、类型和交易主体，也可以将他们区别对待。解除管制也是如此，任何一个经济体都有自行决定的权利。

2.关于实现资本项目货币可兑换的政策选择

国际货币基金组织的任何成员国，都有权选择是否、何时、如何实现资本项目货币可兑换。

与将实现经常项目货币可兑换列为成员国的一般义务不同，国际货币基金组织并没有要求其成员国实现资本项目货币可兑换。恰恰相反，在基金的协定第6条第3节中，却明文规定成员国可以对资本流动采取必要的管制。实际上，在20世纪80年代前，包括欧洲各国及日本等绝大多数的基金成员国都实行严格的资本管制。90年代后，当发达国家和一些发展中国家解除资本管制后，国际货币基金组织对资本项目货币可兑换的态度才发生根本的转变。基金执行董事会于1994年9月的马德里宣言中表示欢迎货币可兑换的变化势头并鼓励成员国取消对资本自由流动的限制。在1997年9月基金于香港举行的年会上，基金临时委员会曾就资本自由流动和基金协定的修改提出一个报告。但在亚洲金融危机之后，理论界和一些政府对短期资本流动的破坏作用表示担心，一些有影响的经济学家如斯蒂格利茨和克鲁格曼等主张在必要时可以实行资本管制。人们对国际货币基金协定的修改变得更加谨慎起来。

不同的国家，在不同的时期对资本项目货币可兑换的态度是不一样的，其政策选择的依据是自身的利益。在国际货币基金组织刚成立时，只有美国等极少几个国家承诺资本项目开放。当时，美国的国际收支状况良好，黄金储备充裕，美元实际上是世界货币。但到60年代以后，美国由于国际收支赤字和资本外流，便对资本项目交易实施一些限制，如征收“利息平衡税”。西欧、日本等发达国家，由于经济受到二战的破坏，外汇储备短缺，在二战后的相当长时期内实行严格的外汇管制，直到70年代末才逐步开放资本项目。就发展中国家来说，情况的差异和复杂更引人深思。一些高收入的发展中国家从80年代起开始资本项目的自由化，开放模式的选择还不尽相同。有的选择渐进式开放，如70年代的墨西哥、后来的韩国、马来西亚等。有的选择激进式开放，如70的年代的乌拉圭、阿根廷、80年代的新加坡、90年代的东欧国家等。无论选择何种模式，对外金融自由化通常与国内金融自由化几乎是同时实行的，如拉美一些国家在 70年代实行利率自由化改革。另外，在对待不同的资本项目交易上，也采取不同的政策。大多数国家放开对资本流入的限制，但保留对资本流出的一些限制，特别是在发生金融动荡时，如马来西亚在亚洲金融危机时便恢复资本管制，也有的国家对资本流入非常关注，如智利为了减少资本流入对本国货币稳定的冲击，就采取多种措施限制资本收入。

资本项目开放的后果也有很大差异。总体上说，发达国家的资本项目开放都比较成功，而发展中国家在金融自由化中大都遇到过严重的问题。如乌拉圭、阿根廷、智利在70年代开始的金融改革后都发生了金融危机，墨西哥在90年代前期发生金融危机，韩国、泰国、印度尼西亚于90年代后期发生金融危机，巴西、俄罗斯亦深受影响，阿根廷则在新的世纪遭遇更大的麻烦。这些危机不能说与资本项目货币可兑换的放开没有关系。再联想前面讨论过的经济全球化的利益归属问题，西半球国家是在80年代的债务危机后陷入经济下降和停滞的，亚洲新兴工业经济受金融危机打击之严重，不能不令人对金融自由化采取非常谨慎的态度。

三、中国在资本项目币可兑换上的政策选择

经济全球化是中国经济改革开放的国际背景，建立市场经济体制、融入日益自由化的世界经济是中国的不可逆转的选择。在讨论中国在实现资本项目货币可兑换时的政策选择时，既要借鉴前面的分析和国际经验，更要关注以下要讨论的中国经济的一些特殊情况。

第一，中国经济确实从经济全球化中获得很大的好处。自20世纪80年代以来，改革开放使中国经济保持长期的高速增长。规模巨大的外资、特别是外国直接投资不仅直接推动了中国的经济发展，而且通过技术和管理经验的传播提高了中国企业的国际竞争力，有力地推动了中国对外贸易规模的扩大。不过，我们在欢迎经济全球化的时候，还应理智地看到，中国还是一个低收入的发展中国家，人均gdp很低，社会上收入差距很大，整个国家还没有实现工业化，巨大的人口压力、资源有限、失业严重仍是最大的难题。在加入wto之前，中国经济开放的程度是有限的，经济特别是国有经济还处于强有力的保护之下。加入wto后，中国经济将面对更严峻的挑战。

第二，中国的金融基本面和结构上存在很多问题，摘其要者列举如下。其一，金融市场规模太小，不规范。以外汇市场为例，我们现时只有一个不规范的银行间市场，每年的外汇交易只有 1000多亿美元，加上外贸结售汇，每年的外汇交易量也只有约6000亿美元，日均交易量在20一30亿美元之间，而全球的日外汇交易量有15000亿美元之巨，中国外汇市场好像是茫茫大海中一叶扁舟。再看中国股市，a、b股市场分割，国有股减持困难重重。更为严重的是，中国上市公司盈利能力差，很少分红派现，市场炒作投机风盛行。其二，中国的商业银行不良资产比率过高，保守的估计是在25％以上，大大高于国际上的一般水平，企业逃废债行为也很严重。其三，财政政策和货币政策面临巨大压力，银行不良资产犹如悬在头上的一把剑。中国现时的货币供应量与gdp的比率偏高，m2与gdp的比率超过150％，比国际上的一般水平高出一半，再考虑到银行的脆弱性和其它投资的回报率偏低的因素，资本外流的内在动力很强。根据我们的研究，中国自1992年以来，资本外逃规模达2000多亿美元，影响资本外逃的因素是多种的，但资本管制对中国资本外逃的限制性作用明显大于其刺激性作用。

第三，中国经济和金融上存在的问题有其深刻的内在原因，反映的是转型过程中制度建设中的一些缺陷。市场在资源配置中仍未起到决定性的作用，国有企业耗费了2／3的社会资源，产出却只占gdp的1／3.政府对经济的过多的行政干预、脆弱的银行体系、巨额的不良资产、整个社会存在的信用风险使市场制度的建设遭遇巨大的障碍。

考虑到中国经济和金融的实际情况，我们显然不应急于实现资本项目货币可兑换，而将其作为一个长期的目标。但这并不意味着消极的等待，相反却应采取积极的态度，抓紧市场制度的建设，使政府在经济调控中的定位更准确、更合理，这也是中国加入wto的一项承诺。从这个意义上说，加入wto确是推动中国实现资本项目货币可兑换的一个积极因素。

货币兑换篇3

国际货币基金组织（imf）总裁拉加德9月30日宣布，纳入人民币的全新特别提款权（sdr）货币篮子将于10月1日生效，人民币“入篮”具有里程碑意义。拉加德当日在新闻会上说，自10月1日起，人民币被认定为可自由使用货币。届时，人民币将与美元、欧元、日元和英镑一道构成sdr货币篮子。

imf副总裁张涛10月6日也表示，人民币加入imf特别提款权（sdr）篮子意味着人民币已经成为一种“可自由使用的货币”。

在此，笔者仅就人民币被imf认定为可自由使用货币谈几点意见。

什么是可自由使用货币？指在进口、出口、兑换和进行跨境借贷方面，不存在任何限制或监管要求的货币。世界上已有近百个国家接受了《国际货币基金协定》中关于货币自由兑换的规定，也就是说，这些国家的货币被认为是自由兑换的货币。根据《国际货币基金协定》的规定，可自由兑换货币，必须具备以下3个条件：

一是对国际经常往来的付款和资金转移不得施加限制。也就是说，这种货币在国际经常往来中，随时可以无条件地作为支付手段使用，对方也应无条件接受并承认其法定价值。

二是不施行歧视性货币措施或复汇率。

三是在另一成员国的要求下，随时有义务换回对方在经常往来中所结存的本国货币。即参加该协定的成员国具有无条件承兑本币的义务。

央行的最新解释是，“可自由使用”是指在国际交易支付中被广泛使用和在主要外汇市场上被广泛交易，实践中主要通过货币在全球外汇储备、国际银行业负债、国际债务证券、跨境支付、贸易融资中的比重及在主要外汇市场交易量等指标来衡量。这个概念比较模糊和难以理解，离自由使用货币的本质内涵还有距离。

加入sdr对于人民币国际化具有很大的促进作用，其前提是人民币必须自由方便地在自由市场不附加任何条件下及时兑换，否则即使加入sdr也很难成为国际货币。人民币可自由使用必须刻不容缓地推进两项改革。

一是人民币资本项目下完全自由兑换改革。央行认为，可自由使用不同于资本项目可兑换。资本项目可兑换既不是可自由使用的充分条件，也不是其必要条件。首先，可自由使用货币发行国仍可以保留对某些资本项目的限制；其次，很多可兑换货币都不是可自由使用货币。一个最基本的道理是，没有资本项目可兑换，何谈一种货币的完全自由使用呢？难道资本项目可兑换不是货币自由使用的组成部分吗？资本项目可兑换不一定是自由使用货币，但是自由使用货币，资本项目一定要可自由兑换。可自由使用标准隐含了对一定水平的资本项目可兑换的要求；资本项目可兑换也可以提高可自由使用程度。因此，必须尽快完成人民币资本项目可兑换改革。这不仅仅是为了达到符合自由使用货币标准而为之，更是为了人民币真正国际化，真正成为与美元比肩或者争锋的国际货币。

二是人民币汇率完全市场化决定机制改革。在人民币可自由兑换与使用，资本项目可自由流动的基础上，汇率市场化改革要尽快到位。取消人民币浮动幅度限制，让供求关系与人民币自由流动要素的市场反应来决定汇率，形成人民币的价格。

货币兑换篇4

(一)外币交易折算汇率的选择

无论统账制还是分账制，都将面临外币交易折算汇率的选择问题。只有折算汇率确定了，各类外币交易的核算工作才可以顺利完成。

中国人民银行每日仅公布银行间外汇市场人民币兑美元、欧元、日元、港币、英镑的中间价。而商业银行每日发生的外币业务所涉及的币种一定会多于这些币种。所以，商业银行应根据国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率来套算人民币与外币之间的汇率，该汇率每月变动一次。但是，即使国家外汇管理局公布的折算率已涉及32个币种，但对于开展边贸业务的商业银行来讲，仍存在一些不能自由兑换的外币，如越南盾、缅甸元等，这些外币只能通过越南、缅甸等国央行公布的该国货币兑美元汇率，及中国人民银行公布的人民币兑美元汇率进行套算，计算出人民币兑这些货币的折算汇率。在进行商业银行电子化改造时，应全面了解本行所涉及的外币业务，并随着外币业务的发展，及时完善汇率生成及机制，为外币业务的日常核算奠定基础。

此外，外币业务的交易日与记账日往往不在同一天。所谓交易日，即进行外币业务交易的日期：记账日是指该外币交易真正记入账册的日期。在新企业会计准则下，不同交易采用的记账日原则有所区别，如即期外汇交易，一般采用交易日记账；而拆借等资金业务则采用交割日记账。为了统一外币交易的记账汇率，应统一选择记账日汇率，将外币交易折算为人民币记账。

(二)统账制下外币交易的核算

1.在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额按交易日即期汇率折算为记账本位币金额入账。

统账制下，在外币业务的交易日不须区分货币性项目和非货币性项目，全部按照即期汇率折算为记账本位币金额。其中，对于货币性项目应单独记录原币金额，以满足外币资金管理及资产负债表日计算汇兑损益的需要。

所谓货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债3。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，商业银行的货币性资产主要包括：现金、银行存款(含存放央行或同业)、应收账款、应收票据、拆放、贷款和贴现资产、债券投资等；货币性负债主要包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。

非货币性项目是指货币性项目以外的项目4，非货币性项目可分为按公允价值计量的非货币性项目和按历史成本计量的非货币性项目。以公允价值计量的非货币性项目包括：基金投资、股权投资、委托资产管理等；以历史成本计量的非货币性项目包括：存货、固定资产、无形资产、无市价且非重大影响的股权投资等。

2.资产负债表日对外币交易余额的会计处理。

资产负债表日，应当分别外币货币性项目和外币非货币项目进行处理。

(1)货币性项目的处理

资产负债表日，应将外币货币性项目因汇率波动形成的汇兑差额作为当期财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币余额。

(2)非货币性项目的处理

对于以公允价值计量的非货币性项目，如果期末公允价值以外币反映，应当先将该外币按公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币，再与账面记账本位币金额进行比较，其差额作为当期的公允价值变动损益。

对于以历史成本计量的非货币性项目，在交易日已按当日即期汇率折算为记账本位币，在资产负债表日不必再调整记账本位币金额，不会产生汇兑损益。

(三)在分账制下外币交易的核算

在分账制下，为保持不同币种借贷方金额合计相等，需要设置“货币兑换”科目，其使用方法与目前在商业银行使用的“外汇买卖”科目类似，在账务系统中起着联系和平衡的特殊作用。在实务中，分账制有两种不同的处理方法。

1.通过“货币兑换”科目核算货币性和以历史成本计量的非货币性项目(含损益)间的交易。

(1)在交易日对外币交易进行初始确认时，须区分交易情况选择是否使用“货币兑换”科目。

如交易同时涉及货币性和以历史成本计量的非货币性项目的，按外币金额记入核算外币货币性项目的科目，同时记入外币的货币兑换科目；按交易记账日的即期汇率折算为记账本位币金额，记入核算人民币以历史成本计量的非货币性项目的科目，同时记入人民币的货币兑换科目。例如：某银行采用分账制进行外币交易核算，记账本位币为人民币，2007年某日收到货币投资1，000，000美元，记账日即期汇率为1美元=7.5元人民币。该交易的会计分录为：

借：美元—存放同业

1,000,000

贷：美元—货币兑换1,000,000

借：人民币—货币兑换7,500,000

贷：人民币—实收资本7,500,000

如交易只涉及一种货币的货币性项目，或同时涉及货币性项目和以公允价值计量的非货币性项目，则不须通过“货币兑换”科目，直接将外币金额记入相关外币科目。例如：某银行拆借境外某银行短期资金1,000,000美元，其会计分录为；

借：美元—拆放境外同业1,000,000

贷：美元—存放同业1,000,000

如交易涉及两种外币的货币性项目，需要通过相关外币的“货币兑换”科目核算。例如：某日银行买入1,500,000美元，卖出1,000,000欧元，该交易的会计分录为：

借：美元—存放同业1,500,000

贷：美元—货币兑换1,500,000

借：欧元—货币兑换1,000,000

贷：欧元—存放同业1,000,000

(2)资产负债表日，应将各外币“货币兑换”科目余额按年终汇率折算为记账本位币金额，借贷轧差后的金额同记账本位币“货币兑换”科目余额进行比较，具体汇兑损益核算如下：

当记账本位币货币兑换科目借方余额＞各币种折算轧差的贷方金额，或记账本位币货币兑换科目贷方余额＜各币种折算轧差的借方金额时，为汇兑损失，调整记账本位币货币兑换科目余额的同时，应借记汇兑损益科目；

当记账本位币货币兑换科目借方余额<各币种折算轧差的贷方金额，或记账本位币货币兑换科目贷方余额>各币种折算轧差的借方金额时，为汇兑收益，调整记账本位币货币兑换科目余额的同时，应贷记汇兑损益科目。

资产负债表日，因外币报表中除货币兑换科目外，只包括货币性项目和以公允价值计量的非货币性项目，而这些项目均应按年终决算牌价折算为记账本位币，不产生汇兑损益。

2.不通过“货币兑换”科目核算货币性和非货币性项目间的交易。

(1)在交易日对外币交易进行初始确认时，只有涉及两个币种的外汇交易须通过“货币兑换”科目，其余外币交易均通过原币分别记入相关科目，在日常核算时不区分货币性和非货币性项目。

(2)资产负债表日，应将各外币“货币兑换”科目余额按年终汇率折算为记账本位币金额，借贷轧差后的金额同记账本位币“货币兑换”科目余额进行比较，汇兑损益的计算同分账制下的第一种处理办法一致。

在这种处理办法下，因资产负债表日的外币报表中除货币性项目及以公允价值计量的非货币性项目外，亦包括以历史成本计量的非货币性项目，所以需要分项目计算资产负债表日的记账本位币金额及汇兑损益。

二、外币交易核算制度选择及交易处理中应注意的问题

(一)外币交易核算制度选择

外汇统账制的记账方法较为简单，只需设立一个币种的账簿，且核算方法易于理解，计算出的汇兑损益较为准确，但是采用统账制就不能在会计科目中直观反映出各币种的资金增减变动及结存情况，在资金管理尚不能完全脱离账务数据的情况下，该方法不能满足外汇资金调拨、运用与管理的需要。

相对于外汇统账制，外汇分账制的记账方法虽然较为繁复，但可以具体、全面地反映出各种外汇资金的增减变化及余缺情况，便于外汇头寸调拨和外汇风险管理。此外，该方法不但被国内外大多数的商业银行所采用，被广大的商业银行外汇会计从业人员所熟悉和掌握，而且国内商业银行的外汇业务处理系统及会计核算系统、管理系统都是在分账制的基础上进行设计开发的。所以，在现阶段沿用分账制进行商业银行外币交易核算是较为现实的选择。

采用分账制对外币交易进行日常核算有两种方法可供选择，为了更好地规避分账制在日常核算中存在的问题，特别是考虑对业务处理及核算系统改造的影响，认为选择使用上文提到的第一种处理方法，即通过“货币兑换”科目核算货币性和以历史成本计量的非货币性项目间的交易是最为简便易行的处理办法。

选择这种处理方法的原因主要有以下两个方面：

第一，汇兑损益的计算沿用商业银行一直采用的外汇买卖损益计算方法，无论从会计人员培训，还是系统改造，相对于其他方法都更容易被接受；

第二，能够准确地反映风险敞口，在“货币兑换”科目中，不但反映了外汇交易形成的交易敞口，而且反映了以历史成本计量的非货币性项目形成的风险敞口，如以外币购买固定资产、外币期间损益等，这些非货币性项目形成的敞口在日常管理中应尽早平盘，以降低商业银行承担的汇率风险。

(二)外币交易处理中应注意的问题

选择了外币交易的会计核算制度后，还应在核算制度的基础上明确各类外汇业务的处理方式，确定系统改造方向，找到顺利实施外币折算准则最有效的方法。

1.在采用了通过“货币兑换”科目核算货币性和以历史成本计量的非货币性项目间的外汇交易核算方法以后，对目前商业银行的外币业务核算影响最大的是对外币损益的核算。目前，外币交易形成的期间损益全部以原币反映，年终时按决算汇率折算为记账本位币，即外币交易利润在会计期间随汇率的变动而不断变化，由外币利润形成的汇率风险无人问津。因此，在“货币兑换”科目下，应单设“损益敞口”账户，单独反映外币损益形成的敞口。例如：某商业银行拆出的100万美元到期，到期收到拆借利息10万美元，记账日即期汇率为1美元=7.5元人民币，该交易到期的会计分录为：

借：美元—存放同业1,100,000

贷：美元—拆放同业1,000,000

贷：美元—货币兑换—外币损益100,000

借：人民币—货币兑换—外币损益750,000

贷：人民币—拆放利息收入750,000

在货币兑换科目下设置“损益敞口”账户的原因还在于有效地归集各外币损益金额，为年终利润结汇提供数据。

2.此外，在货币兑换科目下还应单独设置“交易敞口”及“其他敞口”。其中，交易敞口账户用于归集外汇交易形成的敞口，该敞口金额应同前台外汇交易系统归集的敞口进行核对，以保证各类外汇交易的核算准确。“其他敞口”用于归集购买固定资产、无形资产、外币资本金等以历史成本计量的非货币性项目形成的敞口，便于管理人员掌握各类风险敞口情况，及时平盘，降低风险。

3.资产负债表日，将可以产生外币汇总的资产负债表，亦可以通过“货币兑换—外币损益”账户的期末外币金额了解外币交易盈利情况。同时，资产负债表日不再产生外币利润表，简化了报表折算工作。

可见，采用上述分账制方法处理商业银行的外汇业务，不但可以满足管理及核算的需要，规避了因新准则的实施给商业银行原有分账制核算带来的困扰，而且对原有系统的改造幅度较小，有利于推进外汇业务处理系统及核算系统的改造，是商业银行全面实施新企业会计准则的一个良好选择。

【参考文献】

1.《企业会计准则》，中华人民共和国财政部制定，经济科学出版社，2006年2月第1版第80-82页。

2.《企业会计准则—应用指南》，中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社，2006年11月第1版第49—50页。

3.《企业会计准则讲解》，财政部会计司编写组，人民出版社，2007年4月第1版第273页。

4.《金融企业会计制度》，中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社，2002年1月第1版第56页。

5.《新会计标准讲解》，中国工商银行总行编，中国经济出版社，2006年4月第1版第十四章外币业务。

货币兑换篇5

作为一项国际性的展会。上海世博会将会吸引大量境外人士入境参观。货币兑换成了世博涉外金融支持服务中绕不过去的重要一环。那么，上海的金融机构准备得如何呢?

货币兑换网点众多

“很多银行网点及酒店都设有外币兑换业务。”上海金融办相关负责人告诉记者，上海已在12个重点商圈区域内，实现95％的银行网点具备外币兑换服务，94.4％的银行网点可提供3种以上外币兑换服务，78.8％的自助取款机具备外卡取款功能。

上海世博会期间，本市共有2228家可以办理外币兑换业务的银行网点、15家兑换机构网点、417家外币代兑点、35台外币兑换机。“市级主要商圈银行卡受理率达到93％以上，市级医院和市级三星级以上酒店银行卡受理率分别达到95％和100％”。

世博园区受理本外币银行卡特约商户普及率达100％。而据本届世博会唯一商业银行全球凯时k66会员登录的合作伙伴交通银行介绍，在世博园区内，交行已设立7个外币代兑点和109台自动取款机。此外，为了方便台湾同胞到上海游览世博会。交通银行4月26日已经在上海地区正式推出了新台币现钞和人民币现钞的双向兑换业务。上海地区台胞及大陆赴台居民，只需要持台湾居民来往大陆通行证、居民身份证等有效身份证件就可以在交通银行上海市分行109家网点办理兑换业务。因此，目前通过交行兑换的外币既包括美元、欧元、英镑、日元、港币等大币种，也有瑞典克朗、丹麦克朗、菲律宾比索、泰铢、韩元、新加坡元等小币种，总共能够进行兑换服务的币种达18种之多。

新增特许外币兑换商

长期以来，我国个人本外币兑换业务主要由银行办理，而银行由于网点数量、经营时间等因素的限制，难以充分满足日益增长的个人本外币兑换业务的需要。而根据国际经验，个人本外币兑换市场一般由银行网点、特许外币兑换商和一些特约商户组成，针对不同客户人群和客户特点构成多层次的服务体系。

本次上海世博会境外参会人员多，为充分发挥专业兑换机构营业时间长、兑换币种多样、经营机制灵活的专业化服务优势，与银行的本外币兑换业务形成互补，有效满足上海世博会本外币兑换需求，因此经国家外汇管理局批复，上海已新增3家专业兑换服务机构，分别是上海易兑外币兑换有限公司、通济隆商务咨询(上海)有限公司、上海汇元通商务服务有限公司。中外游客凭本人有效身份证件即可在特许兑换机构网点办理兑换业务，每人每天兑人、兑出总额为等值5000美元，每人每年兑入、兑出总额为等值5万美元。

众多特色服务方便客户

各家银行都推出外汇兑换的众多特色服务。如浦发银行、上海银行等新添置多台可以24小时自助进行货币兑换、自动存取款、汇率查询的自助外汇兑换机(xdm)。自助外币兑换机的大小和外型与atm机相似，机器上有个小屏幕，底下有中、英、日三种语言提示，只要根据提示操作，就可以知道当天的外汇兑换标准价，并轻松兑换到自己所需金额的人民币，每次最多可兑换2500元人民币。

中国银行专门为世博会开通了“绿色通道无障碍服务”――中行在上海的200余家网点可向境外游客提供17种外币兑换服务以及旅行支票、外汇兑换、垒球汇款等多种服务。

另外在世博会期间，中行在上海各大营业网点实行双语服务，并组织小语种应急凯时k66会员登录的服务支持流程演练，世博园区附近的半淞园路支行等6家网点还提供包括英、日、韩等在内的多语种服务。中行上海市分行95566客服热线也将开通日语人工咨询服务。

中行还进一步完善了上海的网点布局，除遍布全市的200余家营业网点外，还加大地铁站等处自助交易机具投放，方便各国游客凭visa、mastercard、jcb等国际信用卡组织认证的银行卡提取人民币，并且在全市星级宾馆、机场等处设立近300家授权代兑点，受理境外游客的外币兑换、旅行支票兑付等业务。另外，中行从世博周边区域、主要商业中心和旅游景点等重点地区选取34家网点作为服务特色网点，部分世博园区附近网点营业时间延至晚上7点。

此外，中行大力改善整体服务环境，统一阿点视觉形象，优化“个人开户申请书”、“结售汇业务”等个人业务流程，减少客户在网点等候时间，并提供印有多国文字的产品单页，力争做到便捷“无障碍”。

意外情况准备充分

当然，尽管上海各大金融机构都为世博货币兑换做好了充分的准备，但还是可能会发生种种不确定的风险：世博期间，数百万海外客户国籍分布不确定，在沪天数、时间段不确定，他们的外币需求量有多大?需求量激增怎么办?他们需要怎样的外汇业务?对此，交行上海分行有关负责人对记者表示，游客进入海关之后，会就近兑换外币。因此交行预测，园区内有10％左右的游客可能会产生外币兑换需求，这其中可能有10％的兑换需求将以外币现钞或旅行支票的方式来实现，因此一天之内的外币兑换量预计在20万美元左右。为此，交行上海市分行将世博园区外币供应量提高至每天24万-30万美元，并通过各种方式在园区内的部分商业机构、参观者援助点设立外币兑换机构，满足游客就近兑换外币的需求。

而从“五一”假期的开园情况来看，目前交行在世博园区内的金融服务能力是绰绰有余的。记者在交通银行世博二支行看到，该网点内偶尔有少量客户排队，但整体业务办理正常有序。该网点的业务主要集中在零钞兑换、外币兑换与商户解款上。由于该行是按照日均80万客流来做的“极限准备”，因此运营能力可充分满足园区现有客流需求。记者采访时，一位来自卡塔尔的园区工作人员正在办理一笔100美元的旅行支票贴现业务。他告诉记者，他是馆内的财务主管，之前在交行世博支行开立过外汇账户，今天第一次来园区内的网点办理业务，感觉银行员工的英语沟通能力很好，金融服务十分方便。

而上海世博会金融服务领导小组办公室在“五一”期间对世博金融服务的检查和监测结果也显示，几天来，园区窗口服务有条不紊，各类银行卡受理情况良好，现金供应充足，涉外金融服务和保险服务运行正常，未出现客户投诉情况。

免费拿世博货币兑换地图

当然，对许多第一次来到上海的境外游客来说，参观世博会只是他们上海之行的一部分，上海这座城市本身也具有极大的魅力。因此拥有一份详细标注了上海各货币兑换点的地图就显得格外重要。

事实上，在世博期间，中外游客可在上海两大国际机场、主要商业区及外汇指定银行柜台免费获取上海世博会货币兑换指南和上海世博会货币兑换地图。上海世博会货币兑换指南以问答形式简要解答货币兑换的常见问题，按照行政区标明atm机地址，公布银行的货币兑换咨询电话，便于查询。而世博货币兑换地图上标注出了上海市可以办理外币兑换业务的银行网点2228家、兑换机构网点15家、外币代兑点417家、外币兑换机35台，特别还根据外国游客出行习惯，制作了上海地铁货币兑换指南。